Решение по делу № 2А-582/2023 от 16.11.2023

2а-582/2023

55RS0008-01-2023-000598-13

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 ноября 2023 года с.Азово Омская область

Судья Азовского районного суда Омской области Иордан Н.А., рассмотрев в упрощенном (письменном) порядке административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к Ж о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций,

установил :

Межрайонная ИФНС России № 8 по Омской области обратилась в суд с административным иском к Ж о взыскании задолженности по обязательным платежам, указав, что административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. По сведениям регистрирующих органов административный ответчик в 2014-2018 гг. являлась собственником транспортных средств, земельных участков, жилых и нежилых. В адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления об уплате налогов. Обязанность по уплате обязательных платежей административным ответчиком добровольно не исполнена. Просят взыскать с административного ответчика Ж задолженность в размере 2046,24 руб.

Административный ответчик Ж письменные возражения не предоставил.

В соответствии с положениями ч.7 ст. 150 КАС РФ в связи с неявкой всех лиц, участвующих в деле, надлежаще извещенных о дате слушания, административное дело рассмотрено в упрощенном (письменном) порядке.

Исследовав представленные административным истцом письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Налогоплательщик, согласно п. 1 ст. 45 НК РФ, обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования- об уплате налога. В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

На основании п. 8 ст. 69 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

С учетом п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пунктом 3 статьи 75 НК РФ предусмотрено,. что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц. включая индивидуальных предпринимателей. - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Федеральным законом от 27.07.2010 № 229-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, а так же о признании утратившим силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с урегулированием задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов и некоторых иных вопросов налогового администрирование» внесены изменения в ст. 59 НК РФ. которой установлен перечень оснований для признания недоимки и задолженности по пеням штрафам безнадежными к взысканию.

С учетом пп. 4 п. I ст. 59 НК РФ (в редакции Федерального закона от 27.07.2010 № 229-ФЗ) одним из оснований признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, числящихся за отдельными налогоплательщиками, безнадежными к взысканию является принятие судом акта, в соответствии с которым налоговой орган утрачивает возможность взыскания недоимки задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки. задолженности по пеням и штрафам.

Согласно ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ. а именно автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера. снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе -транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. В соответствии с п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), -как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя.

В соответствии с положениями ст. 52 НК РФ и ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, в срок не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, содержащее расчет налога. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Налоговым периодом признается календарный год. В соответствии с положениями ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании п. 3 ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Положениями ст. 52 и ст. 408 НК РФ предусмотрено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами отдельно в отношении каждого объекта налогообложения, в срок не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, содержащее расчет налога. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарном) году направления налогового уведомления. Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. В случае изменения кадастровой стоимости объекта налогообложения вследствие установления его рыночной стоимости сведения об измененной кадастровой стоимости. внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости.

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров обшей площади этой квартиры, части жилого дома.

С учетом положений ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом признается календарный год.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

В адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления об уплате налогов, содержащих расчет налогов: № от .... о необходимости уплатить в установленный законом срок не позднее .... за 2015 год транспортный налог в общей сумме 1 795.00 руб., земельный налог в общей сумме 120.00 руб., налог на имущество физических лиц в общей сумме 1 066.00 руб., - № от .... о необходимости уплатить в установленный законом срок не позднее .... за 2016 год транспортный налог в общей сумме 2 250.00 руб.. земельный налог в общей сумме 807.00 руб., налог на имущество физических лиц в обшей сумме 1 319.00 руб..

- № от .... о необходимости уплатить в установленный законом срок не позднее .... за 2017 год транспортный налог в общей сумме 2 250.00 руб., земельный налог в общей сумме 2 228.00 руб., налог на имущество физических лиц в общей сумме 2 084.00 руб.

- № от .... о необходимости уплатить в установленный законом срок не позднее .... за 2015 год транспортный налог в общей сумме 1 795.00 руб., земельный налог в общей сумме 120.00 руб., налог на имущество физических лиц в общей сумме 1 066.00 руб.

-№ от .... о необходимости уплатить в установленный законом срок не позднее .... за 2016 год транспортный налог в общей сумме 2250.00 руб., земельный налог в общей сумме 807.00 руб., налог на имущество физических лиц в обшей сумме 1 319.00 руб.

Согласно, абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

В силу п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма в порядке п. 6 ст. 69 НК РФ.

Согласно п. 4 ст. 31 НК РФ в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

В соответствии с п. 3 ст. 70 НК РФ, правила, установленные ст. 70 НК РФ. применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов. страховых взносов, пеней

На основании положения ст. ст. 69. 70 НК РФ налоговым органом в адрес ответчика направлено требование № по состоянию на .... об уплате:

транспортный налог в общей сумме 2 084.00 руб.. пени в сумме 31.72 руб.. (.... частичная уплата налога в сумме 0.78 руб.,) остаток пени в сумме 30.94 руб., налог на имущество физических лиц в общей сумме 2 084.00 руб., из них сумма 163.00 руб.. (.... частичная уплата налога в сумме 152.27 руб.,) - остаток 10.73 руб., пени в сумме 2.30 руб., (.... пени в сумме 2.30 погашено), из них сумма 419.00 руб., (.... частичная уплата налога в сумме 225.00 руб..) - остаток 194.00 руб., пени в сумме 5.91 руб., из них сумма 1 502.00 руб.. (.... частичная уплата налога в сумме 888.93 руб..) остаток в сумме 613.07 руб., пени в сумме 21.18 руб., - - земельный налог в общей сумме 2 228.00 руб.. их них сумма 804.00 руб., (.... частичная уплата налога в сумме 419.53 руб.,) остаток налога в сумме 384.47 руб., пени в сумме 11.33 руб., из них налог в сумме 141.00 руб., пени в сумме 1.99 руб., из них налог в сумме 1 283.00 руб., (.... частичная уплата налога в сумме 669.47 руб.,) остаток налога в сумме 613.53 руб., пени в сумме 18.09 руб., срок для добровольного исполнения требования, до ...., и до настоящего времени задолженность плательщиком не погашена. - пени по транспортному налогу за 2017 год на сумму задолженности в размере 2 500.00 руб., за период с .... по .... в сумме 31.72 руб., остаток пени в сумме 30.94 руб., - пени по налогу на имущество физических лиц начислены за следующие периоды: за 2015 год на сумму задолженности в размере 419.00 руб., за период с .... по .... в сумме 5.91 руб.. за 2016 год на сумму задолженности в размере 163.00 руб., за период с .... по .... в сумме 2.30 руб.. погашено. за 2017 год на сумму задолженности в размере 1 502 руб., за период с .... по .... в сумме 21.18 руб.. пени по земельному налогу за следующие периоды: - за 2015 год на сумму задолженности в размере 141.00 руб., за период с .... по .... в сумме 1.99 руб.. за 2016 год на сумму задолженности в размере 804.00 руб., за период с .... по .... в сумме 11.33 руб., за 2017 год на сумму задолженности в размере 1 502 руб., за период с .... по .... в сумме 18.09 руб.

Задолженность по налоговым обязательствам в полном объеме налогоплательщиком не погашена. Указанные требования в добровольном порядке ответчиком в срок не исполнены.

.... мировым судьей судебного участка № в Азовском немецком национальном судебном районе .... мировым судьей судебного участка 1 в Азовском немецком национальном районе .... вынесен судебный приказ №а-973/2019, однако в связи с поступившими возражениями налогоплательщика на определение суда судебный приказ отменен .....

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ч. 2 ст. 6.1. НК РФ течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.

Между тем для требований о взыскании соответствующих сумм с физических лиц в пунктах 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что заявление о выдаче судебного приказа подается в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Если задолженность не превышает 3 000 рублей, данное заявление подается в суд в течение шести месяцев со дня, когда сумма задолженности превысила 3 000 рублей, но не позднее трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате задолженности. При последующей отмене судебного приказа требование о взыскании задолженности может быть предъявлено в суд не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С .... вступили в силу изменения, внесенные в Налоговый кодекс Российской Федерации (далее - НК РФ) Федеральным законом от 14.07.2022 №263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации». Порядок расчетов с бюджетом для физических лиц, в соответствии с данным Федеральным законом, изменен.

На дату предъявления административного искового заявления, за ответчиком числится отрицательное сальдо в размере 62973,61 руб., в том числе включающее в себя сумму требований, указанных в настоящем административном исковом заявлении.

Как было указано выше, судебный приказ от .... отменен определением от ...., следовательно, шестимесячный срок для обращения в порядке искового производства не пропущен.

Административное исковое заявление предъявлено Межрайонной ИФНС России №8 по Омской области в суд ...., то есть в пределах указанного 6-месячного срока.

Тем самым, административные исковые требования подлежат удовлетворению.

В силу требований ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

Руководствуясь ст. 175-180, 290, 293, 294 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 8 по Омской области к Ж о взыскании задолженности по налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с Ж ....) проживающая по адресу: .... немецкого национального района .... задолженность по уплате обязательных платежей и санкций (налог в общей сумме 1 956.80 руб., пени в сумме 89.44 руб.,) в том числе: - пени по транспортному налогу за 2017 год за период с .... по .... в сумме 30.94 руб., - налог на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 194.00 руб., - пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год за период с .... по .... в сумме 5.91 руб., - налог на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 10.73 руб., - налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 613.07 руб., - пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с .... по .... в сумме 21.18 руб. - земельный налог за 2015 год в сумме 141.00 руб., - пени по земельному налогу за 2015 год за периоде .... по .... в сумме 1.99 руб., - земельный налог за 2016 год в сумме 384.47 руб., - пени по земельному налогу за 2015 год за период с .... по .... в сумме 11.33 руб., - земельный налог за 2017 год в сумме 613.53 руб., - пени по земельному налогу за 2017 год за периоде .... по .... в сумме 18.09 руб.), всего на общую сумму 2 043.24 руб.

Взыскать с Ж ....) проживающая по адресу: .... немецкого национального района .... государственную пошлину в местный бюджет в размере 400 руб.

Разъяснить сторонам, что суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п.4 ч.1 ст. 310 Кодекса административного судопроизводства РФ.

Решение суда может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Омский областной суд через Азовский районный суд Омской области в срок не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Н.А. Иордан

Мотивированное решение изготовлено 20.11.2023 г.