Решение по делу № 2А-3418/2025 от 30.10.2025 - о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество, соответствующей пени.

Дело №2а-3418/2025

УИД № 22RS0013-01-2025-004267-74

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 октября 2025 года Бийский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего Курносовой А.Н.

при секретаре Плаксиной С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество, соответствующей пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2021 год в размере 6700 руб. 00 коп., по земельному налогу за 2021 год в размере 58133 руб. 00 коп., по налогу на имущество за 2021 год в размере 72082 руб. 00 коп., пени по состоянию на 31 декабря 2022 года в сумме 55453 руб. 79 коп., пени на совокупную обязанность по уплате налогов за период с 1 января 2023 года по 13 августа 2023 года в сумме 43680 руб. 65 коп., всего 236049 руб. 44 коп. (дело № 2а-3418/2025).

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени на совокупную обязанность по уплате налогов за период с 14 августа 2023 года по 23 октября 2023 года в сумме 27068 руб. 08 коп. (дело № 2а-3445/2025).

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2022 год в размере 3909 руб. 00 коп., по земельному налогу за 2022 год в размере 53297 руб. 00 коп., по налогу на имущество за 2022 год в размере 60536 руб. 00 коп., пени на совокупную обязанность по уплате налогов за период с 18 сентября 2023 года по 11 декабря 2023 года в сумме 22503 руб. 85 коп., всего 140245 руб. 85 коп. (дело № 2а-3444/2025).

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени на совокупную обязанность по уплате налогов за период с 9 декабря 2023 года по 10 января 2024 года в сумме 15680 руб. 15 коп. (дело № 2а-3446/2025).

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени на совокупную обязанность по уплате налогов за период с 11 января 2024 года по 5 февраля 2024 года в сумме 14790 руб. 01 коп. (дело № 2а-3447/2025).

Определением судьи Бийского городского суда Алтайского края от 22 сентября 2025 года административные дела объединены в одно производство с присвоением делу № 2а-3418/2025.

В обоснование административных исковых требований указала, что ФИО1, ИНН №, состоит на учете в качестве налогоплательщика.

Согласно данным Госавтоинспекции МУ МВД России «Бийское» ФИО1 принадлежали следующие транспортные средства: <данные изъяты> (75 л.с.), государственный регистрационный знак № (с 30 марта 2005 года по 12 августа 2022 года); <данные изъяты> (75 л.с.), государственный регистрационный знак № (с 7 октября 2005 года по 6 августа 2022 года); <данные изъяты> (без модели, 130 л.с.), государственный регистрационный знак № (с 24 июля 2007 года по 6 августа 2022 года).

В соответствии со статьями 356, 357, 358, 359 Налогового кодекса Российской Федерации и статьями 1, 2 Закона Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края» административный ответчик является плательщиком данного налога и обязан своевременно и в полном объеме его уплачивать. Однако, у ФИО1 за 2021 и 2022 годы имеется недоимка по транспортному налогу в размере 6700 руб. 00 коп. и 3909 руб. 00 коп. соответственно.

Согласно учетным данным органов государственного кадастра административному ответчику принадлежали земельные участки по адресу: <адрес> кадастровый №, площадью 3170 кв.м (с 7 декабря 2016 года по 18 ноября 2022 года); <адрес> кадастровый №, площадью 33 кв.м (с 24 августа 2017 года по настоящее время); <адрес>, кадастровый №, площадью 3336 кв.м (с 23 августа 2027 года по 18 ноября 2022 года).

В соответствии со статьями 3, 23, 45, 388 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик является плательщиком земельного налога и обязана была уплатить его до 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. У административного ответчика за 2021 год имеется задолженность по земельному налогу в сумме 58133 руб. 00 коп., за 2022 год- в размере 53297 руб. 00 коп.

Согласно учетным данным органов государственного кадастра административному ответчику принадлежало следующее имущество: <адрес> (квартира, ? доли), кадастровый №, площадью 58, 2 кв.м (с 1 декабря 2011 года по настоящее время); <адрес> кадастровый №, площадью 2029 кв.м (с 23 августа 2017 года по 25 октября 2022 года); <адрес> кадастровый №, площадью 2093,1 кв.м (с 7 декабря 2016 года по 25 октября 2022 года); <адрес> (трансформаторная подстанция), кадастровый №, площадью 9,2 кв.м (с 24 августа 2017 года по настоящее время); <адрес> (гараж), кадастровый №, площадью 184 кв.м (с 23 ноября 2015 года по 25 октября 2022 года).

В соответствии со статьями 3, 23, 45, 400 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик является плательщиком налога на имущество и обязан был уплатить его до 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. У административного ответчика имеется недоимка по налогу на имущество за 2021 год в сумме 72082 руб. 00 коп., за 2022 год- в размере 60536 руб. 00 коп.

Административному ответчику направлялись налоговые уведомления № 13057668 от 1 сентября 2022 года, № 101791174 от 5 августа 2023 года о необходимости уплатить транспортный налог, земельный налог и налог на имущество в срок до 1 декабря 2022 года, до 1 декабря 2023 года соответственно, и требование № 945 по состоянию на 16 мая 2023 года о погашении недоимки в срок до 15 июня 2023 года соответственно, однако, налоги уплачены не были.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику начислены пени по 31 декабря 2022 года в сумме 55453 руб. 79 коп. С 1 января 2023 года по 5 февраля 2024 года начислены пени на совокупную обязанность по уплате налогов в сумме 123832 руб. 03 коп.

Данные обстоятельства дают основание для обращения в суд за взысканием недоимки по налогам за счет имущества административного ответчика.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю просила взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 6700 руб. 00 коп., за 2022 год в размере 3909 руб. 00 коп., недоимку по земельному налогу за 2021 год в размере 58133 руб. 00 коп., за 2022 год в размере 53297 руб. 00 коп., недоимку на налогу на имуществу за 2021 год в размере 72082 руб. 00 коп., за 2022 год в размере 60536 руб. 00 коп., пени в сумме 179285 руб. 82 коп., всего 433942 руб. 82 коп.

Административный истец- представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю, в судебное заседание не явился, представил заявление с просьбой рассмотреть дело в его отсутствие, что суд считает возможным.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного разбирательства извещена надлежащим образом. Суд не располагает данными о том, что неявка административного ответчика имеет место по уважительным причинам и считает возможным рассмотреть дело в отсутствие первой.

Изучив материалы административного дела, суд находит административные исковые требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Разрешая административные исковые требования в части взыскания недоимки по транспортному налогу, суд исходит из следующего.

В соответствии с частью 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1).

