Решение по делу № 2А-4110/2022 от 10.01.2023 - о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу, недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц, судебных расходов.

Дело № 2а-458/2023

(Дело № 2а-4110/2022)

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10.01.2023 г. Пермь

Кировский районный суд г. Перми в составе:

председательствующего Разумовского М.О.,

при секретаре судебного заседания Накаряковой Н.А.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу, недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц, судебных расходов,

установил:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2020 в размере 9471,00 руб.; пени, начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2020, в размере 42,62 руб.; недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 в размере 1023,00 руб.; пени, начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020, в размере 4,60 руб., всего истец просит взыскать с ответчика сумму в размере 10541,22 руб., а также судебные расходы в размере 78,00 руб.

Требования административного истца мотивированы следующими доводами.

На основании сведений, полученных от регистрирующих органов, установлено, что ФИО1 с 19.01.2008 является собственником транспортного средства М.; с 01.10.2009 является собственником транспортного средства М.1..

В отношении указанных транспортных средств налогоплательщику начислен транспортный налог за 2020 в размере 9471,00 руб., в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление №.

Обязанность по уплате транспортного налога за налоговый период 2020 налогоплательщиков в установленный срок не исполнена.

В связи с неуплатой транспортного налога за 2020 в установленный срок налогоплательщику начислены пени в размере 42,62 руб. за период просрочки с 02.12.2021 по 19.12.2021, в адрес налогоплательщика направлено требование №.

Кроме того, согласно сведениям, предоставленным регистрирующим органом, за административным ответчиком с 14.09.2011 зарегистрировано имущество: квартира, расположенная по <адрес>.

В связи с тем, что ФИО1 признается плательщиком налога на имущество физических лиц, на основании действующего законодательства налогоплательщику Инспекцией исчислен к уплате налог на имущество физических лиц за 2020 в размере 1023,00 руб., в адрес налогоплательщика направлено уведомление №.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2020 не исполнена.

В связи с образовавшейся недоимкой налоговым органом налогоплательщику начислены в размере 4,60 руб. (период просрочки с 02.12.2021 по 19.12.2021), в адрес налогоплательщика направлено требование №.

Вышеуказанная задолженность налогоплательщиком не погашена.

Налоговый орган обратился к мировому судье за вынесением судебного приказа о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности.

Судебный приказ № вынесен мировым судьей 22.03.2022, который, в связи с поступившими от должника возражениями, отменен 26.04.2022.

Кроме того, в связи с рассмотрением настоящего заявления налоговым органом понесены судебный издержки, а именно почтовые расходы по направлению копии административного искового заявления административному ответчику в размере 78,00 руб.

Представитель административного истца в судебном заседании не участвовал, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие, направил ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя, с указанием, что в просительной части административного искового заявления допущена техническая ошибка (опечатка) в части общей суммы задолженности, которая с налогоплательщика не взыскана, не уплачена.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с требованиями иска не согласился, просил в удовлетворении требований отказать по доводам, изложенным в возражениях, дополнительно указал, что пропущен шестимесячный срок на подачу административного иска.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно п. 3 ч. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Обязанность по уплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена ст. 57 Конституции Российской Федерации.

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (статья 19); эта обязанность возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44); обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п. 1 и п. 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Если иное не предусмотрено п. 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Материалами дела установлено, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 22 по Пермскому краю, ИНН №, проживает по <адрес>.

На основании сведений, полученных от регистрирующих органов, налоговым органом установлено, что ФИО1 с 19.01.2008 является собственником транспортного средства М.; с 01.10.2009 является собственником транспортного средства М.1.

В соответствии с пунктом 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Таким образом, административный ответчик признается плательщиком транспортного налога.

Согласно ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

В соответствии с абз. 1 п. 1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3).

В соответствии с п. 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу пункта 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Инспекцией Федеральной налоговой службы в порядке ст.ст. 361-363 Налогового кодекса Российской Федерации исчислен к уплате транспортный налог за 2020 в размере 9471,00 руб.

В соответствии с ч. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес налогоплательщика направлено уведомление № от 01.09.2021 на уплату транспортного налога за налоговый период 2020 не позднее 01.12.2021.

В установленный срок транспортный налог налогоплательщиком не уплачен.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени (п. 1);

пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п.3);

пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора (п. 4).

В соответствии с вышеуказанной нормой налоговым органом налогоплательщику начислены пени в размере 42,62 руб. за период просрочки с 02.12.2021 по 19.12.2021.

В рамках статьи 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику направлено требование № с требованием добровольно уплатить исчисленные суммы налога и пени.

Кроме того, в нарушение законодательства о налогах и сборах ФИО1 своевременно не уплатил налог на имущество физических лиц.

