Дело №2а-1353/2025
УИД 64RS0048-01-2025-003505-37
Решение
Именем Российской Федерации
01 сентября 2025 года г.Саратов
Фрунзенский районный суд г.Саратова в составе: председательствующего судьи Кривовой А.С., при секретаре Шихмагомедове Р.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №23 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
установил:
межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №23 по Саратовской области (далее – МИФНС России №23 по Саратовской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование заявленных требований административный истец указал, что согласно сведениям налогового органа, полученным в соответствии со ст. 85 НК РФ, в собственности ФИО1 имеются объекты недвижимого имущества: помещение, расположенного по адресу: 413100, <адрес>, кадастровый №, доля 1/4 в жилом доме, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, квартира, расположенная по адресу: 410012, <адрес>, кадастровый №, доля 10/100 в жилом доме, расположенного по адресу: 410002, <адрес>-Б, кадастровый №, доля 1/10 жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>-а, кадастровый номер – №, доля 1/10 иные строения, помещения и помещения, расположенное по адресу: <адрес>, р.<адрес>, кадастровый номер – №, доля 1/10 иные строения, помещения и помещения, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый номер – №, доля 1/10 иные строения, помещения и помещения, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый номер – №, доля 1/10 хозяйственного строения и сооружения, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый номер – №, доля 1/10 иные строения и сооружения, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый номер – №, доля 1/10 иные строения и сооружения, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый номер – №, доля 1/10 иные строения и сооружения, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый номер – №, доля 1/10 иные строения и сооружения, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый номер – №, земельный участок № по адресу: 413100, <адрес>, офис, земельный участок № по адресу: 413100, <адрес>, земельный участок № по адресу: 413100, <адрес>, доля 1/4 земельного участка № по адресу: 413351, <адрес>, доля 10/100 земельного участка № по адресу: 410002 <адрес>, доля 10/100 земельного участка № по адресу: 410540 г. <адрес>, доля 10/100 земельного участка № по адресу: 410540 г. <адрес>, доля 10/100 земельного участка № по адресу: 410540 г. <адрес>, доля 10/100 земельного участка № по адресу: 410540 г. <адрес>, доля 10/100 земельного участка № по адресу: 410540 г. <адрес>, доля 10/100 земельного участка № по адресу: 410540 г. <адрес> «а», доля 10/100 земельного участка № по адресу: 410540 <адрес>. После направления налоговых уведомлений и требования об уплате налоговых платежей, задолженность по налогу на имущество физических лиц административным ответчиком не погашена, что явилось основанием для начисления пени. Ввиду изложенного, административный истец просит взыскать с административного ответчика в свою пользу задолженность по пени на общее отрицательное сальдо в размере 747161,84 руб. начисленные за период с 12.12.2023 по 17.12.2023 в размере 2241,48 руб.; по пени на общее отрицательное сальдо в размере 747161,84 руб. начисленные за период с 18.12.2023 по 22.01.2024 в размере 14345,51 руб.; по пени на общее отрицательное сальдо в размере 744505,35 руб. начисленные за период с 23.01.2024 по 04.03.2024 в размере 16676,92 руб., а всего общую сумму задолженности по пени 33263,91 руб.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №23 по Саратовской области и административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о месте и времени его проведения извещены надлежащим образом, причины неявки суду не сообщили.
Руководствуясь положениями ст.150 КАС РФ, суд рассмотрел административное дело в отсутствие неявившихся лиц.
Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.
Как определено ст.23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учёта налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Обязанность гражданина платить законно установленные налоги закреплена ст.57 Конституции РФ и ст.23 НК РФ.
Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п.1 ст.52 НК РФ).
В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарномугоду направления налогового уведомления (п.2 ст.52 НК РФ).
В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам (п.3 ст.52 НК РФ).
Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (п.4 ст.52 НК РФ).
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (п.1 ст.45 НК РФ).
Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору (п.1 ст.57 НК РФ).
