Дело №2а -3224/2023

УИД 05RS0018-01-2023-005231-26

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 августа 2023 г. г. Махачкала

Кировский районный суд г.Махачкалы Республики Дагестан в составе председательствующей судьи Абдулгамидовой А.Ч., при секретаре судебного заседания Абдуллаевой Э.Б., с извещением сторон,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции ФНС России по Кировскому району г.Махачкалы к ФИО1 ФИО5 о взыскании налога на имущество и пени, транспортного налога и пени за 2019, 2020гг,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция ФНС России по Кировскому району г.Махачкалы обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании имущественного и транспортного налога, и пени за 2019,2020гг, указывая, что ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, ИНН № зарегистрирован по адресу: 367000 РД, <адрес>. В соответствии с п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ обязан уплачивать законно установленные налоги, в связи с тем, что в установленные НК РФ сроки, ФИО1 налог уплачен не был, налоговым органом в отношении него были направлены требования от 21.06.2021 №22584, от 20.12.2021г. №51555, от 26.12.2021 №61853, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о необходимости уплаты налога. В соответствии со ст.ст.356-363.1 Главы 28 Транспортный налог части 2 НК РФ, законом РД от 02.12.2002 года № 39 «О транспортном налоге» и сведениям полученным из органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, в соответствии с п.4 ст.85 и п.п.1-2 ст.362 НК РФ, ФИО1 является плательщиком транспортного налога и обязан уплатить налог на имеющиеся в его собственности транспортные средства. Так согласно ст.2 Закона РД от 02.12.2002 года № 39 с дополнениями и изменениями от 29.11.2013 года № 88, налогоплательщику был начислен транспортный налог, исходя из мощности автомашин, с учетом ставки налога(расчет налога прилагается). В соответствии с п.2 ст.218 ГК РФ, ст.ст.1,2 Закона № 2003-1 от ДД.ММ.ГГГГ «О налогах на имущество физических лиц», на основании сведений полученных в соответствии с п.4 ст.85 НК ПФ, ответчик ФИО1 является плательщиком налога на имущество физического лица, ввиду наличия в собственности – квартиры, с кадастровым номером <адрес> <адрес>,35, в связи с чем был начислен налог на имущество, исходя из кадастровой стоимости, с учетом ставки налога (расчет налога прилагается).

Ввиду не исполнения требования об уплате налога, инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №1 Кировского района г.Махачкалы с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании транспортного налога, налога на имущество и пени, судебный приказ был вынесен 03.11.2022 №2а-2933\2022. Позже поступило определение от 19.12.2022 г. об отмене ранее вынесенного судебного приказа в соответствии со ст.123.7 КАС РФ, в связи с тем, что в установленные сроки от должника поступили возражения относительно его исполнения. В ходе проверочных мероприятий выяснилось, что задолженность ФИО1 так и не погашена. Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность за 2019,2020 года на общую сумму 13 645.42 рублей, из которых налог на имущество в размере 2692 рублей и пени в размере 101.56 рублей, транспортный налог 6335рублей, пени за 2015-2020 г. 4516.86 рублей.

Стороны: представитель истца ИФНС России по Кировскому району г.Махачкалы, ответчик ФИО1 надлежаще извещенные о времени и месте рассмотрения дела, в суд не явились, суд рассмотрел дело в отсутствие сторон, согласно ст.150, ч.2 ст.289 КАС РФ, так как их явка по закону не является обязательной и не признана таковой судом.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему:

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 НК РФ. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз. 1 и 3 п. 1 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Согласно ст.400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

По смыслу ч. 1 ст. 48 НК РФ право на обращение в суд с заявлением о взыскании с физического лица налога за счет имущества последнего имеет налоговый орган, направивший требование об уплате налогов, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога.

Согласно ч.2 ст.48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

П. 6 ст. 69 НК РФ установлено, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст.70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст.44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Из налогового уведомления №89218692 от 06.09.2017 года, следует, что ФИО1 извещают о необходимости уплаты транспортного налога за 2015,2016 год в размере 13 484.00 рублей, налог на имущество за 2016 г. в размере 279.00 рублей.

Согласно налогового уведомления №18447731 от 08.07.2018 года, следует, что ФИО1 извещают о необходимости уплаты транспортного налога за 2017 год в размере 7 111.00рублей, налог на имущество 1 059.00 рублей.

Согласно налогового уведомления №285949 от 10.07.2019 года, следует, что ФИО1 извещают о необходимости уплаты транспортного налога за 2018 год в размере 6 335.00рублей, налог на имущество 232.88 рублей.

Согласно налогового уведомления №19980677 от 03.08.2020 года, следует, что ФИО1 извещают о необходимости уплаты транспортного налога за 2019 год в размере 6 335.00рублей, налог на имущество 1 281.00 рублей.

Из налогового уведомления №11121024 от 01.09.2021 года, следует, что ФИО1 извещают о необходимости уплаты транспортного налога за 2020 год в размере 6 335.00 рублей, налог на имущество в размере 1 411.00 рублей.

