Дело № 2а-4120/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 сентября 2023 года г. Новосибирск

Кировский районный суд г.Новосибирска в лице судьи Головачёвой Н.В.,

при помощнике судьи Ли Эр Сян Е.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество физических лиц, пени и штрафов,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС № 17 по Новосибирской области обратилась в суд с иском к ФИО1, в котором просила взыскать задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2020 год в размере 239 200 руб., пени в размере 11 772 руб. 63 коп. и штраф в размере 47 840 руб.; штраф за налоговое правонарушение - непредоставление налоговой декларации за 2020 год в размере 35 880 руб.; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 431 руб. и пени в размере 13 руб. 20 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год в размере 448 руб. и пени в размере 13 руб. 72 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 год в размере 297 руб. и пени в размере 9 руб. 11 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России № 19 по Новосибирской области. Инспекцией получены сведения из регистрирующих органов, что на налогоплательщика зарегистрировано недвижимое имущество. Декларация по налогу на доходы 3-НДФЛ за 2020 год в связи с получением дохода от реализации объекта имущества ФИО1 не представлена. Таким образом, установлено непредставление в установленный рок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, а также неуплата сумм налога в результате занижения налоговой базы. МИФНС России № по НСО составлен акт налоговой проверки за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ №, а затем вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения. Административным ответчиком суммы налога, подлежащие уплате в бюджет, своевременно уплачены не были. В адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неисполнением налогового уведомления в адрес административного ответчика были направлены налоговые требования № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. По заявлению инспекции был вынесен судебный приказ, который отменен на основании определения мирового судьи 3-го судебного участка Кировского судебного района г.Новосибирска от ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассматривать дело в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела по известному суду месту жительства почтовым уведомлением, которое вернулось за истечением срока хранения в виду неявки адресата за его получением. В соответствии со ст.165.1 ГК РФ, ст.100 КАС РФ уведомление считается доставленным.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующим выводам.

Согласно пункту 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса РФ физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса РФ, являются налогоплательщиками налога на имущество физических лиц.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается квартира, расположенная в пределах муниципального образования.

Из материалов дела усматривается, что ФИО1 на праве собственности принадлежит квартира, расположенная по адресу: <адрес>. Указанное недвижимое имущество находится в собственности ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается представленной выпиской из ЕГРН (л.д.106-109).

Ответчику был начислен налог на имущество физических лиц за 2019 год, исходя из следующего расчета: 98 978 руб. *1*0,30%* 12/12 = 297 руб.

Кроме того, после произведенного перерасчета налог на имущество за 2017 год составил: 391 538 руб. *1*0,11% * 12/12 = 431 руб., а за 2018 год: 406 925 руб. *1*0,11% * 12/12 = 448 руб.

Согласно пункту 3 статьи 363, пункту 2 статьи 409 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налоги на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налогоплательщику ФИО1 было направлено в соответствии со списком заказных писем (л.д.45) налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.43), по которому налог на имущество физических лиц в размере 1 176 руб. (297 руб. + 431 руб. + 448 руб.) подлежал уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В указанный срок задолженность по уплате налога административным ответчиком не погашена.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика в соответствии со списком заказных писем (л.д.50) было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1 176 руб. в срок до 30.11.2021 (л.д.46-47), которое также не было исполнено.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ, в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки подлежит уплате пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно представленному административным истцом расчету (л.д.48-49), не оспоренному административным ответчиком, пеня по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с 02.12.2020 по 22.06.2021 составила 13 руб. 20 коп., за 2018 год за период с 02.12.2020 по 22.06.2021 составила 13 руб. 72 коп., за 2019 год за период с 02.12.2020 по 22.06.2021 составила 9 руб. 11 коп..

В силу абзаца 3 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей.

Налоговый орган в предусмотренный законом срок обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, однако в связи с поступившими от должника возражениями, относительно его исполнения, судебный приказ был отменен определением от 14.12.2022 (л.д.9).

Согласно положению пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящий иск был подан в суд 31 мая 2023 года (л.д.5), то есть в установленный законом срок.

Поскольку доказательств полной уплаты налога на имущество физических лиц за 2017-2019 гг. ответчиком не представлено, наличие налоговой задолженности и суммы задолженности ответчиком не оспаривались, с ответчика подлежит взысканию задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 431 руб. и пени в размере 13 руб. 20 коп. за период с 02.12.2020 по 22.06.2021, за 2018 год в размере 448 руб. и пени в размере 13 руб. 72 коп. за период с 02.12.2020 по 22.06.2021, за 2019 год в размере 297 руб. и пени в размере 9 руб. 11 коп. за период с 02.12.2020 по 22.06.2021.

Рассматривая требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2020 год в размере 239 200 руб., пени в размере 11 772 руб. 63 коп. и штрафа в размере 47 840 руб., а также штрафа за за непредоставление налоговой декларации за 2020 год в размере 35 880 руб., суд приходит к следующим выводам.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса РФ определено, что физические лица производят исчисление и уплату налога исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности.

При этом, в силу пункта 2 статьи 217.1 Налогового кодекса РФ, если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет (пункт 4 статьи 217.1 Налогового кодекса РФ), а для отдельных объектов недвижимого имущества, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Налогового кодекса РФ - три года.

