Решение по делу № 2А-1592/2024 от 06.05.2025

Дело № 2а-5/2025 (2а-21/2024, 2а-663/2023)

Дело №2а-72/2025 (2а-1592/2024)

УИД 18RS0021-01-2023-000511-25

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 апреля 2025 года г. Можга Удмуртская Республика

Можгинский районный суд Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Ходыревой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

установил:

дд.мм.гггг Межрайонная ИФНС России №*** по Удмуртской Республике обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям.

Административное исковое заявление мотивировано тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №*** по Удмуртской Республике в качестве налогоплательщика/плательщика страховых взносов и на основании ст.57 Конституции РФ, п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан платить законно установленные налоги, сборы, взносы.

Согласно ст.ст.357, 358, 363 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога на основании сведений, предоставляемых в налоговые органы государственными органами, осуществляющим государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с п.4 ст.85, п. 1, п.4 ст. 362 НК РФ электронном виде.

Объекты налогообложения - транспортные средства и расчет транспортного налога за 2020 год (и частично за 2019г.) приведены в налоговом уведомлении от дд.мм.гггг №***.

Налоговый период (год)

Налоговая база

Налоговая ставка (руб.)

Количество месяцев владения в году/12

Повышающий

коэффициент

Размер налоговых льгот (руб.)

Сумма исчисленного налога (руб. j

<данные изъяты>

Налог по уведомлению начислен в размере 81808,00 руб., в том числе: за 2020г. - в размере 78558,00 руб.; за 2019г. - в размере 3250,00 руб. (в связи с поступлением от МРЭО ГИБДД УР сведений в порядке ст.85 НК РФ в отношении транспортного средства <данные изъяты> - в 2021г.).

Однако, связи с представлением на запрос суда в материалы дела №*** Можгинского районного суда Удмуртской Республики дополнительных документов об отчуждении собственности ФИО1, имеющихся в деле №№*** Арбитражного суда Удмуртской Республики (далее - АС УР) в рамках производства по делу о банкротстве, Инспекцией произведен перерасчет транспортного налога за 2020г., сумма налога в размере 45147,00 руб. сторнирована. Таким образом, по настоящему заявлению подлежит взысканию транспортный налог в размере 36661,00 руб.

Срок уплаты транспортного налога по налоговому уведомлению от дд.мм.гггг №*** - дд.мм.гггг (ч.1 ст.363 НК РФ), согласно данным КРСБ налог ответчиком не уплачен в установленный законодательством срок уплаты, в связи с чем сумма пени за несвоевременную уплату транспортного налога составила 130,77 руб., в том числе: за 2019г. - 11,38руб.; за 2020г. 119,39 руб. (по требованию №*** от дд.мм.гггг).

Согласно ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога являются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Начисление налога за 2019г. было произведено по налоговому уведомлению от дд.мм.гггг №*** в размере 10618 руб., в том числе по земельному участку с кадастровым номером №*** по ОКТМО №*** - в сумме 38,00 руб.

Налоговый

период

(год)

Налоговая база (кадастровая стоимость) (руб.)

Доля в праве

Площадь,

кв.м

Налоговый

вычет

(руб.)

Налоговая

ставка

(%)

Количество месяцев владения в году/12

Повышающий

коэффициент

Размер

налоговых

льгот

(руб.)

Сумма исчисленного налога (руб.)

<данные изъяты>

Однако, ввиду того, что по КРСБ налог по данному объекту был сторнирован/уменьшен на 38,00 руб. (18,00+20,00), задолженность по земельному налогу за 2019г. была взыскана Инспекцией по делу №*** Можгинского районного суда Удмуртской Республики по административному исковому заявлению (АИЗ) №***, сформированному дд.мм.гггг, с учетом указанного уменьшения.

Налогоплательщику дд.мм.гггг начислен земельный налог за 2019г. по данному земельному участку с учетом предоставления налогового вычета на основании п.5 cт.391 НК РФ, когда при расчете земельного налога налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 кв.м площади земельного участка, находящегося в собственности:

(93 888.00: 3 200 кв.м.) х 600 кв.м. = 17 604,00 руб. - вычет по п.5 ст.391 ПК РФ

(((93 888,00 х 0,40 доля в праве) - 17 604,00 вычет) х 0,30% ставка) : 12 мес. х 4 мес.= 20,00 руб. (с учетом округления).

