Решение по делу № 2А-3642/2025 от 21.10.2025 | Пролетарский районный суд г. Ростова-на-Дону (Ростовская область)

УИД 61RS0007-01-2025-004078-81

Дело № 2а-3642/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 октября 2025 года г. Ростов-на-Дону

Судья Пролетарского районного суда г. Ростова-на-Дону Федотова Е.Н.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 25 по Ростовской области к ФИО2 о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

Представитель административного истца обратился в суд с указанными требованиями, ссылаясь на то, что на налоговом учете в качестве налогоплательщика состоит ФИО2, ИНН №, и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 8805 руб. 34 коп., которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 380824 руб. 46 коп., в т.ч. налог - 363759 руб. 57 коп., пени - 16564 руб. 89 штрафы - 500 руб. 00 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соотв.ст.227, 227.1, 228 НК РФ, а также доходы, полученные налоговым резидентом РФ в виде дивидендов за 2024 полугодие при снятии с учета, в качестве индивидуального предпринимателя ((главы) крестьянского (фермерского) хозяйства в размере 4528 руб.0 коп.

- НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соотв.ст.227, 227.1, 228 НК РФ, а также доходы, полученные налоговым резидентом РФ в виде дивидендов за 2024 1 квартал в размере 2592 руб. 21 коп.

- Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ за 20234 квартал в размере 56306 руб. 75 коп.

- Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ за 2024 2 квартал в размере 12097 руб. 0 коп.

- Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ за 2024 1 квартал в размере 10174 руб. 0 коп.

- Налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами и другими лицами, занимающимися частной практикой в соотв. со ст. 227 НК РФ за 2023 год в размере 120401 руб. 0 коп.

- Налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами и другими лицами, занимающимися частной практикой в соотв. со ст. 227 НК РФ за 2024 год при снятии с учета, в качестве индивидуального предпринимателя ((главы) крестьянского (фермерского) хозяйств размере 115434 руб. 0 коп.

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода превышающего 300 000 рублей за расчетный период за 2023 год в размере 8503 руб. 95 коп.

- Страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборам, распределяемые по видам страхования за 2023 год в размере 8178 руб. 58 коп.

- Страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборам, распределяемые по видам страхования за 2024 1 квартал в размере 19188 руб. 90 коп.

- Страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборам, распределяемые по видам страхования за 2024 полугодие при снятии с учета в качестве индивидуального предпринимателя ((главы) крестьянского (фермерского) хозяйств размере 6355 руб. 18 коп.;

- Пеня в размере 16564 руб. 89 коп.

- Штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за неявку свидетеля по делу о налоговом правонарушении, неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, дача заведомо ложных показаний) за прочие налоговые периоды в размере 500 руб. 0 коп.

В соответствии со статьей 23 Гражданского кодекса РФ налогоплательщик с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществлял предпринимательскую деятельность, что подтверждается выпиской из ЕГРИП.

Налогоплательщиком в установленный срок не исполнена обязанность по уплате страховых взносов.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ и Постановлению Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" должнику направлено требование об уплате задолженности от 28.12.2023 № 74707 на сумму 8805 руб. 34 коп., в котором сообщало о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сальдо ЕНС налогоплательщика составляет -1224364,22 руб., в том числе налог -939567,02 руб., пеня -232 138,98 руб., штраф -52 658,22 руб.

Просил суд взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России № 25 по Ростовской области с ФИО2 ИНН № задолженность на общую сумму 380 824 руб. 46 коп., в том числе: НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соотв.ст.227, 227.1, 228 НК РФ, а также доходы, полученные налоговым резидентом РФ в виде дивидендов за 2024 полугодие при снятии с учета, в качестве индивидуального предпринимателя ((главы) крестьянского (фермерского) хозяйства в размере 4528 руб.0 коп.; НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соотв.ст.227, 227.1, 228 НК РФ, а также доходы, полученные налоговым резидентом РФ в виде дивидендов за 2024 1 квартал в размере 2592 руб. 21 коп.; налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ за 20234 квартал в размере 56306 руб. 75 коп.; налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ за 2024 2 квартал в размере 12097 руб. 0 коп.; налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ за 2024 1 квартал в размере 10174 руб. 0 коп.; налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами и другими лицами, занимающимися частной практикой в соотв. со ст. 227 НК РФ за 2023 год в размере 120401 руб. 0 коп.; налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами и другими лицами, занимающимися частной практикой в соотв. со ст. 227 НК РФ за 2024 год при снятии с учета, в качестве индивидуального предпринимателя ((главы) крестьянского (фермерского) хозяйств размере 115434 руб. 0 коп.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода превышающего 300 000 рублей за расчетный период за 2023 год в размере 8503 руб. 95 коп.; страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборам, распределяемые по видам страхования за 2023 год в размере 8178 руб. 58 коп.; страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборам, распределяемые по видам страхования за 2024 1 квартал в размере 19188 руб. 90 коп.; страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборам, распределяемые по видам страхования за 2024 полугодие при снятии с учета в качестве индивидуального предпринимателя ((главы) крестьянского (фермерского) хозяйств размере 6355 руб. 18 коп.; пеня в размере 16564 руб. 89 коп.; штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за неявку свидетеля по делу о налоговом правонарушении, неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, дача заведомо ложных показаний) за прочие налоговые периоды в размере 500 руб. 0 коп.

Представитель Межрайонной ИФНС России № 25 по Ростовской области, в судебное заседание не явился, извещен судом о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие в порядке упрощенного судопроизводства.

В судебное заседание ФИО2 не явился, надлежащим образом извещался судом о времени и месте рассмотрения дела по месту регистрации, отраженной в регистрационном досье о регистрации граждан РФ.