В судебном заседании установлено, что ФИО1 принадлежали следующие транспортные средства: <данные изъяты> (75 л.с.), государственный регистрационный знак № (с 30 марта 2005 года по 12 августа 2022 года); <данные изъяты> (75 л.с.), государственный регистрационный знак № (с 7 октября 2005 года по 6 августа 2022 года); <данные изъяты> (без модели, 130 л.с.), государственный регистрационный знак № (с 24 июля 2007 года по 6 августа 2022 года).

Данные обстоятельства подтверждаются сообщением отдела Госавтоинспекции МУ МВД России «Бийское» от 7 августа 2025 года № 62/10-6681, № 62/10-6688 и карточками учета транспортных средств.

Соответственно, ФИО1, на основании статей 357 и 358 Налогового кодекса Российской Федерации, является плательщиком транспортного налога.

Транспортный налог является региональным налогом, что предусмотрено разделом IX Налогового кодекса Российской Федерации, и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (статья 356 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 2 статьи 2 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» предусмотрено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог в срок, установленный статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу абзаца 3 пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, на ФИО1 лежала обязанность уплатить транспортный налог за 2021 год в срок до 1 декабря 2022 года, за 2022 год в срок до 01 декабря 2023 года.

Согласно статье 1 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно составляет 10 руб. с каждой лошадиной силы; грузовые автомобили с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно составляет 40 руб. с каждой лошадиной силы.

Из сказанного следует, что транспортный налог, подлежащий уплате ФИО1, составил:

за 2021 год в сумме 6700 руб. 00 коп., их них: 750 руб. 00 коп. за автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № (75 л.с. х 10 руб.); 750 руб. 00 коп. за автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № (75 л.с. х 10 руб.); 5200 руб. 00 коп. за <данные изъяты> (без модели), государственный регистрационный знак № (130 л.с. х 40 руб.);

за 2022 год в сумме 3909 руб. 00 коп., из них: 438 руб. 00 коп. за автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № (75 л.с. х 10 руб. х 7/12); 438 руб. 00 коп. за автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № (75 л.с. х 10 руб. х 7/12); 3033 руб. 00 коп. за <данные изъяты> (без модели), государственный регистрационный знак № (130 л.с. х 40 руб. х 7/12).

Представленный административным истцом расчет транспортного налога за 2021 и 2022 годы соответствует требованиям налогового законодательства, судом проверен, является правильным, административным ответчиком не оспорен.

В силу пункта 3 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Исходя из приведенных норм Налогового кодекса Российской Федерации, следует, что транспортный налог, подлежащий уплате ФИО1, рассчитывается налоговым органом.

Разрешая административные исковые требования в части взыскания недоимки по земельному налогу, суд учитывает следующие обстоятельства.

Согласно пункту 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено законом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

По делу установлено, что ФИО1 в 2021, 2022 годах принадлежали земельные участки по адресу: <адрес>), кадастровый №, площадью 3170 кв.м (с 7 декабря 2016 года по 18 ноября 2022 года); <адрес> кадастровый №, площадью 33 кв.м (с 24 августа 2017 года по настоящее время); <адрес>, кадастровый №, площадью 3336 кв.м (с 23 августа 2027 года по 18 ноября 2022 года).

Данные обстоятельства подтверждаются выпиской из Единого государственного реестра недвижимости об объекте недвижимости об основных характеристиках и зарегистрированных правах на правах на объект недвижимости от 29 июля 2025 года, выпиской из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости от 29 июля 2025 года, представленными филиалом ППК «Роскадастр» по Алтайскому краю.

Таким образом, административный ответчик является плательщиком земельного налога.

Частью 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Соответственно, на ФИО1 лежала обязанность уплатить земельный налог за 2021 год в срок до 01 декабря 2022 года, за 2022 год- в срок до 01 декабря 2023 года.

Налоговым периодом, согласно пункту 1 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации, признается календарный год.

В силу статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база по земельному налогу определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Решение Думы города Бийска от 21 ноября 2019 № 335 «Об установлении и введении земельного налога на территории муниципального образования город Бийск» установлен и введен на территории муниципального образования город Бийск земельный налог, определены налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налога.

В пункте 2 Решения Думы города Бийска от 21 ноября 2019 № 335 установлены налоговые ставки земельного налога в следующих размерах:

0,1 процента в отношении земельных участков:

предназначенных для размещения гаражей;

приобретенных (предоставленных) для садоводства, дачного хозяйства;

0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, огородничества или животноводства;

ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Таким образом, земельный налог, подлежавший уплате ФИО1, составил:

за 2021 год в сумме 58133 руб. 00 коп., из них: 28275 руб.00 коп. за земельный участок с кадастровым номером № (1855008 руб. 80 коп. (кадастровая стоимость) х 1,5%); 102 руб. 00 коп. за земельный участок с кадастровым номером № (6775 руб. 56 коп. (кадастровая стоимость) х 1,5%); 29756 руб. 00 коп. за земельный участок с кадастровым номером № (1983719 руб. 04 коп. х 1,5%);

за 2022 год в сумме 53297 руб. 00 коп., из них: 25919 руб.00 коп. за земельный участок с кадастровым номером № (1855008 руб. 80 коп. (кадастровая стоимость) х 1,5% х 11/12); 102 руб. 00 коп. за земельный участок с кадастровым номером № (6775 руб. 56 коп. (кадастровая стоимость) х 1,5%); 27276 руб. 00 коп. за земельный участок с кадастровым номером № (1983719 руб. 04 коп. х 1,5% х 11/12).

Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, как предусмотрено пунктом 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, исчисляется налоговыми органами.

Исходя из приведенной нормы Налогового кодекса Российской Федерации, следует, что земельный налог, подлежащий уплате налогоплательщиком, рассчитываются налоговым органом.

Разрешая требование административного иска о взыскании недоимки по налогу на имущество, суд исходит из следующего.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В пункте 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства;6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налог на имущество является местным налогом, что предусмотрено статьей 15 Налогового кодекса Российской Федерации и разделом X Налогового кодекса Российской Федерации, и обязателен к уплате по месту нахождения соответствующего объекта налогообложения (пункт 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

По делу установлено, что согласно учетным данным филиала ППК «Роскадастр» по Алтайскому краю административному ответчику в 2021, 2022 годах принадлежало следующее имущество: <адрес> (квартира, ? доли), кадастровый №, площадью 58, 2 кв.м (с 1 декабря 2011 года по настоящее время); <адрес> кадастровый №, площадью 2029 кв.м (с 23 августа 2017 года по 25 октября 2022 года); <адрес>, кадастровый №, площадью 2093,1 кв.м (с 7 декабря 2016 года по 25 октября 2022 года); <адрес> (трансформаторная подстанция), кадастровый №, площадью 9,2 кв.м (с 24 августа 2017 года по настоящее время); <адрес> (гараж), кадастровый №, площадью 184 кв.м (с 23 ноября 2015 года по 25 октября 2022 года).

