Дело № 2а-1071/2023 УИД 66RS0048-01-2023-001181-40
Мотивированное решение изготовлено 03 ноября 2023 года.
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
20 октября 2023 года город Ревда Свердловской области
Ревдинский городской суд Свердловской области в составе:
председательствующего судьи Карапетян И.В.,
при секретаре судебного заседания Сеслюковой А.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1071/2023 по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району города Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, штрафов,
УСТАНОВИЛ:
ИФНС по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга (далее-ИФНС) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) за 2020 год в размере 708 527 руб., штраф в размере 141 705 руб., штрафа за налоговые нарушения в размере 106 279 руб.
В обоснование требований административный истец указал, что в силу ст. 207 НК РФ, ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией по форме 3-НДФЛ, по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Инспекцией была проведена камеральная проверка на основании непредставления ФИО1 первичной налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 год в связи с продажей объектов недвижимости: - иное строение, помещение и сооружение по адресу: <адрес> КН №; -земельный участок по адресу: <адрес>, <адрес>, КН №. По результатам камеральной налоговой проверки было вынесено решение о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому налогоплательщику начислен НДФЛ на сумму 708 527 руб. по сроку уплаты до 15.07.2021. В силу п. 1 ст. 119 НК РФ ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за непредставление налоговой декларации, с суммой штрафа в размере 106 279 руб. В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за неуплату налога, с суммой штрафа в размере 141 705 руб. Налогоплательщику предлагалось в добровольном порядке уплатить суммы налога, штрафа. В отношении ФИО1 выставлено требование от 31.05.2022 № 19985 об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности. 15.11.2022 мировым судьей судебного участка № 1 Верх-Исетского судебного района г. Екатеринбурга было вынесено определение об отмене судебного приказа, в связи с поступившими от должника возражениями.
Представитель административного истца ИФНС в судебное заседание не явился, о дате рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, о чем в деле имеются соответствующие документы.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, по адресу его регистрации, в том числе путем размещения информации на сайте Ревдинского городского суда Свердловской области. Направленная корреспонденция была возвращена за истечением срока хранения.
Учитывая надлежащее извещение указанных лиц о времени и месте судебного заседания, руководствуясь положениями части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд не находит оснований для отложения судебного разбирательства и определил рассмотреть процессуальный вопрос в их отсутствие.
Судья, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.
В соответствии со ст. 41 Бюджетного кодекса Российской Федерации налоги являются составной частью доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. Поэтому неуплата налогов в бюджет нарушает права государства или муниципального образования на формирование соответствующего бюджета, за счет которого исполняются публичные обязанности государства или муниципального образования, возложенные на них Конституцией РФ, федеральными законами и другими нормативными актами.
Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Одним из таких налогов является налог на доходы физических лиц.
В соответствии со статьей 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в отношении налога на доходы физических лиц в соответствии с Главой 23 «Налог на доходы физических лиц» кодекса.
В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в официально опубликованном Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; плательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Физические лица в силу подпункта 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 названного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
На основании пункта 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно пункту 2 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации с 1 января 2016 года минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации.
В силу п. 1 ст. 210 НК РФ, при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.
Статьей 224 НК РФ налоговая ставка установлена в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст.ст. 218-221 настоящего Кодекса.
В соответствии с пунктом 2 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.
В соответствии с требованиями абзаца 2 пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.
В силу пункта 4 статьи 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
За невыполнение требований налогового законодательства и совершение налоговых правонарушений НК РФ предусмотрена ответственность.
В частности, п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета в виде взыскания штрафа в размере 5% не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
Согласно пункту 1 статьи 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога.
Основанием для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах является установление факта совершения, данного нарушения решением налогового органа, вступившим в силу (п. 3 ст. 108 НК РФ).
Как следует из материалов дела, ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц, в связи с продажей недвижимого имущества: иное строение, помещение и сооружение по адресу: <адрес>, КН №; земельный участок по адресу: <адрес>, КН № находящегося у него в собственности менее срока, установленного 217.1 НК РФ.
Инспекцией была проведена камеральная проверка на основании непредставления ФИО1 первичной налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 год в связи с продажей объектов недвижимости (л.д. 10-14).
По результатам камеральной налоговой проверки было вынесено решение № 2858 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому налогоплательщику начислен НДФЛ на сумму 708 527 руб. по сроку уплаты до 15.07.2021. В силу п. 1 ст. 119 НК РФ ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за непредставление налоговой декларации, с суммой штрафа в размере 106 279 руб. В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за неуплату налога, с суммой штрафа в размере 141 705 руб. (л.д. 16-19).
В соответствии со ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
В силу п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.
Налогоплательщик добровольно суммы налога, штрафа не уплатил, в связи с чем, в отношении ФИО1 выставлено требование от 31.05.2022 № 19985 об уплате налога, штрафа, в срок до 11.07.2022, которое направлено в адрес должника 06.06.2022 (л.д. 20, 101-102).
Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.
В силу статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, а также положений главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации общий срок на обращение в суд составляет 6 месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате налогов, пени.
Административным истцом были приняты меры ко взысканию задолженности по налогам путем обращения 11.08.2022 к мировому судье за выдачей судебного приказа (л.д. 54-56).
15.11.2022 мировым судьей судебного участка № 1 Верх-Исетского судебного района г. Екатеринбурга было вынесено определение об отмене судебного приказа, в связи с поступившими от должника возражениями (л.д. 59-60).
12.09.2022 налогоплательщиком в инспекцию представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2020, в которой задекларированы доходы от продажи вышеуказанного имущества. Налог подлежащий уплате по данным налогоплательщика, составил 626 027 руб. (л.д. 95-100).
Кроме того, ФИО1 была подана жалоба на решение № 2858 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, по результатам которой 06.06.2023 было вынесено решение по жалобе, согласно которому заявленная в налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 год сумма НДФЛ в размере 676 027 рублей по данным информационных ресурсов налогового органа отражена в отрицательном сально по ЕНС. Во избежание двойного отражения начислений по НДФЛ за 2020 год сумма налога в размере 708 527 была исключена. Также административным истцом был сделан перерасчет штрафов, ввиду наличия смягчающих обстоятельств, которые составляют по п. 1 ст. 119 НК РФ – 3 169 руб., по п. 1 ст. 122 НК РФ – 4 225 руб.(л.д. 68-76).
При этом, учитывая, что административным ответчиком 12.09.2022 была подана налоговая декларация по форме 3-НДФЛ (л.д. 95-100), а также пояснения административного истца от 11.09.2023, согласно которым налоговым органом приняты во внимание новые документы, представленные ФИО1, суд полагает, что с административного ответчика подлежит взысканию налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 626 027 руб.
Учитывая вышеизложенное, административным истцом также был сделан перерасчет штрафов, с учетом смягчающих налоговую ответственность обстоятельств, которые составляют по п. 1 ст. 119 НК РФ – 3 169 руб., по п. 1 ст. 122 НК РФ – 4 225 руб.
Расчет взыскиваемых сумм проверен, он произведен в соответствии с требованиями законодательства о налогах, регулирующего порядок исчисления НДФЛ, штрафов и является арифметически верным.
Срок на обращение к мировому судье налоговым органом не был пропущен, как и не был пропущен срок обращения с настоящими исковыми требованиями в суд – 15.05.2023 (л.д. 8).
В настоящее время за административным ответчиком числится задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 626 027 руб., штрафов по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 4 225 руб. и п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 3 169 руб.
Оснований для освобождения административного ответчика от уплаты налога, штрафов суду не представлено.
Сторона ответчика, в нарушение положений ст. 62 КАС РФ, не представила в суд своих возражений относительно размера исковых требований и доказательств таковых.
Таким образом, поскольку в ходе судебного разбирательства представленными суду доказательствами установлено, что административный ответчик ФИО1 за указанный налоговый период являлся плательщиком налога на доходы физических лиц, свою обязанность по уплате налога в установленный законом срок не исполнил, факт наличия задолженности ФИО1 по уплате указанного налога установлен, доказательств надлежащего исполнения обязанности по его уплате суду не представлено, административным истцом - ИФНС соблюден предусмотренный законом порядок и сроки взыскания налогу, учтены документы, предоставленные ФИО1 при предоставлении декларации, в связи с чем суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика ФИО1 в доход соответствующего бюджета недоимки по уплате налога на доходы физических лиц за 2020 года в размере 626 027 руб., штрафов по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 4 225 руб. и п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 3 169 руб.
В соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Таким образом, принимая во внимание, что ИФНС, как государственный орган, выступающий по настоящему делу, в качестве административного истца, освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с подпунктом 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса РФ, и требования налогового органа судом удовлетворяются, на основании положений статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, абзаца 8 пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса РФ, статьи 333.19 Налогового кодекса РФ, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в соответствующий бюджет бюджетной системы Российской Федерации в размере 9534 руб. 21 коп.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 289, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судья
РЕШИЛ:
административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, штрафов – удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН №, в доход соответствующего бюджета всего 633 421 (шестьсот тридцать три тысячи четыреста двадцать один) руб. (ОКТМО №), в том числе:
- налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 626 027 руб.,
- штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 4 225 руб.
- штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 3 169 руб.
Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН №, государственную пошлину в бюджет в размере 9 534 (девять тысяч пятьсот тридцать четыре) руб. 21 коп.
Решение может быть обжаловано в Свердловском областном суде путем подачи жалобы через Ревдинский городской суд Свердловской области в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.
Судья. подпись: И.В. Карапетян
Копия верна. Судья: И.В. Карапетян
<данные изъяты>
<данные изъяты>