Решение по делу № 2А-1336/2022 от 24.08.2022 | Тамбовский районный суд (Тамбовская область)

УИД: 68RS0№-03

№а-1336/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ Р.Ф.

24 августа 2022 года

Тамбовский районный суд в составе:

судьи Паршина О.А.,

при секретаре Прокопчук Я.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций в размере 2910,97 руб., а именно: задолженность по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 68640456) за 2017г. в размере 485,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 04.12.2018г. по 05.02.2019г. в размере 7,97 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 68640456) за 2018г. в размере 818,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 03.12.2019г. по 03.02.2020г. в размере 10,82 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 68640499) за 2018г. в размере 32,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 03.12.2019г. по 03.02.2020г. в размере 0,42 руб., задолженность по земельному налогу (ОКТМО 68640456) за 2017г. в размере 359,00 руб., пени по земельному налогу за период с 04.12.2018г. по 05.02.2019г. в размере 5,90 руб., задолженность по земельному налогу (ОКТМО 68640456) за 2018г. в размере 359,00 руб., пени по земельному налогу за период с 03.12.2019г. по 03.02.2020г. в размере 4,75 руб., задолженность по земельному налогу (ОКТМО 68640481) за 2017г. в размере 408,00 руб., пени по земельному налогу за период с 04.12.2018г. по 05.02.2019г. в размере 6,71 руб., задолженность по земельному налогу (ОКТМО 68640481) за 2018г. в размере 409,00 руб., пени по земельному налогу за период с 03.12.2019г. по 03.02.2020г. в размере 5,40 руб.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 согласно ст.ст. 388, 400 части II НК РФ является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц.

В соответствии с главой 32 НК РФ налоговым органом плательщику произведено начисление налога на имущество физических лиц за 2017г. и 2018г. на объект недвижимости (ОКТМО 68640456): объект незавершенного строительства, расположенный по адресу: , д. ДД.ММ.ГГГГг. – 485,00 руб., за 2018г. – 818,00 руб., а также за 2018г. на объект недвижимости (ОКТМО 68640499): комнаты, расположенные по адресу: , мкр. Северный, 6, к-та 33, ДД.ММ.ГГГГг. – 32,00 руб.

Налоговой инспекцией ФИО1 были направлены налоговые уведомления № от 05.09.2018г., № от 04.07.2019г. о подлежащей уплате суммы налога в установленный срок.

В установленный законодательством срок, налог на имущество за 2017-2018 гг. должником в полном размере не был уплачен, в связи с чем, ФИО1 были начислены пени по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 68640456) за период с 04.12.2018г. по 05.02.2019г. в размере 7,97 руб., пени по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 68640456) за период с 03.12.2019г. по 03.02.2020г. в размере 10,82 руб., пени по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 68640499) за период с 03.12.2019г. по 03.02.2020г. в размере 0,42 руб.

В соответствии с п. 3 ст. 69, ст.70 НК РФ должнику были направлены требования об уплате налога № от 06.02.2019г., № от 04.02.2020г. с предложением в добровольном порядке уплатить указанную задолженность.

До настоящего времени данные требования в добровольном порядке в полном объеме налогоплательщиком до сих пор не исполнены.

Кроме того, ФИО1 начислен земельный налог за 2017-2018гг. на следующие объекты налогообложения:

- земельный участок с КН 68:20:1701010:32 (ОКТМО 68640456), расположенный по адресу: , за 2017г. в размере 359,00 руб., за 2018г. в размере 359,00 руб.;

- земельный участок с КН 68:20:2202009:24 (ОКТМО 68640481), расположенный по адресу: , за 2017г. в размере 408,00 руб., за 2018г. в размере 408,00 руб.

Налоговым органом ФИО1 были направлены налоговые уведомления № от 05.09.2018г., № от 04.07.2019г. о подлежащей уплате суммы налога в установленный срок.

В установленный законодательством срок, налог на имущество за 2017-2018 гг. должником в полном размере не был уплачен, в связи с чем, ФИО1 были начислены пени по земельному налогу (ОКТМО 68640456) за период с 04.12.2018г. по 05.02.2019г. в размере 5,90 руб., пени по земельному налогу (ОКТМО 68640456) за период с 03.12.2019г. по 03.02.2020г. в размере 4,75 руб., пени по земельному налогу (ОКТМО 68640481) за период с 04.12.2018г. по 05.02.2019г. в размере 6,71 руб., пени по земельному налогу (ОКТМО 68640481) за период с 03.12.2019г. по 03.02.2020г. в размере 5,40 руб.

Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налоговым платежам с ФИО1

Определением мирового судьи судебного участка № от 10.11.2021г. судебный приказ №А-503/2021 от 14.04.2021г. отменен, в связи с обращением налогоплательщика с заявлением об отмене судебного приказа.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС № по не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещалась надлежащим образом.

На основании ст. 150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Выслушав позицию представителя административного истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В силу п. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Кроме того, положением п.3 ст.48 НК РФ предусмотрен срок для обращения в суд с требованием о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, согласно которому такое требование может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня определения об отмене судебного приказа.