Данные обстоятельства подтверждаются выписками из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости от 29 июля 2025 года, представленными филиалом ППК «Роскадастр» по Алтайскому краю.

При таких обстоятельствах, административный ответчик является плательщиком налога на имущество.

В силу пункта 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из приведенной нормы следует, что ФИО1, являясь плательщиком налога на имущество, должна была его уплатить за 2021 год в срок до 1 декабря 2022 года, за 2022 год в срок до 1 декабря 2023 года.

Статьей 405 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год.

Согласно пункту 1 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент спорных правоотношений) налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Решение Думы города Бийска от 07 октября 2019 года № 303 «Об установлении и введении налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования город Бийск» установлены и введены в действие с 1 января 2020 года на территории муниципального образования город Бийск налог на имущество физических лиц (пункт 1). В подпункте 1 пункта 3 определена налоговая ставки в размере 0,3 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

Пунктами 1, 2 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения, как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 8 указанной статьи сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате; Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости; К - коэффициент, равный: 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса; 0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса; 0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

Начиная с четвертого налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, исчисление суммы налога производится в соответствии с настоящей статьей без учета положений настоящего пункта.

Законом Алтайского края от 13 декабря 2018 года № 97-ЗС «Об установлении единой даты начала применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения», в соответствии с абзацем третьим пункта 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации, установлена единая дата начала применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения - 1 января 2020 года.

Налог на имущество, подлежавший уплате ФИО1, составил за 2021 год 72082 руб. 00 коп., из них:

754 руб. 00 коп. за квартиру с кадастровым номером № ((((1620686 руб. 09 коп. (кадастровая стоимость) – 556936 руб. 80 коп. (вычет 20 кв.м)) х 1/2 х 0,3% - 194 руб. (размер налога за 2019 год из инвентаризационной стоимости) х 0,4 + 194 руб.= 754 руб. 65 коп.);

2552 руб. 00 коп. за гараж с кадастровым номером № (2126421 руб. (кадастровая стоимость) х 0,3% х 0,4);

34946 руб. 00 коп. за иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером № (6989295 руб. (кадастровая стоимость) х 0,5%);

318 руб. 00 коп. за иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером № (63622 руб. (кадастровая стоимость) х 0,5%);

33512 руб. 00 коп. за иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером № (6702399 руб. (кадастровая стоимость) х 0,5%).

Налог на имущество, подлежавший уплате ФИО1, составил за 2022 год 60536 руб. 00 коп., из них:

830 руб. 00 коп. за квартиру с кадастровым номером № ((((1620686 руб. 09 коп. (кадастровая стоимость) – 556936 руб. 80 коп. (вычет 20 кв.м)) х 1/2 х 0,3% - 194 руб. (размер налога за 2019 год из инвентаризационной стоимости) х 0,6 + 194 руб.+ 1035 руб. 00 коп.); 754 руб. 65 коп. (налог за 2021 год) х 1,1 (коэффициент по пункту 8.1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации)= 830 руб. 00 коп.);

2339 руб. 00 коп. за гараж с кадастровым номером № (2126421 руб. (кадастровая стоимость) х 0,3% х 0,6= 3189 руб. 65 коп.); 2552 руб. (налог за 2021 год) х 1,1 х 10/12= 2339 руб. 33 коп.);

29122 руб. 00 коп. за иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером № (6989295 руб. (кадастровая стоимость) х 0,5% х 10/12);

318 руб. 00 коп. за иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером № (63622 руб. (кадастровая стоимость) х 0,5%);

27927 руб. 00 коп. за иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером 22:65:013702:17 (6702399 руб. (кадастровая стоимость) х 0,5% х 10/12).

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

Имущественный налог, согласно пункту 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации, уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Исходя из приведенных норм Налогового кодекса Российской Федерации, следует, что налог на имущество, подлежащий уплате ФИО1, рассчитывается налоговым органом.

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу пункта 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

По делу установлено, что расчет транспортного налога, земельного налога и налога на имущество за 2021 год был произведен в налоговом уведомлении № 13057668 от 1 августа 2022 года, за 2022 год- в налоговом уведомлении № 101791174 от 5 августа 2023 года, которые содержали суммы транспортного налога, земельного налога, налога на имущество, подлежащие уплате, объекты налогообложения, налоговая база, что соответствует пункту 3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации. Налоговые уведомления были направлены ФИО1 через Личный кабинет налогоплательщика, получены 16 сентября 2022 года и 14 сентября 2023 года соответственно, что подтверждается скриншотами страниц Личного кабинета налогоплательщика- физического лица, представленными налоговым органом.

Вместе с тем, административный ответчик ФИО1 обязанность по уплате транспортного налога в установленный абзацем 3 пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, земельного налога в установленный абзацем 3 пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации и налога на имущество в установленный пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации срок не исполнила.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации и с 1 января 2023 года введен институт единого налогового счета, которым признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации «Единым налоговым счетом» признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии пунктом 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

В случае выявления налоговым органом недоимки налоговый орган обязан направить налогоплательщику требование об уплате задолженности в порядке и сроки, установленные статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное налоговым органом после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

С учетом внесенных Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, 20 мая 2023 года налоговым органом ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика передано требование № 945 от 16 мая 2023 года об уплате в срок до 15 июня 2023 года транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц в сумме 909342 руб. 00 коп. Кроме того, в указанном требовании ФИО1 предложено уплатить пени, начисленные на недоимку по налогам, в сумме 156843 руб. 94 коп.

Указанное требование административным ответчиком оставлено без исполнения, что послужило основанием для обращения Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю 4 сентября 2023 года к мировому судье судебного участка № 10 г. Бийска Алтайского края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности в общей сумме 309530 руб. 09 коп., который был выдан 11 сентября 2023 года и отменен 3 февраля 2025 года (административное дело № 2а-2350/2023).

Учитывая указанные обстоятельства и неисполнение обязанности по уплате налогов, Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю 18 июля 2024 года обратилась с указанным административным исковым заявлением в Бийский городской суд Алтайского края (административное дело № 2а-3418/2025).

