УИД 59RS0005-01-2022-006467-06
Дело № 2а-795/2023
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
10 апреля 2023 года город Пермь
Мотовилихинский районный суд г. Перми в составе:
председательствующего судьи Долгих Ю.А.,
при ведении протокола судебного заседания секретарем Гайнутдиновой Л.И.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,
установил:
Инспекция Федеральной налоговой службы России по Мотовилихинскому району г. Перми (административный истец) обратилась в суд с иском к ФИО1 (административный ответчик) о взыскании задолженности по налогам и сборам.
Требования мотивированы тем, что административный ответчик состоит на налоговом учете в МИФНС России № 23 по Пермскому краю, является плательщиком налога на имущество физических лиц, а так же транспортного налога.
Административному ответчику был начислен налог на имущество физических лиц, транспортный налог, направлены налоговые уведомления.
В установленный срок налог на имущество, транспортный налог уплачены не были.
В связи с несвоевременной уплатой (неуплатой налогов) ответчику исчислены пени и направлены требования, которые оставлены без удовлетворения.
Ранее вынесенный мировым судьей судебный приказ на взыскание с административного ответчика недоимки по налогам и пени был отменен на основании возражений административного ответчика.
Административный истец просит взыскать со ФИО1 пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 20,27 руб.; пени по транспортному налогу за 2016 год в размере 296,11 руб.; пени по транспортному налогу за 2016 год в размере 120,22 руб.; пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 120,22 руб.; пени по транспортному налогу 2016 год в размере 166,53 руб.; пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 167,16 руб.; пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 99,99 руб.; недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 575,00 руб.; пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 22,74 руб.; пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 9,98 руб.; Всего задолженность в размере 1 598,22 руб. Кроме того, просит взыскать с административного ответчика судебные издержки, связанные с рассмотрением административного дела в размере 101 руб. 40 коп.
Административный истец, Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом, направил ходатайство о рассмотрении в отсутствие представителя, на требованиях настаивают в полном объеме. Так же указали, что задолженность административным ответчиком по состоянию на 06.04.2023 не оплачена.
Административный ответчик ФИО1 о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. Из ранее направленного в суд письменного отзыва на административное исковое заявление следует, что с иском он не согласен, поскольку считает неправомерным требование о взыскании с него суммы пени неоднократно по транспортному налогу за 2016, 2017 годы. Кроме того, считает, что истцом пропущен срок исковой давности, предусмотренный ст. 196 ГК РФ на взыскание задолженности за 2016, 2017 годы на сумму 870,24 руб. Просил отказать в удовлетворении искового заявления в части взыскания задолженности по налогам и сборам за период с 2016,2017 годы, в связи с повторением сумм взыскания за один и тот же период и по одному и тому же объекту, и в связи с пропуском срока исковой давности.
Заинтересованное лицо – МИФНС России №23 по Пермскому краю извещено надлежащим образом, направили ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя, требования поддерживают в полном объеме.
В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд рассматривает дело в отсутствие сторон.
Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения требований.
В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.
В силу п. 2.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики – физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по месту жительства либо по месту нахождения объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.
Транспортный налог регламентируется главой 28 НК РФ, Законом Пермского края от 25.12.2015 №589-ПК «О транспортном налоге на территории Пермского края о внесении изменения в Закон Пермской области «О налогообложении в Пермском крае».
В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено указанной статьей.
В ст. 358 НК РФ указано, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе – транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.
Порядок предоставления сведений определен Порядком информационного взаимодействия при представлении в налоговые органы сведений об автомототранспортных средствах и об их владельцах в электронной форме, утвержденным уполномоченными структурными подразделениями и должностными лицами МВД России и ФНС России 01.12.2017 (Письмо ФНС России от 21.12.2017 № БС-4-21/26044@), согласно которому сведения, сформированные подразделениями ГИБДД МВД России (по регистрационным действиям, совершенным после 01.01.2018 принимаются налоговыми органами на федеральном уровне в среде СМЭВ.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей.
Статьей 361 НК РФ, Законом Пермского края от 25.12.2015 № 589-ПК «О транспортном налоге на территории Пермского края и о внесении изменения в Закон Пермской области «О налогообложении в Пермском крае» установлена ставка транспортного налога в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: Мощность двигателя транспортного средства л.с/квт Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): - до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – налоговая ставка 25 руб.; - свыше 100 до 150 л.с. (свыше 73,55 до 1 10,33 кВт) включительно - налоговая ставка 30 руб.; - свыше 150 до 200 л.с. (свыше 110,33 до 147,1 кВт) включительно – налоговая ставка 50 руб.; - свыше 200 до 250 л.с. (свыше 147,1 до 183,9 кВт) включительно – налоговая ставка 58 руб.; - свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – налоговая ставка 58 руб.
