Дело №а-2953/2022

УИД: 37RS0№-69

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 ноября 2022 года <адрес>

Фрунзенский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Орловой С.К.,

при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления ФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, налоговых санкций,

установил :

Инспекция ФНС России по <адрес> (далее – Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2019 – 2020 г.г., по налогу на имущество физических лиц за 2020 г., недоимки по налогу на доходы физических лиц (далее по тексту – НДФЛ), а также пени за несвоевременную уплату данных налогов и штрафа за налоговое правонарушение.

Требования мотивированы тем, что ФИО4 является плательщиком земельного налога за 2019 - 2020 г.г., налога на имущество физических лиц за 2020 г.г. С целью уплаты этих налогов ответчику направлялись налоговые уведомления, однако обязанность по их уплате административный ответчик не исполнила, в связи с чем, налоговым органом начислены пени за каждый календарный день допущенной просрочки. В соответствии с законодательством в адрес ФИО1 налоговой инспекцией были направлены требования об уплате налогов и пени в установленные в них сроки. В добровольном порядке административным ответчиком они не исполнены.

Также, ФИО4 является плательщиком налога на доходы физических лиц. Ответчица представила в установленный срок в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. В нарушение п. 4 ст. 228 НК РФ, ФИО4 не уплатила в срок налог на доходы физических лиц. Налоговым органом начислены пени за неуплату в установленный срок НДФЛ за 2020 г. В соответствии с законодательством в адрес ФИО1 налоговой инспекцией было направлено требование об уплате налога и пени в установленный в нем срок. В добровольном порядке административным ответчиком оно не исполнено.

Кроме того, ФИО4 не представила сведения в Инспекцию по требованию последней, за что была привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 100 руб. 00 коп., который до настоящего времени не оплачен.

Ссылаясь на положения НК РФ, Инспекция просит взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2019 - 2020 г.г. в размере 572 руб. 00 коп., пени, начисленные на задолженность по земельному налогу, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 руб. 49 коп.; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 100 руб. 00 коп., пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 01 руб. 05 коп.; задолженность по НДФЛ за 2020 г. в размере 95 632 руб. 00 коп., пени за несвоевременную уплату этого налога в размере 4 002 руб. 20 коп. и штраф в размере 100 руб. 00 коп., а всего общую сумму 100 418 руб. 74 коп.

Определением Фрунзенского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судом произведена замена административного истца Инспекции ФНС России по <адрес> на правопреемника – Управление ФНС России по <адрес>.

Представитель административного истца - Управления ФНС России по <адрес> в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, в деле имеется заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО4 о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, в судебное заседание не явилась, сведений об уважительности причин неявки, а также ходатайств о рассмотрении дела в ее отсутствие в суд не поступало.

Суд приходит к выводу о надлежащем извещении административного ответчика о времени и месте слушания дела. Судебная повестка ей направлялась по месту ее регистрации. Судебная повестка на судебное заседание, назначенное на ДД.ММ.ГГГГ, ею не была получена и возвращена в суд в связи с истечением срока хранения.

В соответствии со ст. 101 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны сообщить суду о перемене своего адреса во время производства по административному делу. При отсутствии такого сообщения судебная повестка или иное судебное извещение посылаются по последнему известному суду месту жительства или месту нахождения адресата и считаются доставленными, хотя бы адресат по этому адресу более не проживает или не находится.

На основании ч. 1 ст. 165.1 ГК РФ заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Как следует из правовой позиции, изложенной в постановлении Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ № "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации" по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, должно быть направлено по адресу его регистрации по месту жительства или пребывания либо по адресу, который гражданин указал сам (например, в тексте договора), либо его представителю (пункт 1 статьи 165.1 ГК РФ).

С учетом положения пункта 2 статьи 165.1 ГК РФ юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, осуществляющему предпринимательскую деятельность в качестве индивидуального предпринимателя (далее - индивидуальный предприниматель), или юридическому лицу, направляется по адресу, указанному соответственно в едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей или в едином государственном реестре юридических лиц либо по адресу, указанному самим индивидуальным предпринимателем или юридическим лицом.