С заявлением о взыскании пени в сумме 27068 руб. 08 коп. (за период с 10 августа 2023 года по 23 октября 2023 года) Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье судебного участка № 10 г. Бийска Алтайского края 13 декабря 2023 года. Судебный приказ был вынесен 19 декабря 2023 года и отменен определением от 22 января 2025 года (административное дело № 2а-3564/2023).

Административное исковое заявление о взыскании пени в указанном размере подано в Бийский городской суд Алтайского края 22 июля 2025 года (административное дело № 2а-3445/2025).

Заявление о взыскании с ФИО1 задолженности за 2022 год и пени в общей сумме 140245 руб. 85 коп. было подано Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю мировому судье судебного участка № 10 г. Бийска Алтайского края 19 января 2024 года. Судебный приказ был вынесен 26 января 2024 года, отменен определением мирового судьи от 22 января 2025 года (административное дело № 2а-306/2024).

С административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогам за 2022 год и пени Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась в Бийский городской суд Алтайского края 22 июля 2025 года (административное дело № 2а-3444/2025).

Требование о взыскании задолженности по пене в сумме 15680 руб. 15 коп. (за период с 9 декабря 2023 года по 10 января 2024 года) было изложено в заявлении налогового органа, поданного мировому судье судебного участка № 10 г. Бийска Алтайского края 5 февраля 2024 года. Судебный приказ был вынесен 12 февраля 2024 года и отменен определением от 22 января 2025 года (административное дело № 2а-562/2024).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности по пене в указанном выше размере было подано в Бийский городской суд Алтайского края 22 июля 2025 года (административное дело № 2а-3446/2025).

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 пени в сумме 14790 руб. 01 коп. Межрайонная ИФНС № 16 по Алтайскому краю обратилась на судебный участок № 10 г. Бийска Алтайского края 4 июня 2024 года. Судебный приказ от 11 июня 2024 года отменен определением мирового судьи от 22 января 2025 года (административное дело № 2а-1726/2024).

Обращение Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю с административным исковым заявлением в Бийский городской суд Алтайского края последовало 22 июля 2025 года.

В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган, согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

На основании пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты (пункт 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункт 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Приведенные обстоятельства свидетельствуют о соблюдении Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю сроков, установленных пунктом 3 и пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Определяя сумму транспортного налога, земельного налога и налога на имущество за 2021 и 2022 год, суд, с учетом собранных по делу доказательств, пришел к выводу о том, что поступившие с 1 января 2023 года по день разрешения административного спора в суд от ФИО1 были зачтены налоговым органом в налоговые периоды, задолженность за которые является безнадежной и подлежит списанию.

Так, решением Бийского городского суда Алтайского края от 12 апреля 2024 года, вступившим в законную силу 23 мая 2024 года, Межрайонной ИФНС № 16 по Алтайскому краю было отказано в удовлетворении административных исковых требований о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2017 год в размере 6700 руб. 00 коп. и пени за период с 4 декабря 2018 года по 29 января 2019 года в сумме 97 руб. 94 коп., по земельному налогу за 2017 год в размере 66829 руб. 00 коп. и пени за период с 4 декабря 2018 года по 29 января 2019 года в сумме 976 руб. 81 коп., по налогу на имущество за 2017 год в размере 68813 руб. 00 коп. и пени за период с 4 декабря 2018 года по 29 января 2019 года в сумме 1005 руб. 81 коп. (административное дело № 2а-618/2024).

По сведениям Межрайонной ИФНС № 16 по Алтайскому краю, указанным в административном иске № 11856 от 3 июня 2025 года, указано, что задолженность по налогам за 2018 год взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 5 г. Бийска Алтайского края по административному делу № 2а-252/2020. Вместе с тем, согласно сообщению мирового судьи судебного участка № 5 г. Бийска Алтайского края, согласно базе данных ПИ «АМИРС» на судебном участке не выносился судебный приказ о взыскании недоимки по налогам с ФИО1. Административного дела № 2а-252/2020 мировым судьей судебного участка № 5 г. Бийска Алтайского края не рассматривалось, в 2020 году рассмотрено гражданское дело с № 2-252/2020 между иными лицами.

С судебных участков № 3, № 4 и № 10 г. Бийска Алтайского края, мировыми судьями которых выдавались судебные приказы о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, также не представлено административное дело № 2а-252/2020.

При таких обстоятельствах суд пришел к выводу о том, что задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 6700 руб. 00 коп., по земельному налогу за 2018 год в размере 101766 руб. 00 коп. и по налогу на имущество за 2018 год в размере 101379 руб. 00 коп. (согласно налоговому уведомлению № 2112388 от 28 июня 2019 года) в судебном порядке не взыскивалась.

Задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 6700 руб. и пени за период с 2 декабря 2020 года по 23 декабря 2020 года в сумме 20 руб. 88 коп., по земельному налогу за 2019 год в размере 101766 руб. и пени за период с 2 декабря 2020 года по 23 декабря 2020 года в сумме 317 руб. 17 коп., по налогу на имущество за 2019 год в размере 103911 руб. 00 коп. и пени за период с 2 декабря 2020 года по 23 декабря 2020 года в сумме 323 руб. 86 коп., всего 213038 руб. 91 коп., была взыскана мировым судьей судебного участка № 3 г. Бийска Алтайского края судебным приказом от 11 марта 2021 года по административному делу № 2а-421/2021. Судебный приказ отменен мировым судьей судебного участка № 3 г. Бийска Алтайского края определением от 14 июля 2022 года.

После отмены судебного приказа налоговый орган с административным исковым заявлением в суд не обращался.

По сообщению Восточного ОСП г. Бийска и Бийского района ГУФССП по Алтайскому краю от 8 августа 2025 года в отделении судебных приставов имелось исполнительное производство № 122335/21/22024-ИП от 11 июня 2021 года о взыскании с ФИО1 задолженности в пользу Межрайонной ИФНС № 1 по Алтайскому краю, возбужденное на основании исполнительного документа № 2а-421/2021, выданного судебным участком № 3 г. Бийска Алтайского края, которое прекращено 29 июля 2022 года по пункту 5 статьи 43 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее- Федеральный закон от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ), принудительное взыскание не производилось.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 г. Бийска Алтайского края от 1 марта 2022 года по административному делу № 2а-636/2022 с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 6700 руб. 00 коп. и пени за период с 2 декабря 2021 года по 15 декабря 2021 года в сумме 23 руб. 45 коп., по земельному налогу за 2020 год в размере 101766 руб. 00 коп. и пени за период с 2 декабря 2021 года по 15 декабря 2021 года в сумме 356 руб. 18 коп., по налогу на имущество за 2020 год в размере 70526 руб. 00 коп. и пени за период с 2 декабря 2021 года по 15 декабря 2021 года в сумме 246 руб. 84 коп., всего 179618 руб. 47 коп. Судебный приказ отменен определением от 14 июля 2022 года.