Согласно данным КРСБ налог за 2019г. в размере 20,00 руб. не уплачен, в связи с чем начислены пени по требованию №*** по состоянию на дд.мм.гггг в размере 0,07 руб.

Налоговый орган в связи с наличием у налогоплательщика задолженности в установленном порядке своевременно обращайся с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности по обязательным платежам в бюджет за 2019, 2020гг. Мировым судьей судебного участка №*** <***> Республики дд.мм.гггг был вынесен судебный приказ №*** о взыскании с ФИО1 недоимки, однако определением судьи от дд.мм.гггг данный приказ был отменен ввиду поступления от должника возражения относительно его исполнения.

Задолженность по налогам за 2020г., 2019г. не погашена в сумме 36811,84 руб., в связи с чем подлежит взысканию в порядке, предусмотренном главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ).

На основании изложенного, руководствуясь статьями 23, 31, 45, 48, 52, 69, 70, 75 НК РФ, ст.ст.8. 286, 288, гл.32 КАС РФ, Межрайонная ИФНС России №*** по Удмуртской Республике просит взыскать с административного ответчика ФИО1 ИНН №*** задолженность на общую сумму 36811,84 руб., в том числе:

- транспортный налог с физических лиц:

за 2019г.: налог в размере 3250,00 руб. пени в размере 11,38 руб.

за 2020г.: налог в размере 33411,00 руб., пени в размере 119,39 руб.

- земельный налог- с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2019г.: налог в размере 20,00 руб., пени в размере 0,07 руб.

дд.мм.гггг Управление Федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республике (далее по тексту – УФНС России по Удмуртской Республике) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям.

Административное исковое заявление мотивировано тем, что в соответствии со ст.400 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц (далее - НИФЛ) на основании сведений, предоставляемых в налога органы государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию прав недвижимое имущество и сделок с ним, в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ в электронном виде.

Срок уплаты НИФЛ - 01 декабря года, следующего за соответствующим налоговым периодом ст.409 НК РФ), согласно данным КРСБ/ОКНО налог ответчиком уплачен не полностью, в связи с сумма пени за неуплату НИФЛ (по состоянию на дд.мм.гггг - дата выставления требования №*** периоды до дд.мм.гггг составила 167668,96 руб., в том числе: - по ОКТМО №*** -154092,29 руб.; по ОКТМО №*** - 12973,63 руб.; по ОКТМО №*** - 603,04 руб.

Согласно ст.ст.357, 358, 363 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспорта налога на основании сведений, предоставляемых в налоговые органы государственными органа осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с ст.85, п. 1, п.4 ст. 362 НК РФ в электронном виде.

Объекты налогообложения - транспортные средства и расчет налога за 2022г. приведены в налоговом уведомлении от дд.мм.гггг №***:

Налоговой период (год)

Налоговая

база

Налоговая ставка (руб.)

Количество месяцев владения в году/12

Повышающий

коэффициент

Размер налоговых льгот (руб.)

Сумма исчисленного налога (руб.)

<данные изъяты>

Всего за 2022г. начислен транспортный налог - 26836,00 руб. (не уплачен)

Срок уплаты транспортного налога за 2022г. - дд.мм.гггг (ч.1 ст.363 НК РФ), согласно данным КРСБ/ОКНО налог ответчиком уплачен не полностью, в связи с чем сумма пени за несвоевременную уплату транспортного налога (по состоянию на дд.мм.гггг - дата выставления требования №***) за периоды до дд.мм.гггг составила 63077,00 руб.

В соответствии со ст. 388 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра и органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ними в налоговые органы в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ в электронном виде.

Срок уплаты земельного налога - 01 декабря года, следующего за соответствующим налоговым периодом (ч.1 ст.363 НК РФ), согласно данным КРСБ/ОКНО налог ответчиком уплачен не полностью, в связи с чем сумма пени за несвоевременную уплату земельного налога (по состоянию на дд.мм.гггг - дата выставления требования №***) за периоды до дд.мм.гггг составила 16239,16 руб., в том числе: по ОКТМО №*** - 16211,55 руб.; по ОКТМО №*** - 27,61 руб.

Поскольку суммы пеней в соответствии со ст.75 НК РФ начисляются за каждый просрочки до полного погашения задолженности, в связи с длительным погашением задолженности за несвоевременную уплату начислены пени:

- за периоды до дд.мм.гггг по требованию от дд.мм.гггг №*** - в размере 246985,12 руб.

- за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг на совокупную задолженность - в размере 104702,40 руб.