При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (п.2 ст.57 НК РФ).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз. 3 п.1 ст.45 НК РФ).
Налог на имущество физических лиц регулируется главой 32 НК РФ.
Согласно ч.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст.400 НК РФ).
В соответствии с ч.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имуществ: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 январягода, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ч.1 ст.403 НК РФ).
Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (ч.3 ст.403 НК РФ).
Как следует из ч.1 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабрягода, следующего за истекшим налоговым периодом.
Положениями п.1 ст.45, п.1 ст.69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, то есть письменного извещения о неуплаченной сумме налога и обязанности уплатить ее в установленный срок.
В п.2 ст.45 НК РФ установлено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Как установлено судом и следует из материалов дела, по сведениям налогового органа, полученным в соответствии со ст. 85 НК РФ, в собственности ФИО1 имеются объекты недвижимого имущества.
- помещение, расположенного по адресу: 413100, <адрес>, кадастровый №.
Налоговая база (кадастровая стоимость, руб.) * налоговая ставка, (%) * количество месяцев владения* доля в праве = сумма налога.
- за 2020 год: 21267 000*2,00*12/12*1 = 425 340,00 руб.,
- за 2021 год: 3616 477*2,00*11/12*1 = 66 302,00 руб.,
- доля 1/4 в жилом доме, расположенного по адресу: 413351,<адрес>, кадастровый №
Налоговая база (кадастровая стоимость, руб.) * налоговая ставка, (%) * количество месяцев владения* доля в праве = сумма налога.
- за 2020 год: 91 998*0,30*12/12*1/4 = 69,00 руб.,
- за 2021 год: 527 843*0,30*8/12*1/4= 51,00 руб.,
- квартира, расположенная по адресу: 410012, <адрес>, кадастровый №
- за 2020 год: 1 289876*0,30*12/12*1 = 1 703,00 руб.,
- доля 10/100 в жилом доме, расположенного по адресу: 410002, <адрес>-Б, кадастровый №
- за 2020 год начислено (108816,12-0)0,6+0*1/10*1/12 = 54,00 руб.
- за 2021 год: 14734 953*0,05*12/12*10/100 = 545,00 руб.,
- доля 1/10 жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>-а, кадастровый номер – №.
- за 2020 год: 149,00*1.1 = 164,00 руб.
- за 2021 год: 17383 361*0,50*4/12*10/100 = 1730,00 руб.,
- за 2021 год: 17383 361*0,50*6/12*1/10 = 2600,00 руб.
- доля 1/10 иные строения, помещения и помещения, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый номер – №.
- за 2020 год: 204,00*1.1 = 225,00 руб.
- за 2021 год: 7601 639*0,50*4/12*10/100 = 1 266,94 руб.,
- за 2021 год: 7601 639*0,50*6/12*1/10 = 1900,06 руб.
- доля 1/10 иные строения, помещения и помещения, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый номер – №
- за 2021 год: 755 116*0,50*4/12*10/100 = 125,90 руб.,
- за 2021 год: 755 116*0,50*6/12*1/10 = 189,10 руб.
- доля 1/10 иные строения, помещения и помещения, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый номер – №.
- за 2021 год: 3188 182*0,50*4/12*10/100 = 531,00 руб.,
- за 2021 год: 3188 182*0,50*6/12*1/10 = 797,00 руб.
- доля 1/10 хозяйственного строения и сооружения, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый номер – №.
- за 2021 год: 115 197*0,50*4/12*10/100 = 11,52 руб.,
- за 2021 год: 115 197*0,50*6/12*1/10 = 17.48 руб.
- доля 1/10 иные строения и сооружения, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый номер – №
- за 2021 год: 893 675*0,50*4/12*10/100 = 148,95 руб.,
- за 2021 год: 893 675*0,50*6/12*1/10 = 223,05 руб.
- доля 1/10 иные строения и сооружения, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый номер – №
- за 2021 год: 2615 941*0,50*4/12*10/100 = 436,00 руб.,
- за 2021 год: 2615 941*0,50*6/12*1/10 = 654 руб.