Из требования №22584 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени по состоянию на 21 июня 2021 года, следует, что налоговый орган извещает ФИО1 по адресу: <адрес> о наличии задолженности по налогу на имущество в размере 1281.00 рублей и пени 38.78 руб, срок уплаты согласно закона 01.12.2020 г., срок исполнения требования до 19 ноября 2021 г.

Согласно требования №61853 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени по состоянию на 26 декабря 2021 года, следует, что налоговый орган извещает ФИО1 по адресу: <адрес> о наличии задолженности по пени по налогу на имущество в размере 56.44 рублей, и пени по транспортному налогу в размере 3986,61 рублей и 501.74 рубль, срок исполнения требования до 15 февраля 2022 г.

Согласно требования №51555 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени по состоянию на 20 декабря 2021 года, следует, что налоговый орган извещает ФИО1 по адресу: <адрес> о наличии задолженности по транспортному налогу в размере 6 335.00 рублей и пени в размере 28.51 рублей, срок уплаты согласно закона 01.12.2021 г., по имущественному налогу в размере 1411.00 рублей и пени в размере 6.34 руб., срок уплаты согласно закона 01.12.2021 г., срок исполнения требования до 9 февраля 2022г.

Доказательства направления указанных налоговых требований ответчику приложены к административному иску.

Ввиду неисполнения требования, налоговый орган обратился в мировой судебный участок №1 Кировского района г.Махачкалы с заявлением о вынесении судебного приказа, который был вынесен 03.11.2022г., и отменен ввиду поступления возражений должника определением от 19.12.2022года.

После чего налоговый орган в шестимесячный срок, обратился в суд с настоящим иском 19.06.2023 года.

При исследовании вышеуказанных норм закона и представленных материалов дела, следует, что требования иска подлежат частично в части взыскания транспортного налога за 2020 год в размере 6335,00 рублей и пени в размере 28.51 рублей.

Согласно ст.407 НК РФ, с учетом положений настоящей статьи право на налоговую льготу имеют следующие категории налогоплательщиков: 2) инвалиды I и II групп инвалидности; пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание;

Налоговая льгота предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности.

При определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот.

Из представленного ответчиком удостоверения №181350 от 20.01.2015 г., выданного Управлением ОПФР по РД видно, что ФИО1 ФИО6 ДД.ММ.ГГГГ г.р. назначена пенсия по инвалидности 2 группы с 01.09.2010 года.

Также согласно удостоверения серия Т-Н №, выданного Министерством труда и социального развития РД от 26.12.2012 г., ФИО1 ФИО7 является «Ветераном труда».

Таким образом, с учетом вышеприведенных норм закона и представленной ответчиком удостоверений следует, что ФИО1 освобожден от уплаты налога на имущество физического лица, в частности на <адрес>, как следует из налоговых уведомлений.

Таким образом, следует, что требования о взыскании налога на имущество и пени, удовлетворению не подлежат, в связи с наличием у ответчика льгот по уплате налогов, в связи, с чем невозможно принудительное взыскание налога и удовлетворение административного иска.

Из содержания представленного требования № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени по состоянию на 26 декабря 2021 года не ясно, за какие года начислены суммы пени по транспортному налогу.

Как и отсутствуют сведения о начислении транспортного налога, то есть налоговые уведомления и требований о взыскании самого транспортного налога.

Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 2.2 Определения Конституционного Суда РФ от 17 февраля 2015 года N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 ГПК РФ, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 НК РФ", к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Налоговый кодекс РФ устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания задолженности по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Налоговым органом не представлено сведений о том, что ФИО1 уплачивался данный транспортный налог, либо он взыскивался в судебном порядке, таких сведений в материалах дела не имеется.

Принимая во внимание вышеуказанные обстоятельства, суд полагает, что пеня на данные недоимки, взысканию не подлежит.

Так, разрешая спор по существу, суд учитывает, что административным истцом не представлены доказательства взыскания недоимки по транспортному налогу, являющейся основанием для начисления взыскиваемой суммы пени.

При указанных обстоятельствах, иск подлежит удовлетворению частично Согласно ч.4 ст.289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.(ч.6)

Согласно ч.1 ст.111 КАС РФ, ст.114 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Ввиду того, что истец при подаче иска освобожден от уплаты госпошлины, госпошлина взыскивается с ответчика, не освобожденной от ее уплаты в размере 400 рублей в доход государства.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 289-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ИФНС России по Кировскому району г.Махачкалы к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество и транспортному налогу и пени - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ФИО8, ДД.ММ.ГГГГ г.рож., урож. <адрес>, С.<адрес>, ДАССР, зарегистрированного в <адрес>, в пользу ИФНС России по Кировскому району г.Махачкалы, задолженность перед бюджетом за 2020 г. по транспортному налогу в размере 6335,00 рублей, пени в размере 28.51 рублей, и госпошлина в доход государства в размере 400 рублей, всего на сумму 6 763.51 рублей (шесть тысяч семьсот шестьдесят три) рублей, 51 коп.

В удовлетворении остальных требований иска - отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Верховного суда РД в месячный срок, со дня его вынесения в окончательной форме, через районный суд.

Мотивированное решение составлено 6.09.2023 г.

Судья А.Ч.Абдулгамидова