По настоящему заявлению подлежат взысканию пени в размере 28262,91 руб. (246985,12 руб. + 104702,40 руб.) - 323424,61 руб. остатка непогашенной задолженности по пени, обеспеченной ранее принятыми мерами взыскания.

В связи с наличием задолженности налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности по страховым взносам в размере 55098,91 руб. Мировым судьей судебного участка №*** <***> Республики дд.мм.гггг был вынесен судебный приказ №*** о взыскании указанной недоимки, однако, определением судьи от дд.мм.гггг данный приказ был отменен на основании поступления от должника возражения относительно его исполнения.

Согласно данным КРСБ/ОКНО после отмены судебного приказа непогашенная задолженность ответчика по требованию от дд.мм.гггг №*** (отрицательное сальдо) составляет 1053045,05 руб., в связи с чем подлежит взысканию в порядке, предусмотренном главой 32 КАС РФ.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 23, 31, 45, 48, 52, 69, 70, 75, НК РФ, главой 32 КАС РФ, УФНС России по Удмуртской Республике просит взыскать с административного ответчика ФИО1 ИНН №*** недоимку на общую сумму 55098,91 руб. (налог - 26836,00 руб., пени - 28262,91 руб.), в т.ч.: транспортный налог с физических лиц за 2022г. в размере 26836,00 руб., пени в размере 28262,91 руб.

дд.мм.гггг определением суда произведена замена административного истца Межрайонной ИФНС России №*** по Удмуртской Республике на правопреемника Управление ФНС России по Удмуртской Республике.

Определением суда от дд.мм.гггг административные дела №*** объединены в одно производство.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Удмуртской Республике, ответчик ФИО1 не явились, о месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

На основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд рассмотрел дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу статьи 57 Конституции РФ, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ (далее по тексту - НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Из материалов гражданского дела установлено, что административный ответчик ФИО1, дд.мм.гггг года рождения, ИНН №***, состоит на налоговом учете в Управление ФНС России по Удмуртской Республике и в соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии со статьей 357 НК РФ, Закона Удмуртской Республики от 27 ноября 2002 года №63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Статья 360 НК РФ устанавливает, что налоговым периодом признается календарный год.

Налоговая база по транспортному налогу определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 НК РФ). Налоговые ставки по транспортному налогу в зависимости от мощности двигателя транспортного средства установлены Законом Удмуртской Республики № 63-РЗ «О транспортном налоге Удмуртской Республики».

Пунктом 1 статьи 363 НК РФ предусмотрено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическим лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 3 статьи 363 НК РФ).

Ставки налога установлены в ст. 2 Закона Удмуртской Республики от 27 ноября 2002 года № 63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» (в редакции, действовавшей на момент возникновения обязанности по уплате налога) для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно 14 руб., для грузовых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно 40 руб., свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно 50 руб., выше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно 65 руб., для других самоходных транспортных средств, машин и механизмов на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы) 25 руб.

Судом установлено, что в 2019, 2020, 2022 годах административный ответчик ФИО1 владел следующими транспортными средствами:

<данные изъяты>

<данные изъяты>,

Таким образом, ФИО1, являясь собственником вышеуказанных транспортных средств, в силу вышеизложенных требований налогового законодательства был обязан уплатить по истечении налогового периода исчисленный в соответствии с требованиями налогового законодательства транспортный налог.

В соответствии со статьей 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 393 НК РФ).

Согласно статье 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Исходя из положений пункта 1 статьи 394 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно пункту 1 статьи 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 январягода, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (пункт 4 статьи 391 НК РФ).

Из сведений об имуществе налогоплательщика – физического лица ФИО1 установлено, что административный ответчик в 2019 году являлся собственником следующего объекта недвижимости:

– земельный участок, расположенный по адресу: <***>, кадастровый №***, налоговая база 93888 руб., количество месяцев владения в году – 4, доля в праве – 2/5, дата регистрации дд.мм.гггг, дата прекращения права собственности дд.мм.гггг.

Таким образом, ФИО1, являясь собственником вышеуказанного недвижимого имущества, в силу вышеизложенных требований налогового законодательства был обязан уплатить по истечении налогового периода исчисленный в соответствии с требованиями налогового законодательства земельный налог.

Согласно выписки из КРСБ по земельному налогу, земельный налог за 2019 год в размере 38,00 рублей был сторнирован в связи с учетом представления налогового вычета на основании п. 5 ст. 391 НК РФ. Произведен перерасчет земельного налога за 2019 год в размере 20,00 руб.