- доля 1/10 иные строения и сооружения, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый номер – №
- за 2021 год: 6917 918*0,50*4/12*10/100 = 1 152,00 руб.,
- за 2021 год: 6917 918*0,50*6/12*1/10 = 1730,00 руб.
- доля 1/10 иные строения и сооружения, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый номер – №
- за 2021 год: 4417 763*0,50*4/12*10/100 = 736,90 руб.,
- за 2021 год: 4417 763*0,50*6/12*1/10 = 1104,10 руб.
В адрес налогоплательщика инспекцией направлены налоговые уведомления: № 194159 от 01.09.2021 года на уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в суме 427 11200 руб.; № 39886749 от 01.09.2022 года на уплату налога на имущество физических лиц за 2021 год в суме 83817, 00 руб., № 112298121 от 01.08.2023 года на уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в суме 3156,00 руб.
После получения налоговых уведомлений налоги в установленный срок оплачены не были.
Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
Срок уплаты земельного налога - не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
На основании главы 31 НК РФ, Решения Саратовской Городской думы №63-615 от 27.10.2005 «О земельном налоге» налоговым органом начисляется земельный налог.
Согласно сведениям налогового органа, полученным в соответствии со ст. 85 НК РФ, налогоплательщик является владельцем: земельного участка № по адресу: 413100, <адрес>, офис.
Налоговая база (кадастровая стоимость, руб.) * налоговая ставка, (%) * количество месяцев владения* доля в праве = сумма налога.
- за 2020 год: 4497 199*1,50*5/12*1 = 23368,00 руб.,
- за 2021 год: 4481 915*1,50*11/12*1 = 61626,00 руб.,
- земельного участка № по адресу: 413100, <адрес>.
Налоговая база (кадастровая стоимость, руб.) * налоговая ставка, (%) * количество месяцев владения* доля в праве = сумма налога.
- за 2020 год: 4481 915*1,50*7/12*1 = 39217,00 руб.,
- земельного участка № по адресу: 413100, <адрес>.
- за 2020 год: 15 283*1,50*7/12*1 = 19,00 руб.,
- доля 1/4 земельного участка № по адресу: <адрес>.
- за 2020 год: 152 333*0,30*12/12*1/4 = 114,00 руб.,
- за 2021 год: 152333*0,30*1/4*8/12 = 76,00 руб.
- доля 10/100 земельного участка № по адресу: 410002 <адрес>.
- за 2021 год: 873 477*0,30*10/100*4/12 = 87,00 руб.,
- доля 10/100 земельного участка № по адресу: <адрес>.
- за 2020 год: 92 396*0,30*1/10*1/12 = 2,00 руб.,
- за 2021 год: 92 396*0,30*10/100*4/12 = 9,14 руб.,
- за 2021 год: 92 396*0,30*1/10*6/12 = 13,86 руб.
- доля 10/100 земельного участка № по адресу: 410540 г. <адрес>.
- за 2020 год: 98 383*0,30*1/10*1/12 = 2,00 руб.,
- за 2021 год: 98 383*0,30*10/100*4/12 = 10,00 руб.,
- за 2021 год: 98 383*0,30*1/10*6/12 = 15,00 руб.
- доля 10/100 земельного участка № по адресу: 410540 г. <адрес>.
- за 2021 год: 2 793*0,30*10/100*4/12 = 0,28 руб.,
- за 2021 год: 2 793*0,30*1/10*6/12 = 0,72 руб.
- доля 10/100 земельного участка № по адресу: 410540 г. <адрес>,
- за 2020 год: 159 648*0,30*1/10*1/12 = 4,00 руб.,
- за 2021 год: 159 648*0,30*10/100*4/12 = 16,00 руб.,
- за 2021 год: 159 648*0,30*1/10*6/12 = 24,00 руб.
- доля 10/100 земельного участка № по адресу: 410540 г. <адрес>.