Согласно части 1 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если: всеми. лицами, участвующими в деле, заявлены ходатайства о рассмотрении административного дела в их отсутствие и их участие при рассмотрении данной категории административных дел не является обязательным (пункт 1); ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства заявлено административным истцом и административный ответчик не возражает против применения такого порядка рассмотрения административного дела (пункт 2); указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей (пункт 3); в иных случаях, предусмотренных настоящим кодексом (пункт 4).

В соответствии с пунктом 2 части 7 статьи 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд выносит определение о рассмотрении дела по общим правилам административного судопроизводства, если придет к выводу о том, что необходимо выяснить дополнительные обстоятельства или исследовать дополнительные доказательства, а также провести осмотр и исследование доказательств по месту их нахождения, назначить экспертизу или заслушать свидетельские показания.

Из взаимосвязи статей 291 и 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации следует, что в порядке упрощенного (письменного) производства могут быть разрешены дела, по которым представлено достаточное для рассмотрения дела количество доказательств в письменной форме и выяснение дополнительных обстоятельств дела не требуется.

Суд в силу ст. 150, 291-292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц в порядке упрощенного судопроизводства.

Исследовав представленные доказательства, изучив материалы дела, суд пришел к следующим выводам.

Судом установлено, что на налоговом учете в качестве налогоплательщика состоит ФИО2, ИНН №, и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

На основании ст. 406 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Статья 408 НК РФ определяет, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

Из пояснений МИФНС России № 25 по Ростовской области следует, что По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 8805 руб. 34 коп. которое до настоящего времени не погашено.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: - НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соотв.ст.227, 227.1, 228 НК РФ, а также доходы, полученные налоговым резидентом РФ в виде дивидендов за 2024 полугодие при снятии с учета, в качестве индивидуального предпринимателя ((главы) крестьянского (фермерского) хозяйства в размере 4528 руб.0 коп.

- НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соотв.ст.227, 227.1, 228 НК РФ, а также доходы, полученные налоговым резидентом РФ в виде дивидендов за 2024 1 квартал в размере 2592 руб. 21 коп.

- Налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами и другими лицами, занимающимися частной практикой в соотв. со ст. 227 НК РФ за 2024 год при снятии с учета, в качестве индивидуального предпринимателя ((главы) крестьянского (фермерского) хозяйств размере 115434 руб. 0 коп.

- Пеня в размере 16564 руб. 89 коп.

Согласно ст. 419 НК РФ ФИО2 является плательщиком страховых взносов.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов начиная с 2017 год плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 ст. 419 НК РФ, определялся п. 1 ст. 430 НК РФ в редакции ФЗ-335 от 27.11.2017г.

Обязательство по уплате страховых взносов возникает в силу закона и не изменяется из-за отсутствия денежных средств (дохода) у предпринимателя.

Между тем, административным ответчиком в установленный срок не исполнена обязанность по уплате страховых взносов.

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которые определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

Частью 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленный НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

На основании ст. 11.3 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

В соответствии со вступившим в силу 01.01.2023 Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусмотрено введение института Единого налогового счета (далее - ЕНС). ЕНС - это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств, в качестве Единого налогового платежа (ЕНП).

В связи с введением с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета изменился порядок принятия мер взыскания задолженности в отношении физических лиц в соответствии со ст. 69,46,48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статье 69 Налогового кодекса РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика является основанием для направления налоговым, органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности». Требование об уплате формируется один раз на отрицательное «Сальдо ЕНС» налогоплательщика, и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.

В связи со вступлением в силу ДД.ММ.ГГГГ Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №- ФЗ пени не привязаны к конкретному налогу и ОКТМО, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС, а также по налоговым обязательствам, не входящим в ЕНС.

На основании ст. 75 Налогового кодекса РФ сумма пеней учитывается в совокупной обязанности со дня учет на едином налоговом счета недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Из материалов дела следует, что Согласно статьям 69 и 70 НК РФ и Постановлению Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" должнику направлено требование об уплате задолженности от 28.12.2023 № 74707 на сумму 8805 руб. 34 коп., в котором сообщало о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

При этом, налоговый орган обратился в суд в суд общей юрисдикции в порядке п.3 ПП.2 ст.48 НК РФ с заявлением о взыскании задолженности, а именно не позднее 1 июля года на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, т.е. не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Между тем, до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Рассматривая заявленные административные исковые требования, суд, проанализировав положения Налогового кодекса Российской Федерации, оценив имеющиеся в материалах дела доказательства по правилам статьи 84 КАС РФ, приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения административного иска Межрайонной ИФНС России № 25 по Ростовской области, поскольку административный ответчик свою обязанность по уплате недоимки не исполняет; расчет задолженности произведен налоговым органом верно, порядок и сроки взыскания имевшейся задолженности административным истцом соблюдены.

Установив, что требования закона ответчиком не исполнены, пришел к выводу о правомерности действий налогового органа, подлежащими взысканию с ответчика задолженности и пени.

Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Вместе с тем, согласно п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ, в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

В связи с чем, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, пропорционально размеру удовлетворенных требований, в размере 12 021 руб.

Руководствуясь ст.ст.150,175-180, Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 25 по Ростовской области (ИНН <***>) к ФИО2, (ИНН №) о взыскании недоимки, удовлетворить.

Взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России № 25 по Ростовской области с ФИО2, ИНН №, задолженность на общую сумму 380 824,46 (Триста восемьдесят тысяч восемьсот двадцать четыре) руб. 46 коп.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 12 021 (Двенадцать тысяч двадцать один) рубль.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Пролетарский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья Е.Н.Федотова