Актом налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ установлено, что декларация по налогу на доходы ф. 3-НДФЛ за 2020 года в связи с получением дохода от реализации объекта имущества ФИО1 не была предоставлена. Согласно данным регистрирующих органов ФИО1 реализованы в 2020 году следующие объекты: ДД.ММ.ГГГГ реализована по договору купли-продажи квартира по адресу: <адрес> (кадастровый №), цена сделки 2 840 000 руб. Актуальная кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ составляет 2 274 901 руб. 23 коп., кадастровая стоимость с учетом коэффициента, установленного п. 5 ст. 217.1 НК РФ в соответствии с размером доли – 1 592 430 руб. 86 коп. Дата возникновения права собственности на данный объект ДД.ММ.ГГГГ. Объект недвижимого имущества находился в собственности менее пяти лет. Сумма полученного дохода составила 2 840 000 руб., в связи с чем предоставлен имущественный вычет при продаже имущества в сумме 1 000 000 руб., а неуплата налога на доходы физических лиц составила (№)*13% = 239 200 руб. (л.д.28-34)

Решением № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.119 НК РФ, за непредставление в установленный срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в виде штрафа в размере 35 880 руб. (239 200 руб. *5%*3 мес.), а также к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.122 НК РФ за неуплату налога на доходы физических лиц в виде штрафа в размере 47 840 руб. (239 200*20%). Сумма пени в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ составила 11 772 руб. 63 коп. (л.д.35-42).

На основании указанного решения административному ответчику в соответствии со списком заказных писем (л.д.55) было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании налога на доходы физических лиц в размере 239 200 руб., пени в размере 11 772 руб. 63 коп. и штрафов в общем размере 83 420 руб. (47 840 руб. + 35 880 руб.) со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.51-53).

Из письма о направлении обращения об отмене решения в порядке п. 3 ст. 31 НК РФ, находящегося в представленной копии материалов административного дела № 2а-4151/2022-5-5 на л.д.40-42, следует, что после принятия решения № ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в налоговый орган представлены документы, подтверждающие отсутствие обязанности по декларированию дохода от продажи объекта недвижимости: договор 2/н от ДД.ММ.ГГГГ на покупку квартиры, расположенной по адресу: <адрес> жилищно-строительном кооперативе «Тюльпан», дополнительное соглашение к указанному договору б/н от ДД.ММ.ГГГГ, зарегистрировано в БТИ ДД.ММ.ГГГГ №.

С учетом изложенных обстоятельств, срок владения ФИО1 данным объектом недвижимости превышает пять лет с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, у налогоплательщика отсутствует обязанность по декларированию доходов, полученных от продажи квартиры.

Согласно пункту 17.1 статьи 217 Налогового кодекса РФ (в редакции, применяемой в отношении объектов недвижимого имущества, приобретенных в собственность до ДД.ММ.ГГГГ) не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи, в частности, квартир, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более.

Учитывая изложенное, от обложения налогом на доходы физических лиц на основании пункта 17.1 статьи 217 Налогового кодекса РФ освобождается доход, полученный при продаже налогоплательщиком квартиры, приобретенной по договору с жилищно-строительным кооперативом, только в случае, если такая квартира находилась в собственности налогоплательщика более трех лет начиная с даты, когда были соблюдены вышеуказанные условия (письмо Министерства финансов Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №).

Поскольку объект недвижимого имущества, от продажи которого ФИО1 получен доход в 2020 году, находился в его владении более минимального срока, установленного налоговым законодательством, данный доход не подлежит налогообложению, в связи с чем, заявленное административным истцом требование о взыскании задолженности по уплате налога на доходы физических лиц в размере 239 200 руб. не может быть удовлетворено.

В связи с отказом в удовлетворении основного требования не подлежат удовлетворению и производные от него требования о взыскании пени в размере 11 772 руб. 63 коп.

Оснований для взыскания штрафа за нарушение срока предоставления налоговой декларации также не имеется, поскольку в силу статьи 229 Налогового кодекса РФ налогоплательщики вправе не указывать в налоговой декларации доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) в соответствии со статьей 217 настоящего Кодекса (за исключением доходов, указанных в пунктах 60 и 66 статьи 217 настоящего Кодекса).

Кроме того, решением УФНС по НСО № от ДД.ММ.ГГГГ, принятым в порядке п.3 ст.31 Налогового кодекса РФ, полностью отменено решение о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ №, принятое Межрайонной ИФНС России № по <адрес> (л.д.101 оборот – 102).

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ взысканию с административного ответчика ФИО1 в доход федерального бюджета подлежит государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь статьями ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ :

Требования Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 431 руб. и пени в размере 13 руб. 20 коп., за 2018 год в размере 448 руб. и пени в размере 13 руб. 72 коп., за 2019 год в размере 297 руб. и пени в размере 9 руб. 11 коп., а всего 1 212 (одну тысячу двести двенадцать) руб. 03 коп.

В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новосибирский областной суд через Кировский районный суд г.Новосибирска в течение месяца со дня его вынесения в окончательной форме.

Решение вынесено в окончательной форме 19 октября 2023 года.

Судья (подпись) Н.В. Головачёва

Подлинник решения находится в административном деле № 2а-4120/2023 Кировского районного суда г.Новосибирска (уникальный идентификатор дела № 54RS0005-01-2023-003276-20).

По состоянию на 19.10.2023 решение не вступило в законную силу.