- за 2020 год: 318 098*0,30*1/10*1/12 = 8,00 руб.,
- за 2021 год: 318 098*0,30*10/100*4/12 = 12,80 руб.,
- за 2021 год: 318 098*0,30*1/10*6/12 = 47,20 руб.
- доля 10/100 земельного участка № по адресу: 410540 г. <адрес> «а».
- за 2020 год: 147 075*0,30*1/10*1/12 = 4,00 руб.,
- за 2021 год: 147 075*0,30*10/100*4/12 = 14,71 руб.,
- за 2021 год: 147075*0,30*1/10*6/12 = 22,29 руб.
- доля 10/100 земельного участка № по адресу: 410540 г. <адрес>.
- за 2020 год: 72 240*0,30*1/10*1/12 = 2,00 руб.,
- за 2021 год: 72 240*0,30*10/100*4/12 = 7,23 руб.,
- за 2021 год: 72 240*0,30*1/10*6/12 = 10,77 руб.
В адрес налогоплательщика инспекцией направлены налоговые уведомления: № 194159 от 01.09.2021 года на уплату земельного налога за 2020 год в сумме 62718,00 руб., № 39886749 от 01.09.2022 года на уплату земельного налога за 2021 год в сумме 62013,00 руб., № 112298121 от 01.08.2023 года на уплату земельного налога за 2022 год в сумме 22,00 руб.
В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начисляется пеня.
На основании п. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Пени = Сумма задолженности *1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ* Количество дней просрочки по уплате налога.
Неисполнение административным ответчиком обязанности по уплате налога на имущество явилось основанием для начисления пени в порядке ст.75 НК РФ.
В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на 1 января 2023 года сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года.
При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.
Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно сведениям Инспекции по состоянию на 12.12.2023 у ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 747161,84 руб., в т.ч.:
- налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме - 42535,61 руб.,
- налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме – 66302,00 руб.,
- налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме – 164,00 руб.,
- налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме – 2060,00 руб.,
- налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме – 54,00 руб.,
- налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме – 878,00 руб.,
- земельный налог за 2020 год в сумме – 60720,23 руб.,
- земельный налог за 2021 год в сумме – 61626, руб.,
- земельный налог за 2022 год в сумме – 22,00 руб.,
- налог на доходы физических лиц за 2022 год в сумме - 130000,00 руб.
Таким образом, ответчику начислены пени на отрицательное сальдо в сумме 33263,91 руб., в том числе:
- на недоимку в размере 747161,84 руб. начислены пени за период с 12.12.2023 по 17.12.2023 в размере 2241,48 руб. (за 6 дня по ставки ЦБ 15 ( по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД)
- на недоимку в размере 747161,84 руб. начислены пени за период с 18.12.2023 по 22.01.2024 в размере 14345,51 руб. (за 36 дня по ставки ЦБ 16 ( по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД)
- на недоимку в размере 744 505,35 руб. (отрицательное сальдо уменьшилось в связи с частичной оплатой 22.01.2024 в сумме 2656,49 руб.) начислены пени за период с 23.01.2024 по 04.03.2024 в размере 16676,92 руб. (за 42 дня по ставки ЦБ 16 ( по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД).
Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Требование об уплате задолженности по состоянию на 25.05.2023 № 802 сформировано и направлено в связи с наличием у Заявителя отрицательного сальдо ЕНС.
Учитывая, что ФИО1 с 17.12.2020 года является пользователем личного кабинета, требование № 802 от 25.05.2023 года, уведомление № 194159 от 01.09.2021 года, уведомление № 39886749 от 01.09.2022 года, уведомление № 112298121 от 01.08.2023 года были переданы в электронном виде посредством личного кабинета налогоплательщика.
После 01 января 2023 года в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.
Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности по уплате налогов и пени в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.
Частью 5 ст. 180 КАС РФ установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.