Согласно сведениям, полученным с регистрирующего органа, за административным ответчиком с 14.09.2011 зарегистрировано имущество: квартира, расположенная по <адрес>

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик признается налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно пункту 1 статьи 401 указанного Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами.

Налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год (ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Пунктом 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налоговой инспекцией ФИО1 исчислен налог на имущество физических лиц в размере 1023,00 руб. за налоговый период 2020.

В соответствии с ч. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес налогоплательщика направлено уведомление № на уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2020.

В установленный срок обязанность налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику начислены пени в размере 4,60 руб. за период просрочки с 02.12.2021 по 19.12.2021.

В связи с образовавшейся недоимкой налоговым органом в рамках статьи 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование №, с требованием добровольно уплатить исчисленные суммы налога и пени.

До настоящего времени вышеуказанная задолженность налогоплательщиком в полном объеме не погашена.

Доказательств уплаты ФИО1 недоимки и пени по транспортному налогу, недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц за указанные выше периоды, на момент рассмотрения дела административным ответчиком не представлено (ст.62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Так как вышеуказанное требование было оставлено административным ответчиком без исполнения, налоговый орган обратился к мировому судье за вынесением судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 5 Кировского судебного района г. Перми 22.03.2022 вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 10541,22 руб.

В связи с поступившими от административного ответчика возражениями относительно исполнения судебного приказа, 26.04.2022 мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа №

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

По мнению заявителя, налоговым органом пропущен срок исковой давности для обращения о взыскании налоговой задолженности в судебном порядке.

Течение шестимесячного срока на обращение в суд, предусмотренного п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, началось с даты вынесения определения об отмене судебного приказа (с 26.04.2022). С настоящим исковым заявлением Инспекция обратилась в суд 26.10.2022 (согласно штампа на конверте), то есть в установленный законом срок.

Таким образом, суд приходит к выводу, что налоговым органом соблюдена процедура взыскания налога и пени с должника в соответствии со статьями 48, 52, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, доказательств уплаты налога административным ответчиком не предоставлено, также суд приходит к выводу о том, что административным истцом срок исковой давности для обращения в суд о взыскании обязательных платежей и санкций не пропущен.

Довод административного ответчика о том, что автомобилем TOYOTA-AVENSIS, 2009 года выпуска, пользуется его отец ФИО2 по доверенности, а также то, что автомобилем он пользуется минимально, только по необходимости, в связи с чем должен быть освобождён от уплаты транспортного налога, не имеет правового значения при разрешении вопроса о взыскании транспортного налога, поскольку налоговое законодательство связывает обязанность по уплате налога с регистрацией права собственности или владения на автомобиль за налогоплательщиком, но не с фактическим пользованием имуществом.

Довод административного ответчика о том, что он не получал налоговые уведомления и требования, также не может служить основанием для освобождения ответчика от уплаты налоговой задолженности, поскольку в силу статьи 69 Налогового Кодекса Российской Федерации, в случае направления указанного требования по почте заказным письмом, оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма, при этом уведомление об уплате транспортного налога и соответствующее требование были направлены по надлежащему адресу ФИО1

То обстоятельство, что налогоплательщик не получает почтовую корреспонденцию, не свидетельствует о неисполнении налоговым органом обязанности по направлению налогоплательщику налогового уведомления и требования за 2020 год.

На момент рассмотрения иска задолженность налогоплательщиком не погашена.

Доказательства того, что ФИО1 имеет льготы по уплате налогов, ответчиком не представлены.

Таким образом, судом установлена правомерность и соответствие закону требований административного истца о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу и по налогу на имущество физических лиц.

Расчет суммы пени судом проверен и признан соответствующим действующему законодательству. На момент рассмотрения дела задолженность по вышеуказанным требованиям ответчиком не погашена, что является основанием для их удовлетворения.

Согласно ст. 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела (часть 1). Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (часть 2).

В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В порядке ст.ст. 103, 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика ФИО1 в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю подлежат взысканию связанные с рассмотрением дела почтовые расходы по отправке истцом административного иска ответчику в размере 78,00 руб.

С учетом п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 421,64 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, в доход бюджета:

- недоимку по транспортному налогу за 2020 в размере 9471,00 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2020, в размере 42,62 руб.;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 в размере 1023,00 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020, в размере 4,60 руб.,

всего сумму в размере 10541,22 руб.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю судебные расходы в размере 78,00 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 421,64 руб.

Решение в течение месяца со дня принятия в окончательной форме может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Кировский районный суд г. Перми.

Мотивированное решение изготовлено: 17.01.2023.

Судья М.О. Разумовский