После отмены судебного приказа налоговый орган с административным исковым заявлением в суд не обращался.

На основании судебного приказа № 2а-636/2020 от 1 марта 2022 года в Восточном ОСП г. Бийска и Бийского района ГУФССП по Алтайскому краю 9 июня 2021 года было возбуждено исполнительное производство № 129924/22/22024-ИП, которое прекращено 29 июля 2022 года по пункту 5 статьи 43 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 299-ФЗ (принудительное взыскание не производилось).

15 августа 2022 года мировым судьей судебного участка № 10 г. Бийска Алтайского края выдан судебный приказ по административному делу № 2а-2106/2022 о взыскании с ФИО1 пени на недоимку по налогам за 2014, 2015 и 2016 годы в сумме 12317 руб. 30 коп.

Данный судебный приказ исполнялся в рамках исполнительного производства № 267768/22/22024-ИП, возбужденного 24 октября 2022 года в Восточном ОСП г. Бийска и Бийского района ГУФССП по Алтайскому краю. Исполнительное производство окончено 15 ноября 2022 года по пункту 1 статьи 47 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ в связи с фактическим исполнением требований исполнительного производства.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 10 г. Бийска Алтайского края от 11 сентября 2023 года с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2021 год в размере 6700 руб. 00 коп., по земельному налогу за 2021 год в размере 58133 руб. 00 коп., по налогу за имущество за 2021 год в размере 72082 руб. 00 коп., и пени (по 16 мая 2023 года) в сумме 172615 руб. 09 коп., всего 309530 руб. 09 коп. (административное дело № 2а-2350/2023). Судебный приказ отменен 3 февраля 2025 года.

Исполнительное производство № 274848/24/22024-ИП было возбуждено 23 мая 2024 года и прекращено 12 февраля 2025 года по пункту 5 статьи 43 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ (принудительное взыскание не производилось).

Задолженности по пене на совокупную обязанность по уплате налогов за период с 10 августа 2023 года по 23 октября 2023 года в сумме 27068 руб. 08 коп. была взыскана с ФИО1 судебным приказом мирового судьи судебного участка № 10 г. Бийска Алтайского края от 19 декабря 2023 года № 2а-3564/2023. Судебный приказ отменен определением мирового судьи от 22 января 2025 года.

23 мая 2024 года на основании данного судебного приказа в Восточном ОСП г. Бийска и Бийского района ГУФССП по Алтайскому краю было возбуждено исполнительное производство № 274851/24/22024-ИП, которое прекращено 11 февраля 2025 года по пункту 5 статьи 43 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ (оплаты от должника не поступали).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 10 г. Бийска Алтайского края от 26 января 2024 года по административному делу № 2а-206/2024 с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 3909 руб. 00 коп., по земельному налогу за 2022 год в размере 53297 руб. 00 коп., по налогу на имущество за 2022 год в размере 60536 руб. 00 коп., пени за период с 18 сентября 2023 года по 11 декабря 2023 года в сумме 22503 руб. 85 коп., всего 140245 руб. 85 коп. Данный судебный приказ отменен 22 января 2025 года.

Исполнительное производство № 274855/24/22024-ИП от 23 мая 2024 года на основании указанного судебного приказа было возбуждено в Восточном ОСП г. Бийска и Бийского района ГУФССП по Алтайскому краю. Прекращено исполнительное производство 11 февраля 2025 года по пункту 5 статьи 43 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ (взыскание не производилось).

Задолженность по пеням на совокупную обязанность по уплате налогов за период с 9 декабря 2023 года по 10 января 2024 года в сумме 15680 руб. 15 коп. была взыскана с ФИО1 судебным приказом мирового судьи судебного участка № 10 г. Бийска Алтайского края от 12 февраля 2024 года по административному делу № 2а-562/2024. Отменен судебный приказ определением мирового судьи от 22 января 2025 года.

Исполнительное производство № 274847/24/22024-ИП от 23 мая 2024 года было прекращено 11 февраля 2025 года по пункту 5 статьи 43 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ в связи с отменой судебного приказа № 2а-562/2024 (платежи в рамках исполнительного производства от должника не поступали).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 10 г. Бийска Алтайского края от 11 июня 2024 года по административному делу № 2а-1726/2024 с ФИО1 взысканы пени с 11 января 2024 года по 5 февраля 2024 года в сумме 14790 руб. 01 коп. Отменен судебный приказ определением от 22 января 2025 года.

На основании данного судебного приказа в Восточном ОСП г. Бийска и Бийского района ГУФССП по Алтайскому краю 11 сентября 2024 года было возбуждено исполнительное производство № 448009/24/22024-ИП, которое прекращено 7 февраля 2025 года по пункту 5 статьи 43 Федерального закона об исполнительном производстве (принудительное взыскание задолженности не производилось).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 10 г. Бийска Алтайского края от 24 июня 2024 года по административному делу № 2а-1944/2024 с ФИО1 взысканы пени за период с 6 февраля 2024 года по 10 апреля 2024 года в сумме 35057 руб. 80 коп.

Исполнительное производство № 530238/24/22024-ИП было возбуждено 1 ноября 2024 года в Восточном ОСП г. Бийска и Бийского района ГУФССП по Алтайскому краю, с должника ФИО1 удержано 10645 руб. 55 коп. (18 июля 2025 года- 3949 руб. 40 коп., 20 июня 2025 года- 74 руб. 14 коп., 4 июля 2025 года- 6622 руб. 01 коп.), в настоящее время исполняется.

Пени за период с 11 апреля 2024 года по 16 мая 2024 года в сумме 20497 руб. 61 коп. были взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка № 10 г. Бийска Алтайского края от 27 августа 2024 года № 2а-2730/2024.

На основании данного судебного приказа 1 ноября 2024 года в Восточном Осп г. Бийска и Бийского района ГУФССП по Алтайскому краю возбуждено исполнительное производство № 530236/24/22024-ИП, по которому с ФИО1 взыскана задолженность в сумме 6224 руб. 27 коп. (18 июля 2025 года- 2309 руб. 15 коп., 20 июня 2025 года- 43 руб. 35 коп., 4 июля 2025 года- 3871 руб. 77 коп.). На день разрешения административного спора в суде принудительное взыскание продолжается.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 10 г. Бийска Алтайского края от 12 марта 2025 года по административному делу № 2а-584/2025 с ФИО1 взысканы пени за период с 18 мая 2024 года по 10 июня 2024 года в сумме 10981 руб. 66 коп.