Таким образом, установив, что причины пропуска административным истцом срока на обращение в суд нельзя признать уважительными, суд вправе принять решение, не исследуя фактические обстоятельства административного дела, и отказать в удовлетворении административного иска только в связи с пропуском срока на обращение в суд.
В силу п. 1 ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
В силу п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В соответствии с абз.2 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Из материалов административного дела следует, что в отношении ФИО1 было вынесено требование № 802 от 25.05.2023 об уплате задолженности со сроком исполнения до 17.07.2023. Срок исполнения требования истек, следовательно, Инспекция могла обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности в срок до 17.01.2024, включительно.
Как следует из материалов административного дела, Инспекция обращалась к мировому судье судебного участка № 2 Фрунзенского района г. Саратова в июле 2024года, а после отказа мировым судьей в принятии заявления о вынесении судебного приказа, 31.07.2025 с настоящим административным иском во Фрунзенский районный суд г. Саратова.
Таким образом, Инспекция обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика задолженности по истечении установленного ст. 48 НК РФ шестимесячного срока.
В соответствии с ч. 1 ст. 94 КАС РФ право на совершение процессуальных действий погашается с истечением установленного настоящим Кодексом или назначенного судом процессуального срока.
Статьей 95 (часть 1) КАС РФ определено, что лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.
Пунктом 5 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.
Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 30 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 29 марта 2016 года № 11 «О некоторых вопросах, возникающих при рассмотрении дел о присуждении компенсации за нарушение права на судопроизводство в разумный срок или права на исполнение судебного акта в разумный срок», при решении вопроса о восстановлении пропущенного срока необходимо учитывать, что этот срок может быть восстановлен только в случае наличия уважительных причин его пропуска, установленных судом. Такими причинами могут быть обстоятельства, объективно исключавшие возможность своевременного обращения в суд с заявлением о компенсации и не зависящие от лица, подающего ходатайство о восстановлении срока (например, введение режима повышенной готовности или чрезвычайной ситуации на всей территории Российской Федерации либо на ее части, болезнь, беспомощное состояние, несвоевременное направление лицу копии документа, а также иные обстоятельства, лишавшие лицо возможности обращения в суд в установленный законом срок, оцененные судом как уважительные). В качестве таких обстоятельств не могут рассматриваться ссылки заявителя-организации на необходимость согласования с каким-либо лицом вопроса о подаче заявления о компенсации, нахождение представителя заявителя в командировке (отпуске), кадровые перестановки, отсутствие в штате организации юриста, смена руководителя (нахождение его в длительной командировке, отпуске), а также на иные обстоятельства организационного характера, имевшиеся у юридического лица.
Вместе с тем, в административном исковом заявлении, содержащем в себе ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока на обращение в суд с административным иском, Инспекцией какие-либо уважительные причины пропуска указанного срока не указаны, доказательств наличия уважительных причин не представлено, на обстоятельства, указанные в п. 30 вышеуказанного постановления не ссылался, иные обстоятельства, свидетельствующие об уважительности причин пропуска срока на обращение в суд с административным иском, судом не установлены.
Суд находит, что у налогового органа имелось достаточно времени для оформления административного искового заявления в установленном законом порядке. Тем более, что Инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.
При изложенных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока не подлежит удовлетворению, поскольку доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд Инспекцией не представлено, соответственно предусмотренный законом шестимесячный срок, пропущен налоговым органом без уважительных причин.
Анализ ст. 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.
Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года № 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.
Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года № 479-О-О).
Несоблюдение Инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания обязательных платежей и санкций является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.
Установив, что на дату обращения с настоящим административным иском в суд налоговый орган пропустил установленный срок, доказательств уважительности пропуска срока административным истцом не представлено, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного искового заявления.
Руководствуясь ст.ст.174 - 177 КАС РФ, суд
решил:
в удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - отказать.
На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Саратовский областной суд через Фрунзенский районный суд г. Саратова в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Мотивированный текст решения изготовлен 15 сентября 2025 года.
Судья А.С. Кривова