Пунктом 4 ст. 57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с ч. 4 ст. 52 НК РФ налоговым органом налогоплательщику заказным письмом направлены налоговые уведомления:

- №*** от дд.мм.гггг об уплате налога за 2019 год, направлено дд.мм.гггг,

- №*** от дд.мм.гггг об уплате налога за 2020 год, направлено дд.мм.гггг,

- №*** от дд.мм.гггг об уплате налога за 2022 год, направлено дд.мм.гггг.

Налоговое уведомлениесчитается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Таким образом, уФИО1 в силу изложенных обстоятельств возникла обязанность по уплате указанных имущественных налогов на основании налогового уведомления.

Согласно расчета налогового органа, ФИО1 обязан оплатить начисленный транспортный налог:

- за 2019 год в размере 3250 руб.,

- за 2020 года в размере 33411 руб.,

- за 2022 год в размере 26836,00 руб.

земельный налог за 2019 года в размере 20,00 руб.

Доказательства необоснованности указанного расчета, а также доказательства уплаты транспортного и земельного налогов в указанных суммах административным ответчиком не представлены.

В силу ч.2 ст.58 НК РФ подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки.

На основании п. 3 ст. 75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае неуплаты причитающихся сумм налогов или сборов, или уплаты в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, налоговым органом исчислены суммы пени за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг по транспортному, земельному налогу на недоимку 2019, 2020, 2022 гг.

Как следует из расчета пени, задолженность по пени за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг составила 130,84 руб., в том числе:

- пени по транспортному налогу за 2019 год – 11,38 руб., за 2020 год– 119,39 руб., по земельному налогу за 2019 год – 0,07 руб.

Проанализировав представленный административным истцом расчет, суд приходит к выводу, что расчет суммы пени по транспортному налогу соответствует периоду образования задолженности, требованиям законодательства, регулирующего порядок исчисления суммы пени, однако пени по транспортному налогу за 2020 год подлежат арифметической корректировке исходя из следующего расчета: 33411 руб. * (7,5% / 300) * 14 дней = 116,94 руб.

Кроме того, административный истец просит взыскать с ФИО1 совокупную задолженность по пени за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в размере 28262,91 руб.

Проанализировав представленный административным истцом расчет, суд приходит к выводу, что при расчете пени налоговым органом учтены суммы пени, обеспеченные ранее принятыми мерами взыскания, расчет суммы пени соответствует периоду образования задолженности, требованиям законодательства, регулирующего порядок исчисления суммы пени, является арифметически верным.

Административным ответчиком доказательств подтверждающих как отсутствия задолженности, так и иного ее объема по каждому из налогов, неправильного применения при исчислении сумм налогов кадастровой стоимости объектов налогообложения, которая получена налоговым органом в порядке ст.85 НК РФ от органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, а также ставок налогов, установленных нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований административным ответчиком не представлено.

Порядок исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога в случае нарушения им установленных законом сроков уплаты, предполагает обязанность налогового органа направить в адрес налогоплательщика в соответствии со ст.ст.69,70 НК РФ требование с указанием суммы недоимки и срока для ее добровольного погашения. В случае неисполнения налогоплательщиком налогового требования в установленный срок, обязанность по уплате возникшей недоимки реализуется путем принудительного взыскания с должника налога в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

Неуплата должником в срок, указанный в уведомлении, начисленных налогов послужила основанием для направления налогоплательщику требования№*** по состоянию на дд.мм.гггг, срок исполнения которого установлен до дд.мм.гггг. Требование в адрес налогоплательщика в соответствии со ст. 69 НК РФ направлено заказным письмом, с соблюдением срока установленного ст. 70 НК РФ.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ч.1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз. третьим п. 2 настоящей статьи.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч.3 ст. 48).

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены и при отмене судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

Применительно к настоящему делу, срок исполнения требования№*** от дд.мм.гггг истек дд.мм.гггг. Шестимесячный срок обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа исчисляется с указанной даты и истекал дд.мм.гггг.

Согласно материалам дела №*** с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании сФИО1 недоимки по имущественным налогам и пени налоговый орган обратился дд.мм.гггг. Изложенное свидетельствует о том, что налоговый орган, обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, в срок, установленный ч. 2 ст. 48 НК РФ.

Определение об отмене судебного приказа принято дд.мм.гггг, следовательно, с учетом абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ право на предъявление административного искового заявления у налогового органа возникло до дд.мм.гггг.