На основании судебного приказа № 2а-584/2025 от 12 марта 2025 года в Восточном ОСП г. Бийска и Бийского района ГУФССП по Алтайскому краю 25 июля 2025 года возбуждено исполнительное производство № 252785/25/22024-ИП, удержания не производились.

При этом, за тот же период: с 18 мая 2024 года по 10 июня 2024 года, пени в сумме 10981 руб. 66 коп. (повторно) взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка № 10 г. Бийска Алтайского края по административному делу № 2а-1422/2025.

Задолженность по земельному налогу за 2023 год в размере 102 руб. 00 коп., по налогу на имущество за 2023 год в размере 1231 руб. 00 коп., пени за период с 11 июня 2024 года по 13 января 2025 года в сумме 115747 руб. 74 коп., всего 117080 руб. 74 коп., взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка № 4 г. Бийска Алтайского края от 10 февраля 2025 года № 2а-236/2025.

Исполнительное производство в Восточном ОСП г. Бийска и Бийского района ГУФССП по Алтайскому краю было возбуждено 22 июля 2025 года за № 252787/25/22024-ИП, удержаний не производилось.

Пени за период с 13 января 2025 года по 20 февраля 2025 года в сумме 22623 руб. 41 коп. взысканы с ФИО1 судебным приказом мирового судьи судебного участка № 10 г. Бийска Алтайского края от 25 мая 2025 года по административному делу № 2а-674/2025.

Судебный приказ предъявлен к принудительному исполнению в Восточное ОСП г. Бийска и Бийского района ГУФССП по Алтайскому краю, 22 июля 2025 года возбуждено исполнительное производство № 252786/25/22024-ИП. Удержания не производились.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 4 г. Бийска Алтайского края от 27 марта 2025 года по административному делу № 2а-829/2025 с ФИО1 взысканы пени за период с 21 февраля 2025 года по 10 марта 2025 года в сумме 10716 руб. 35 коп.

Исполнительное производство возбуждено 25 июля 2025 года № 252794/25/22024-ИП, удержания не производились.

Также из материалов административного дела следует, что решением налогового органа от 21 июня 2024 года № 30518 была списана задолженность по земельному налогу за 2016 год в сумме 4113 руб. 00 коп. и пени в сумме 106 руб. 56 коп., по налогу на имущество за 2014, 2015, 2016 годы в сумме 4658 руб. 00 коп.; решением от 29 июля 2025 года № 2937 списана задолженность по пене в сумме 4621 руб. 42 коп.; решением от 29 июля 2025 года № 2938 списана задолженность по пене в сумме 2113 руб. 94 коп.; решением от 31 июля 2025 года списана задолженность по транспортному налогу за 2014, 2015, 2016 годы в сумме 20100 руб. 00 коп.

По сведениям, представленным Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю, за период с 1 января 2023 года по 23 июля 2025 года от ФИО1 поступали следующие платежи:

200 руб. 00 коп. от 28 мая 2025 года (по решению налогового органа о взыскании от 8 августа 2023 года № 355), распределены в уплату земельного налога за 2018 год в сумме 100 руб. 20 коп. и в уплату налога на имущество за 2018 год в сумме 99 руб. 80 коп.;

100 руб. 00 коп. от 28 мая 2025 года (по решению налогового органа о взыскании от 8 августа 2023 года № 355), распределены в уплату земельного налога за 2018 год в сумме 50 руб. 10 коп. и в уплату налога на имущество за 2018 год в сумме 49 руб. 90 коп.;

20 руб. 00 коп. от 28 мая 2025 года (по решению налогового органа о взыскании от 8 августа 2023 года № 355), распределены в уплату земельного налога за 2018 год в сумме 10 руб. 02 коп. и в уплату налога на имущества за 2018 год в сумме 09 руб. 98 коп.;

80 руб. 00 коп. от 28 мая 2025 года (по решению налогового органа о взыскании от 8 августа 2023 года № 355), зачтены в погашение задолженности по земельному налогу за 2018 год в сумме 40 руб. 08 коп. и налога на имущество за 2018 год в сумме 39 руб. 92 коп.;

120 руб. 00 коп. от 28 мая 2025 года (по решению налогового органа о взыскании от 8 августа 2023 года № 355), зачтены в погашение задолженности по земельному налогу за 2018 год в сумме 60 руб. 12 коп. и налога на имущество за 2018 год в сумме 59 руб. 88 коп.;

11491 руб. 14 коп. от 28 мая 2025 года (по решению налогового органа о взыскании от 8 августа 2023 года № 355), распределены в уплату земельного налога за 2018 год в сумме 5756 руб. 52 коп. и налога на имущество за 2018 год в сумме 5734 руб. 62 коп.;

74 руб. 14 коп. от 25 июня 2025 года (по исполнительному производству № 530238/24/22024-ИП, судебный приказ № 2а-1944/2024), зачтены в погашение задолженности по земельному налогу за 2018 год в сумме 37 руб. 15 коп. и налога на имущество за 2018 год в сумме 36 руб. 99 коп.;

43 руб. 35 коп. от 25 июня 2025 года (по исполнительному производству № 530236/24/22024-ИП, судебный приказ № 2а-2730/2024), распределены в земельный налог за 2018 год в сумме 21 руб. 72 коп. и в налог на имущество за 2018 год в сумме 21 руб. 63 коп.;

6622 руб. 01 коп. от 9 июля 2025 года (по исполнительному производству № 530238/24/22024-ИП, судебный приказ № 2а-1944/2024), зачтены в погашение задолженности по земельному налогу за 2018 год в сумме 1385 руб. 12 коп. и по налогу на имущество за 2018 год в сумме 5236 руб. 89 коп.;

3871 руб. 77 коп. от 9 июля 2025 года (по исполнительному производству № 530236/24/22024-ИП, судебный приказ № 2а-2730/2024), зачтены в уплате задолженности по земельному налогу за 2018 год в сумме 3871 руб. 77 коп.;

3949 руб. 40 коп. от 23 июля 2025 года (по исполнительному производству № 530238/24/22024-ИП, судебный приказ № 2а-1944/2024), зачтены в земельный налог за 2018 год в сумме 1978 руб. 47 коп. и налог на имущество за 2018 год в сумме 1970 руб. 93 коп.;

2309 руб. 15 коп. от 23 июля 2025 года (по исполнительному производству № 530236/24/22024-ИП, судебный приказ № 2а-2730/2024), распределены в земельный налог за 2018 год в сумме 1156 руб. 78 коп. и налог на имущество за 2018 год в сумме 1152 руб. 37 коп.;

