№ 2а-690/2024

УИД: 03RS0038-01-2025-001128-08

Номер строки «198а»

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

9 сентября 2025 года г. Давлеканово

Давлекановский районный суд Республики Башкортостан в составе:

председательствующего судьи Хабировой Э.В.,

при секретаре Календаревой О.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 овзысканиизадолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 4 по РБ обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с ответчика задолженность в размере 10691 руб. 91 коп., в том числе:

- по земельному налогу физических лиц в границах городских поселений за 2023 г. в размере 2518 руб.;

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2023 г. в размере 132 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц по ставкам городских поселений за 2023 г. в размере 1052 руб.;

- по суммам пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 6989 руб. 91 коп. за период с 11 декабря 2023 г. по 30 апреля 2025 г.

В обоснование своих требований административный истец указывает, что в Межрайонной ИФНС № 31 по РБ на налоговом учете состоит ФИО1, за которым числится задолженность по уплате обязательных платежей. По состоянию на 6 января 2023 г. у ответчика образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета (ЕНС) в размере 33935 руб. 82 коп., которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на 18 июня 2025 г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо ЕНС с момента направления требования, включения части задолженности а иные заявления о взыскании, составляет 10691 руб. 91 коп., в том числе налог – 3072 руб., пени - 6989 руб. 91 коп. Административный истец указывает, что согласно статьям 69 и 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от 23 июля 2023 г. № 41507 на сумму 35057 руб. 35 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумме отрицательного сальдо ЕНС. На дату подачи административного иска образовавшееся сальдо ЕНС после направления требования от 23 июля 2023 г. № 41507 на сумму 35057 руб. 35 коп. налогоплательщиком полностью не погашено. Налоговый орган в. Установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи с поступлением возражения от административного ответчика 5 июня 2025 г. мировым судье судебного участка № 1 по Давлекановскому району и г. Давлеканово Республики Башкортостан судебный приказ от 15 мая 2025 г. № 2а-901/2025 отменен.

В возражении на административное исковое заявление ФИО1 просит в удовлетворении административного иска отказать, поскольку:

- земельный налог физических лиц в границах городских поселений за 2023 г. в размере 2650 руб. оплачен квитанцией от 25 февраля 2025 г.;

- налог на имущество физических лиц за 2023 г. в размере 1052 руб. оплачен квитанцией от 25 февраля 2025 г.;

- с налоговым требованием № 41507 об уплате задолженности по транспортному налогу по состоянию на 23 июля 2023 г. в размере 21594 руб. 88 коп., и пени в размере 13071 руб. 47 коп., а также с задолженностью по транспортному налогу с физических лиц за 2105 г. в размере 3005 руб. 88 коп. и за 2016 г. в размере 13364 руб., отраженному в административном иске не согласен, по данному налоговому требованию вынесено решение Давлекановского районного суда Республики Башкортостан от 28 октября 2024 г. по делу № 2а-1186/2024.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по РБ в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела без его участия.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Учитывая изложенное, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии представителя административного истца.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 и его представитель ФИО2 с административным иском не согласились по доводам, изложенным в возражении. Просили полностью отказать в иске.

Выслушав административного ответчика ФИО1, его представителя ФИО2, исследовав представленные материалы, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч.1 ст. 30 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов, сборов, страховых взносов, и его территориальные органы.

Порядок расчета налога на имущество физических лиц регулируется следующими положениями Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с ч. 1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ, плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе.

Статьей 401 НК РФ установлено, что объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, жилые помещения, дачи, гаражи, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства и иные здания, строения, помещения и сооружения.

Порядок начисления и расчета земельного налога регулируется положениями гл. 31 НК РФ.

Земельный налог входит в систему имущественных налогов, взимаемых вне зависимости от факта использования соответствующего имущества.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В силу ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

На основании п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговыми органами.

Как следует из материалов дела административному ответчику на праве собственности принадлежат (принадлежали):

- Здание, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью <данные изъяты>, дата регистрации права 19.09.2013;

- Индивидуальный жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью <данные изъяты>, дата регистрации права 11.11.2002;

- Жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты>, дата регистрации права 19.08.2013;

- Земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты>, дата регистрации права 25.01.1991;

- Земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты>, дата регистрации права 20.09.1999;

- Земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, Кадастровый №, площадь <данные изъяты>, дата регистрации права 05.07.2004;

- Земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, тер сот Факел, 363, кадастровый №, площадь <данные изъяты>, дата регистрации права 11.02.1991;

- Автомобиль легковой, г.р.з. №, Модель: <данные изъяты>, VIN: №, год выпуска <данные изъяты>, дата регистрации права 30.05.2007;

- Автомобиль грузовой, г.р.з. №, Модель: <данные изъяты>, VIN: №, год выпуска <данные изъяты>, дата регистрации права 30.05.2009, дата утраты права 28.06.2024;

- Мотоцикл, г.р.з. №, модель: <данные изъяты>, год выпуска <данные изъяты>, дата регистрации права 01.01.1995, дата утраты права 04.10.2024.

Из материалов дела следует, что ФИО1 направлено налоговое уведомление № от 14.08.2024 об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц в размере 3702 руб. в срок не позднее 02.12.2024.

Так же ФИО1 направлено налоговое требование №41507 об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 года земельный налог на сумму 391 руб. 00 коп. и транспортный налог на сумму 21594 руб. 88 коп., а также пени в размере 13071 руб. 47 коп.