Административное исковое заявление поступило в суд дд.мм.гггг. Административным истцом не пропущен срок на обращение в суд, так как шестимесячный срок на обращение за выдачей судебного приказа и шестимесячный срок на обращение с административным иском соблюден.

На основании Федерального закона от 14.07.2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон №263-ФЗ) с 01.01.2023 года введен новый порядок учета начислений и платежей - Единый налоговый счет.

Статьей 4 Закона №263-ФЗ предусмотрены переходные положения, в соответствии с которыми на 1 января 2023 года формируется сальдо единого налогового счета налогоплательщика на основании сведений о суммах неисполненных обязанностей и излишне перечисленных денежных средств, в случае если сформированное сальдо единого налогового счета является отрицательным (задолженность), то налоговым органом в адрес налогоплательщика направляется требование об уплате на всю сумму отрицательного сальдо которое прекращает действие аналогичных требований и решений, направленных до 31 декабря 2022 года.

Также, пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 года №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятии решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с п. 9 ст. 3 Закона №263 с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам осуществляется с учетом особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ прекращает действие требований об уплате налога, направленных до 31 декабря 2022 года, в случае если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания.

Таким образом, задолженность по ранее выставленным требованиям, по которым не были приняты меры взыскания, вошли в требование, выставленное в 2023 году.

Налоговым органом ФИО1 направлялось требования об уплате недоимки №*** по состоянию на дд.мм.гггг в срок до дд.мм.гггг (направлено заказным письмом дд.мм.гггг). Направление ответчику указанного требования подтверждается списком внутренних почтовых отправлений от дд.мм.гггг.

Требование №*** от дд.мм.гггг об уплате недоимки и пеней по налогу в адрес налогоплательщика в соответствии со ст. 69 НК РФ направлено с соблюдением срока установленного ст. 70 НК РФ.

Поскольку сумма недоимки и пени, включенная в требование №***, не уплачены в установленный срок, налоговым органом дд.мм.гггг принято решение №*** о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика.

Таким образом, после выставления требования №*** по состоянию на дд.мм.гггг со сроком уплаты до дд.мм.гггг, общая сумма недоимки превысила 10000 руб., Управление ФНС России по Удмуртской Республике дд.мм.гггг обратилось к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на общую сумму 55098,91 руб.

Как следует из материалов дела, судебный приказ №*** о взыскании с ФИО1 недоимки и пени выдан мировым судьей судебного участка №*** <***> Республики дд.мм.гггг. Определение об отмене судебного приказа принято дд.мм.гггг, следовательно, право на предъявление административного искового заявления у налогового органа возникло до дд.мм.гггг.

С настоящим административным исковым заявлением УФНС России по Удмуртской Республике обратилась в суд дд.мм.гггг, то есть до истечения установленного законом шестимесячного срока. Таким образом, установленный налоговым законодательством порядок взыскания сумм налогов налоговым органом соблюден.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу о том, что исковые требования Управления ФНС России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям являются законными, обоснованными и подлежат частичному удовлетворению.

Разрешая вопрос о судебных расходах, суд исходит из положений ч. 1 ст.114 КАС РФ, согласно которой судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, п. 2 ч. 2 ст. 333.17, п. 8 ч. 1 ст.333.20 НК РФ с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования городской округ город Можга Удмуртской Республики подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2957,25 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 286 - 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, дд.мм.гггг года рождения, ИНН №***, зарегистрированного по адресу: <***>, в доход соответствующего бюджета задолженность по обязательным платежам и санкциям в сумме 91908 (Девяносто одна тысяча девятьсот восемь) руб. 30 коп., в том числе:

- транспортный налог с физических лиц:

за 2019 год в размере 3250,00 руб., пени за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в размере 11,38 руб.,

за 2020 года в размере 33411,00 руб., пени за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в размере 116,94 руб.,

за 2022 год в размере 26836,00 руб.,

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, за 2019 года в размере 20,00 руб., пени за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в размере 0,07 руб.,

- пени, начисленные на совокупную задолженность за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг, в размере 28262,91 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования городской округ город Можга Удмуртской Республики государственную пошлину в размере 2957 (Две тысячи девятьсот пятьдесят семь) руб. 25 коп.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Можгинский районный суд Удмуртской Республики.

Мотивированное решение изготовлено 06 мая 2025 года.

Председательствующий судья /подпись/ Н.В. Ходырева