При этом необходимо учитывать, что гражданин, индивидуальный предприниматель или юридическое лицо несут риск последствий неполучения юридически значимых сообщений, доставленных по адресам, перечисленным в абзацах первом и втором настоящего пункта, а также риск отсутствия по указанным адресам своего представителя. Гражданин, сообщивший кредиторам, а также другим лицам сведения об ином месте своего жительства, несет риск вызванных этим последствий (пункт 1 статьи 20 ГК РФ). Сообщения, доставленные по названным адресам, считаются полученными, даже если соответствующее лицо фактически не проживает (не находится) по указанному адресу.

Юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (пункт 1 статьи 165.1 ГК РФ).

В соответствии с п. 68 указанного Постановления Пленума ВС РФ, статья 165.1 ГК РФ подлежит применению также к судебным извещениям и вызовам, если гражданским процессуальным или арбитражным процессуальным законодательством не предусмотрено иное.

С учетом изложенного, учитывая направление административному ответчику судебной повестки по месту его регистрации, не получение им судебных извещений по обстоятельствам, зависящим от его воли, отсутствие извещения суда о перемене ответчиком своего адреса во время производства по делу, суд приходит к выводу о надлежащем извещении административного ответчика ФИО1 о времени и месте рассмотрения дела. С учетом этого, суд считает необходимым рассмотреть данное дело в отсутствие административного ответчика.

Суд, изучив материалы административного дела, приходит к следующему.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Статья 286 КАС РФ подлежит применению в совокупности со специальными нормами НК РФ (статья 48), устанавливающими порядок взыскания обязательных платежей и санкций с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.

В силу ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4).

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ).

В силу п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К доходам от источников в РФ относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в РФ и принадлежащего физическому лицу (п. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ).

Согласно п.п. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов, в частности, в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с п.п. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) конституционной обязанности платить налоги в Налоговом кодексе предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5). Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса (пункт 6).

Статьей 69 НК РФ установлено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В силу ч. 1 статьи 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

В судебном заседании установлено, что в течение налогового периода 2019 - 2020 г.г. ФИО4 имела объекты налогообложения.

Следовательно, в соответствии со ст. 388 НК РФ, ст.ст. 1, 2 Закона РФ от ДД.ММ.ГГГГ «О налогах на имущество физических лиц», ФИО4 в период, указанный в иске, являлась плательщиком земельного налога, а также налога на имущество физических лиц.

Для уплаты данных сумм налогов в адрес ФИО1 административным истцом были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием сумм недоимок по налогам и срока их уплаты, что подтверждается копиями налоговых уведомлений, где имеются расчеты и данные об объектах налогообложения, находящихся в собственности административного ответчика, периодах взыскания.

Кроме того, как следует из материалов дела и установлено судом, ДД.ММ.ГГГГ ФИО4 представила в ИФНС России <адрес> налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2020 <адрес> НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет, составила 95 632 руб. 00 коп.

В связи с неисполнением своей обязанности по уплате налогов в установленные законом сроки в адрес ФИО1 Инспекцией обоснованно было выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, содержащее указание на необходимость погашения в срок до ДД.ММ.ГГГГ имеющейся задолженности по налогам и начисленным пени.

Кроме того, в адрес административного ответчика по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ направлялось требование № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по земельному налогу и начисленным пеням.

Данные требования в добровольном порядке ФИО1 до настоящего времени не исполнены, что подтверждается данными налогового обязательства. Доказательств обратного административный ответчик суду не представила.

Согласно расчетам, представленным Инспекцией, суммы задолженности по земельному налогам, по налогу на имущество физических лиц, а также по НДФЛ являются правильными и расчет указанных сумм ФИО1 не оспаривается.

Поскольку административный ответчик в установленный законодательством о налогах и сборах срок, задолженность по указанным истцом налогам не уплатила, то ей правомерно начислены пени за период просрочки на недоимку по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 руб. 49 коп., на недоимку по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 01 руб. 05 коп. и на задолженность по НДФЛ за 2020 г. в размере 4 002 руб. 20 коп.