Как следует из представленных материалов 23.12.2024 административный ответчик обращался с заявлением в МФЦ, поскольку, как поясняет сам ФИО1 не получил налоговое уведомление.

25.02.2025 административным ответчиком была произведена оплата суммы налога 3702 руб., что подтверждается чеком по операции ПАО Сбербанк, СУИП №.

На момент подачи административным истцом заявление от 18.06.2025 о взыскании задолженности по налогам за 2023 г., таковая отсутствовала. Количество дней просроченного платежа составила 86 дней за период с 02.12.2024 по 25.02.2025, а сумма неустойки составляет из расчета 1/300 ставка ЦБ (21%) 222 руб. 86 коп.

Согласно чеку по операции ПАО Сбербанк, СУИП № от 02.09.2025 ФИО1 оплатил сумму пени, образовавшуюся за период с 02.12.2024 по 25.02.2025 в размере 222 руб. 86 коп.

Согласно ст.113 НК РФ лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового (расчетного) периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года (срок давности).

Требование об уплате задолженности выставляется в срок не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога (п.1 ст.70 НК РФ).

В требовании указывается срок погашения задолженности (ст.69 НК РФ).

Решением Давлекановского районного суда Республики Башкортостан от 26.06.2019 года по административному делу №2а-505/2019 года административный иск Межрайонной ИФНС России №31 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени по земельному налогу удовлетворен. Взыскана с ФИО1 в пользу административного истца задолженность по пеням по земельному налогу за период 2016 года в сумме 75 руб. 23 коп. и задолженность по транспортному налогу за 2016 год в сумме 13364 руб. 00 коп., всего 13439 руб. 23 коп.

Квитанцией от 23.06.2022 года № ФИО1 задолженность оплачена.

Решением Давлекановского районного суда Республики Башкортостан от 04.02.2021 года по административному делу №2а-40/2021 в удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС №31 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании пени, начисленной на задолженность по транспортному налогу за 2014 год и 2015 год оказано. Суд мотивировал решение тем, что согласно ст.ст. 69 и 75 НК РФ следует, что пени по общему правилу взыскивается одновременно с недоимкой по налогам, за просрочку которых они начислены. Пеня является платежом, производным от суммы основного долга, следовательно, она может быть взыскана при отсутствии оснований для взыскания суммы налога, на которую она начислена. Учитывая, что административным истцом требование о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2015 год не заявлено, несмотря на то, что задолженность не уплачена, суд пришел к выводу, что оснований для взыскания с административного ответчика пени, начисленных по транспортному налогу за 2015 год, не имеется. Решение вступило в законную силу.

Решением Давлекановского районного суда Республики Башкортостан от 24.10.2024 по делу № 2а- 1186/2024 в удовлетворении исковых требований ИФНС № 4 по РБ по требованию №41507 об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 года отказано. Решение вступило в законную силу.

15.05.2025 мировым судьей судебного участка № 1 по Давлекановскому району и г. Давлеканово вынесен судебный приказ № 2а-901/2025, согласно которому с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС № 4 по РБ взыскана задолженность по обязательным платежам в размере отрицательного сальдо ЕНС в размере 10691 руб. 91 коп.

Определением мирового судьи от 05.06.2025 указанный судебный приказ отменен в связи с поступившим от ФИО1 возражением относительно его исполнения.

Согласно ч.1 статьи 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом. Между тем административным истцом не доказан факт возникновения пени в размере 6989 руб. 91 коп., поскольку не представлен расчет суммы пени, подлежащей взысканию.

В связи с вступлением в силу Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ (ред. от 28.12.2022) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», с 01.01.2023 в отношении каждого налогоплательщика сформирован Единый налоговый счет.

Согласно п. 2 ст.11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Если же налоговый орган пропустит срок на обращение в суд, то он уже не сможет взыскать с физического лица долг. Итакой долг признается безнадежным к взысканию, поскольку его взыскание становится невозможным (ст.59 НК РФ). Пени, начисленные на сумму недоимки, могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога (п.57 Постановления Пленума ВАСРФ от 30.07.2013 №57). При этом в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ, по которым на 31.12.2022 года истек срок их взыскания.

Из анализа ст.69 и ст.75 НК РФ следует, что пени по общему правилу взыскиваются одновременно с недоимкой по налогам, за просрочку которых они начислены. Пеня является платежом, производным от суммы основного долга, следовательно, она не может быть взыскана при отсутствии оснований для взыскания суммы налога, на которую она начислена.

При изложенных обстоятельствах суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России №4 по РБ к ФИО1 о взысканиизадолженности по налогам в размере 10691 руб. 91 коп., в том числе: по земельному налогу физических лиц в границах городских поселений за 2023 г. в размере 2518 руб.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2023 г. в размере 132 руб.; по налогу на имущество физических лиц по ставкам городских поселений за 2023 г. в размере 1052 руб.; по суммам пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 6989 руб. 91 коп. за период с 11 декабря 2023 г. по 30 апреля 2025 г., -отказать.

Более того, взыскиваемая сумма задолженности административным ответчиком оплачена.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 овзысканиизадолженности по налогам, отказать.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Башкортостан через Давлекановский районный суд РБ в течение одного месяца.

Судья п/п Хабирова Э.В.

Копия верна.

Судья Хабирова Э.В.

Мотивированное решение изготовлено 23 сентября 2025 года.