10715 руб. 60 коп. от 30 июля 2025 года (по решению налогового органа о взыскании от 8 августа 2023 года № 355), зачтены в погашение задолженности по земельному налогу за 2018 год в сумме 5169 руб. 26 коп., по транспортному налогу за 2018 год в размере 396 руб. 74 коп., по налогу на имущество за 2018 год в сумме 5149 руб. 60 коп.;

04 руб. 23 коп. от 25 июня 2025 года (по исполнительному производству № 136902/25/22024-ИП, судебный приказ 2а-236/2025), сведения о распределении данной суммы административным истцом не представлены;

377 руб. 78 коп. от 9 июля 2025 года (по исполнительному производству № 136902/25/22024-ИП, судебный приказ 2а-236/2025), сведения о распределении данной суммы административным истцом не представлены;

225 руб. 31 коп. от 23 июля 2025 года (по исполнительному производству № 136902/25/22024-ИП, судебный приказ 2а-236/2025), сведения о распределении данной суммы административным истцом не представлены.

Таким образом, платежи, поступившие от ФИО1 в 2025 году, были зачтены в погашение задолженности по налогам за 2018 года.

Безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности (пункт 4 части 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации).

Предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации меры принудительного взыскания налоговой задолженности за счет денежных средств на счетах в банках и за счет имущества налогоплательщика представляют собой последовательные этапы порядка взыскания налоговой задолженности, а не самостоятельные, независимые друг от друга процедуры.

Системное толкование положений статей 69, 70, 48 Налогового кодекса Российской Федерации позволяет сделать вывод, что для обращения в суд за взысканием (первично с заявлением о вынесении судебного приказа) необходимо наступление определенных условий: предварительного направления налогоплательщику требования об уплате налога и неуплата налогоплательщиком в установленный срок суммы налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

С момента направления требования об уплате налога начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Из пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из анализа приведенных норм в редакции, действовавших на 2018, 2019, 2020 налоговые периоды, в их взаимосвязи следует, что налоговым органом должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности.

В ходе судебного разбирательства достоверно установлено, что задолженность по налогам за 2018 год в судебном порядке не взыскивалась; судебный приказ о взыскании задолженности по налогам за 2019 год № 2а-421/2021 от 11 марта 2021 года отменен 14 июля 2022 года, с административным исковым заявлением в суд налоговый орган не обращался; судебный приказ о взыскании задолженности по налогам за 2020 год № 2а-636/2022 от 1 марта 2022 года был отменен 14 июля 2022 года, административное исковое заявление в суд подано не было.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года № 479-О-О, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться. В связи с чем приведенные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом утрачена возможность взыскания недоимки по налогам за 2018, 2019, 2020 годы, и поступающие от должника ФИО1 платежи не могут распределяться в погашение задолженности за указанные налоговые периоды.

На основании пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

На день поступления платежей в 2025 году у ФИО1 имелась недоимка по транспортному налогу за 2021 год в размере 6700 руб. 00 коп. и за 2022 год в размере 3909 руб. 00 коп., по земельному налогу за 2021 год в размере 58133 руб. 00 коп. и за 2022 год в размере 53297 руб. 00 коп., по налогу на имущество за 2021 год в размере 72082 руб. 00 коп. и за 2022 год в размере 60536 руб. 00 коп. Соответственно, применительно к подпункту 3 пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, суд считает правильным зачесть в погашение задолженности по налогам за 2021 год платежи от 28 мая 2025 года в сумме 12011 руб. 14 коп. и от 30 июля 2025 года в сумме 10715 руб. 60 коп. (иные платежи в 2025 году поступили по исполнительным производствам, поэтому не могут быть распределены в погашение иной задолженности).

Задолженность по транспортному налогу за 2021 год от общей суммы задолженности за 2021 год составляет 4,89% (6700 руб. 00 коп. : 136915 руб. 00 коп.), по земельному налогу- 42,46% (58133 руб. 00 коп. : 136915 руб. 00 коп.), по налогу на имущество- 52,65% (72082 руб. 00 коп. : 136915 руб. 00 коп.).

Платеж от 28 мая 2025 года в сумме 12011 руб. 14 коп. подлежит распределению в погашение задолженности по транспортному налогу за 2021 год в сумме 587 руб. 34 коп. (12011 руб. 14 коп. х 4,89%), по земельному налогу за 2021 год- 5099 руб. 93 коп. (12011 руб. 14 коп. х 42,46%), по налога на имущество за 2021 год- 6323 руб. 87 коп. (12011 руб. 14 коп. х 52,65%).

Платеж от 30 июля 2025 года в сумме 10715 руб. 60 коп. подлежит распределению в погашение задолженности по транспортному налогу за 2021 год в сумме 524 руб. 00 коп. (10715 руб. 60 коп. х 4,89%), по земельному налогу за 2021 год- 4549 руб. 84 коп. (10715 руб. 60 коп. х 42,46%), по налога на имущество за 2021 год- 5641 руб. 76 коп. (10715 руб. 60 коп. х 52,65%).

Остаток задолженности за 2021 год составил: по транспортному налогу- 5588 руб. 66 коп. (6700 руб. 00 коп. – 524 руб. 00 коп. – 587 руб. 34 коп.); по земельному налогу 48483 руб. 23 коп. (58133 руб. 00 коп. – 4549 руб. 84 коп. – 5099 руб. 93 коп.); по налогу на имущество- 60116 руб. 37 коп. (72082 руб. 00 коп. – 5641 руб. 76 коп. – 6323 руб. 87 коп.).

Поскольку при разрешении административного спора нашел подтверждение факт неисполнения ФИО1 обязательств по уплате транспортного налога за 2021 год в размере 5588 руб. 66 коп., за 2022 год в размере 3909 руб. 00 коп., земельного налога за 2021 год в размере 48483 руб. 23 коп., за 2022 год в размере 53297 руб. 00 коп., налога на имущество за 2021 год в размере 60116 руб. 37 коп., за 2022 год в размере 60536 руб. 00 коп., соблюдение налоговым органом процедуры взыскания, суд пришел к выводу о наличии правовых оснований для взыскания с административного ответчика перечисленных сумм налогов.

Разрешая требование административного иска о взыскании с ФИО1 пени на недоимку по налогам, суд принимает во внимание следующее.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов (пункт 9).

Аналогичные положения содержались в статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации, действовавшей в редакции до 01 января 2023 года.

Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю, обращаясь в суд с административным иском, просит взыскать пени на недоимку по транспортному налогу за 2014-2022 годы, пени по земельному налогу за 2016-2022 годы, пени на недоимку по налогу на имущество за 2014-2022 годы. Вместе с тем, с учетом совокупности собранных по делу доказательств, суд считает подлежащей взысканию сумму пеней на недоимку по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество за 2021 и 2022 годы.

Пени, с учетом положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. Исходя из положений пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как указывал неоднократно Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определение от 08 февраля 2007 года № 381-О-П, определение от 17 февраля 2015 года № 422-О) обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и не является самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, то пени по истечении срока взыскания задолженности по налогу не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, поэтому в случае утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания суммы недоимки по налогу, на которую начислены пени, пени с налогоплательщика также не могут быть взысканы.

Учитывая установленные по делу обстоятельства (списание налоговым органом задолженности по налогам за 2014, 2015, 2016 годы, наличие судебного решения об отказе во взыскании задолженности по налогам за 2017 год, несоблюдение процедуры взыскания задолженности и утрата возможности взыскания задолженности по налогам за 2018, 2019 и 2020 годы), суд считает, что не имеется оснований для взыскания с ФИО1 пени по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество за 2014-2020 годы.

Сумма пеней на недоимку по транспортному налогу за 2021 год за период с 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года составила 50 руб. 25 коп. (6700 руб. 00 коп. х (7,5%:300) х 30 дней).

Сумма пеней на недоимку по земельному налогу за 2021 год за период с 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года составила 436 руб. 00 коп. (58133 руб. 00 коп. х (7,5%:300) х 30 дней).

Сумма пеней на недоимку по налогу на имущество за 2021 год за период с 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года составила 540 руб. 62 коп. (72082 руб. 00 коп. х (7,5%:300) х 30 дней).

По состоянию на 31 декабря 2022 года, как следует из ответа Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю от 13 августа 2025 года, в ЕНС перенесено отрицательное сальдо, образующее совокупную обязанность по уплате налогов, в сумме 767000 руб. 00 коп., из них: 6700 руб. 00 коп.- транспортный налог за 2018 год; 6700 руб. 00 коп.- транспортный налог за 2019 год; 6700 руб. 00 коп.- транспортный налог за 2020 год; 6700 руб. 00 коп.- транспортный налог за 2021 год; 28871 руб. 00 коп.- земельный налог за 2017 год; 101766 руб. 00 коп.- земельный налог за 2018 год; 101766 руб. 00 коп.- земельный налог за 2019 год; 101766 руб. 00 коп.- земельный налог за 2020 год; 58133 руб. 00 коп.- земельный налог за 2021 год; 101379 руб. 00 коп.- налог на имущество за 2018 год; 103911 руб. 00 коп.- налог на имущество за 2019 год; 70526 руб. 00 коп.- налог на имущество за 2020 год; 72082 руб. 00 коп.- налог на имущество за 2021 год.

При разрешении административного спора подтверждена возможность включения в совокупную обязанность по уплате налогов по состоянию на 1 января 2023 года только недоимки по налогам за 2021 год в сумме 136915 руб., из них: 6700 руб.- транспортный налог; 58133 руб. 00 коп.- земельный налог; 72082 руб. 00 коп.- налог на имущество.

С 2 декабря 2023 года размер совокупной обязанности по уплате налогов составил 254657 руб. 00 коп. (136915 руб. + 117742 руб. 00 коп. (транспортный налог за 2022 год в размере 3909 руб. 00 коп., земельный налог за 2022 год в размере 53297 руб. 00 коп., налог на имущество за 2022 год в размере 60536 руб. 00 коп.).

Сумма пеней на совокупную обязанность по уплате налогов за период с 01 января 2023 года по 5 февраля 2024 года составила 23277 руб. 21 коп.:

с 1 января 2023 года по 23 июля 2023 года- 6982 руб. 67 коп. (136915 руб. 00 коп. х (7,5%:300) х 204 дня);

с 24 июля 2023 года по 14 августа 2023 года- 853 руб. 44 коп. (136915 руб. 00 коп. х (8,5%:300) х 22 дня);

с 15 августа 2023 года по 17 сентября 2023 года- 1862 руб. 04 коп. (136915 руб. 00 коп. х (12%:300) х 34 дня);

с 18 сентября 2023 года по 29 октября 2023 года- 2491 руб. 85 коп. (136915 руб. 00 коп. х (13%:300) х 42 дня);

с 30 октября 2023 года по 1 декабря 2023 года- 2259 руб. 10 коп. (136915 руб. 00 коп. х (15%:300) х 33 дня);

с 2 декабря 2023 года по 17 декабря 2023 года- 2037 руб. 26 коп. (254657 руб. 00 коп. х (15%:300) х 16 дней);

с 18 декабря 2023 года по 5 февраля 2024 года- 6790 руб. 85 коп. (254657 руб. 00 коп. х (16%:300) х 50 дней).

Таким образом, с ФИО1. подлежат взысканию пени в общей сумме 24304 руб. 08 коп. (50 руб. 25 коп. + 436 руб. 00 коп. + 540 руб. 62 коп. + 23277 руб. 21 коп.).

В остальной части требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю удовлетворению не подлежат.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с ФИО1 надлежит взыскать госпошлину в доход городского округа муниципального образования город Бийск в размере 8687 руб. 03 коп. ((256234 руб. 34 коп. – 100000 руб.) х 3% + 4000 руб.)

Руководствуясь статьями 176 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты>, проживающей по адресу: <адрес>, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>:

недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 5588 руб. 66 коп., недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 3909 руб. 00 коп.;

недоимку по земельному налогу за 2021 год в размере 48483 руб. 23 коп., недоимку по земельному налогу за 2022 год в размере 53297 руб. 00 коп.;

недоимку по налогу на имущество за 2021 год в размере 60116 руб. 37 коп., недоимку по налогу на имущество за 2022 год в размере 60536 руб. 00 коп.;

пени на недоимку по транспортному налогу за 2021 год за период с 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в сумме 50 руб. 25 коп.;

пени на недоимку по земельному налогу за 2021 год за период с 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в сумме 436 руб. 00 коп.;

пени на недоимку по налогу на имущество за 2021 год за период с 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в сумме 540 руб. 62 коп.;

пени на совокупную обязанность по уплате налогов за период с 01 января 2023 года по 5 февраля 2024 года в сумме 23277 руб. 21 коп.,

всего: 256234 руб. 34 коп.

В остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход городского округа муниципального образования город Бийск в размере 8687 руб. 03 коп.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме в Алтайский краевой суд через Бийский городской суд Алтайского края.

Судья А.Н. Курносова

Мотивированное решение изготовлено 30 октября 2025 года.