Суд соглашается с представленными истцом расчетами пени и принимает их, поскольку произведены они в соответствии с требованиями ст. 75 НК РФ, исходя из действующей ставки рефинансирования, утвержденной Центральным банком РФ, в период просрочки уплаты налогов, исходя из сумм недоимок. Ответчиком данные расчеты не оспорены, иного расчета в нарушение положений ст.ст. 14, 62 КАС РФ о состязательности и равноправии сторон суду не представлено.

Обстоятельств, освобождающих от начисления пени, предусмотренных ч.ч. 3 и 8 ст. 75 НК РФ, у суда не имеется.

Кроме того, суд считает обоснованными требования и о взыскании с ФИО1 неуплаченного ею штрафа в размере 100 руб. 00 коп., указанного в требовании № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, в связи с привлечением ФИО1 решением заместителя начальника ИФНС России по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ к налоговой ответственности, исходя из следующего.

Судом установлено, что Инспекцией в адрес ФИО1 направлено требование №к от ДД.ММ.ГГГГ о предоставлении документов. Однако, данное требование административным ответчиком не исполнено.

ДД.ММ.ГГГГ Инспекцией принято решение № о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных п. 1 ст. 129.1 НК РФ, п. 2 ст. 126 НК РФ, в соответствии с которыми ФИО1 назначен штраф в размере 50 руб. 00 коп. за каждое налоговое правонарушение, а всего 100 руб. 00 коп., и предложено уплатить указанную сумму.

Решение Инспекции от ДД.ММ.ГГГГ № направлено в адрес ФИО1

Данное решение ФИО1 не оспаривалось.

В добровольном порядке указанное решение налогового органа ФИО1 исполнено не было.

В связи с неуплатой штрафной санкции налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование № об уплате штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с указанием срока для добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которое административным ответчиком не оплачено до настоящего времени.

Указанное требование выставлено налогоплательщику в установленный налоговым законодательством срок, процедура уведомления о заявленных требованиях соблюдена, что подтверждается материалами гражданского дела, в совокупности.

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 указанной задолженности по налогам и пени, а также штрафа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьем судебного участка № Фрунзенского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 упомянутой задолженности по налогу, пени и штрафа в общей сумме 100 418 руб. 74 коп.

На основании возражений административного ответчика определением мирового судьи судебного участка № Фрунзенского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен.

Судом установлено, что настоящее исковое заявление о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, а также штрафа в размере, указанном в иске, Инспекцией было подано в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом шестимесячный срок.

Таким образом, суд приходит к выводу, что процессуальный срок на подачу настоящего административного искового заявления в суд Инспекцией не пропущен.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу о законности заявленных требований и необходимости удовлетворения административного иска в полном объеме.

Следовательно, с административного ответчика в пользу УНФС России по <адрес> подлежит взысканию задолженность по земельному налогу за 2019 - 2020 г.г. в размере 572 руб. 00 коп., пени, начисленные на задолженность по земельному налогу, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 руб. 49 коп.; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 100 руб. 00 коп., пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 01 руб. 05 коп.; задолженность по НДФЛ за 2020 г. в размере 95 632 руб. 00 коп. и пени за несвоевременную уплату этого налога в размере 4 002 руб. 20 коп., а также штраф в размере 100 руб. 00 коп., а всего общая сумма 100 418 руб. 74 коп.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с этим, суд считает необходимым взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 3 208 руб. 37 коп.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Исковые требования Управления ФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, налоговых санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>А, <адрес>, в пользу Управления ФНС России по <адрес> задолженность по земельному налогу за 2019 - 2020 г.г. в размере 572 руб. 00 коп., пени, начисленные на задолженность по земельному налогу, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 руб. 49 коп.; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 100 руб. 00 коп., пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 01 руб. 05 коп.; задолженность по НДФЛ за 2020 г. в размере 95 632 руб. 00 коп., пени за несвоевременную уплату этого налога в размере 4 002 руб. 20 коп. и штраф в размере 100 руб. 00 коп., а всего общую сумму 100 418 руб. 74 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>А, <адрес>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 3 208 руб. 37 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Ивановского областного суда через Фрунзенский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня изготовления в окончательной форме.

Председательствующий: /С.К. Орлова/

Решение изготовлено в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ.

Судья: /С.К. Орлова/