Исходя из смысла положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверки при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Рассматриваемый административный иск поступил в Тамбовский районный суд ДД.ММ.ГГГГ, после отмены судебного приказа в отношении ФИО1 определением мирового судьи судебного участка № от 10.11.2021г., то есть в пределах шести месяцев с даты отмены судебного приказа.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст. 75 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками имущественного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 Налогового кодекса РФ.Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (ст. 409 НК РФ).

На основании ст.408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами на основании сведений, предоставленных в налоговые органы в соответствии со ст.85 п.4 Налогового кодекса РФ регистрирующими органами.

В силу ч.1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

На основании ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

ФИО1 принадлежат на праве собственности объекты недвижимости: объект незавершенного строительства, расположенный по адресу: , а также комнаты, расположенные по адресу: , мкр. Северный, 6, к-та 33, 15.

Налогоплательщику на указанные объекты был начислен налог на имущество физических лиц по следующему расчету:

- объект незавершенного строительства (ОКТМО 68640456), расположенный по адресу: , д. ДД.ММ.ГГГГг. – 485,00 руб., т.к. налоговая база – 363 546 руб., доля в праве – 1, налоговая ставка – 0,50, количество месяцев владения в году – 12/12.; за 2018г. – 818,00 руб., т.к. налоговая база – 363 546 руб., доля в праве – 1, налоговая ставка – 0,50, количество месяцев владения в году – 12/12;

- комнаты (ОКТМО 68640499), расположенные по адресу: , мкр. Северный, 6, к-та 33, ДД.ММ.ГГГГг. – 32,00 руб., т.к. налоговая база – 45 681 руб., доля в праве – 1, налоговая ставка – 0,30, количество месяцев владения в году – 7/12 и налоговая база – 45 681 руб., доля в праве – 1/100, налоговая ставка – 0,30, количество месяцев владения в году – 2/12.

На основании ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу требований ст. 387 НК РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с требованиями ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

ФИО1 начислен земельный налог за 2017-2018гг. на следующие объекты налогообложения:

Расчеты задолженности и пени, представленные истцом, арифметически верны и не вызывают сомнений у суда.

Доказательства, подтверждающие уплату задолженности по налоговым платежам, административным ответчиком ФИО1 суду не предоставлены.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 в пользу налогового органа задолженность в размере 2910,97 руб., а именно: задолженность по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 68640456) за 2017г. в размере 485,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 04.12.2018г. по 05.02.2019г. в размере 7,97 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 68640456) за 2018г. в размере 818,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 03.12.2019г. по 03.02.2020г. в размере 10,82 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 68640499) за 2018г. в размере 32,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 03.12.2019г. по 03.02.2020г. в размере 0,42 руб., задолженность по земельному налогу (ОКТМО 68640456) за 2017г. в размере 359,00 руб., пени по земельному налогу за период с 04.12.2018г. по 05.02.2019г. в размере 5,90 руб., задолженность по земельному налогу (ОКТМО 68640456) за 2018г. в размере 359,00 руб., пени по земельному налогу за период с 03.12.2019г. по 03.02.2020г. в размере 4,75 руб., задолженность по земельному налогу (ОКТМО 68640481) за 2017г. в размере 408,00 руб., пени по земельному налогу за период с 04.12.2018г. по 05.02.2019г. в размере 6,71 руб., задолженность по земельному налогу (ОКТМО 68640481) за 2018г. в размере 409,00 руб., пени по земельному налогу за период с 03.12.2019г. по 03.02.2020г. в размере 5,40 руб.

Согласно ч.1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В пункте 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", согласно которым при разрешении коллизий между положениями части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. В соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 и пунктом 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина является налоговым доходом бюджетов городских округов и муниципальных районов.

Учитывая, что административные исковые требования удовлетворены, а административный истец Межрайонная ИФНС № России по освобождена от уплаты госпошлины при подаче указанного иска, с административного ответчика в доход муниципального образования муниципального района – подлежит государственная пошлина в сумме 400,00 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: , ПГТ Первомайский, проживающей по адресу: , д. Перикса, В, в доход местного бюджета задолженность по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 68640456) за 2017г. в размере 485,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 04.12.2018г. по 05.02.2019г. в размере 7,97 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 68640456) за 2018г. в размере 818,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 03.12.2019г. по 03.02.2020г. в размере 10,82 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 68640499) за 2018г. в размере 32,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 03.12.2019г. по 03.02.2020г. в размере 0,42 руб., задолженность по земельному налогу (ОКТМО 68640456) за 2017г. в размере 359,00 руб., пени по земельному налогу за период с 04.12.2018г. по 05.02.2019г. в размере 5,90 руб., задолженность по земельному налогу (ОКТМО 68640456) за 2018г. в размере 359,00 руб., пени по земельному налогу за период с 03.12.2019г. по 03.02.2020г. в размере 4,75 руб., задолженность по земельному налогу (ОКТМО 68640481) за 2017г. в размере 408,00 руб., пени по земельному налогу за период с 04.12.2018г. по 05.02.2019г. в размере 6,71 руб., задолженность по земельному налогу (ОКТМО 68640481) за 2018г. в размере 409,00 руб., пени по земельному налогу за период с 03.12.2019г. по 03.02.2020г. в размере 5,40 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета госпошлину в сумме 400,00 руб.

Решение может быть обжаловано сторонами в административную коллегию Тамбовского областного суда через районный суд в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.

Решение принято в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ.

Судья - О.А. Паршина