На основании п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
В соответствии с ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
На основании положений ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.
Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.
В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
В силу п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Как установлено судом и следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика в МИФНС России № 23 по Пермскому краю.
Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, на административного ответчика зарегистрировано следующее имущество: с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время квартира, расположенная по адресу <адрес>, а так же в период с 15.02.2006 по 30.11.2017 квартира, расположенная по адресу <адрес>.
В адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление об уплате налога на имущество:
№ от 09.09.2017 об уплате налога на имущество физических лиц за налоговый период 2016 года в общей сумме 4 547 руб.
По сведениям налогового органа недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2016 года(требование №) уплачена 31.12.2017.
Поскольку налог на имущество в установленный срок оплачен не был, налоговым органом исчислены пени и в адрес административного ответчика направлено требование №:- об уплате пени в размере 26 руб. 81 коп.(взыскивается 20 руб. 27 коп.), начисленные за период с 14.12.2017 по 30.12.2017, на недоимку по уплате налога на имущество за 2016 год в сумме 4547 руб. со сроком уплаты до 25.12.2018;
Кроме того, согласно сведениям РЭО ГИБДД ФИО1 принадлежит транспортное средство – Hyundai Solaris, гос. номер №, с 17.07.2012 по настоящее время.
Соответственно, ФИО1 является плательщиком транспортного налога.
ФИО1 начислен транспортный налог и направлены налоговые уведомления:
№ от 09.09.2017 со сроком оплаты не позднее 01.12.2017 за налоговый период 2016 года об уплате транспортного налога в размере 3 690 руб.;
№ от 26.06.2018 со сроком оплаты не позднее 03.12.2018 за налоговый период 2017 года об уплате транспортного налога в размере 3 690 руб.;
№ от 28.06.2019 со сроком оплаты не позднее 02.12.2019 за налоговый период 2018 года об уплате транспортного налога в размере 3 690 руб.;
№ от 01.09.2020 со сроком оплаты не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах(01.12.2020) за налоговый период 2019 года об уплате транспортного налога в размере 1 968 руб.;
№ от 01.09.2021 со сроком оплаты не позднее 01.12.2021 за налоговый период 2020 года об уплате транспортного налога в размере 1 968 руб.;
В связи с неуплатой(несвоевременной уплатой) налогов, начислены пени и в соответствии с положениями ст. ст. 69, 70 НК РФ в адрес ФИО1 направлены требования:
№ по состоянию на 15.11.2018 об уплате пени в сумме 306,67 руб., начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2016 год в размере 3 690 руб. (период начисления с 14.12.2017 по 30.12.2017) со сроком оплаты не позднее 25.12.2018;
№ по состоянию на 12.11.2019 об уплате пени в сумме 120,22 руб., начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2016 год в размере 3 690 руб. (период начисления с 28.06.2019 по 11.11.2019), по транспортному налогу за 2017 год об уплате пени в сумме 120,22 руб. (период начисления с 28.06.2019 по 11.11.2019), со сроком оплаты не позднее 26.12.2019;
№ по состоянию на 26.06.2020 об уплате пени в сумме 166,53 начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2016 в размере 3 690 руб. (период начисления с 12.11.2019 по 25.06.2020), об уплате пени в размере 167,16 руб. начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 3 690 руб. (период начисления с 12.11.2019 по 25.06.2020), об уплате пени в сумме 99,99 руб., начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 3 690 руб. (период начисления с 06.02.2020 по 25.06.2020) со сроком оплаты до 24.11.2020;
№ по состоянию на 23.06.2021 об уплате недоимки по налогу за 2019 год в размере 575 руб., пени в сумме 22,74 руб., начисленных на недоимку (период начисления с 02.12.2020 по 22.06.2021) со сроком оплаты не позднее 19.11.2021;
№ по состоянию на 22.12.2021 об уплате недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 1968 руб., а так же пени на недоимку в сумме 9,98 руб.(период начисления с 02.12.2021 по 21.12.2021) со сроком оплаты не позднее 07.02.2022.
Требования до настоящего времени не исполнены.
Недоимка по транспортному налогу за 2016 год в размере 3 690 руб., взыскана судебным приказом № 2а-1187/2018.
Недоимка по транспортному налогу за 2017 год в размере 3 690 руб. взыскана судебным приказом 2а-4540/2019.
Недоимка по транспортному налогу за 2018 год в размере 3 690 руб., взыскана судебным приказом 2а-2571/2020.
По сведениям налогового органа, недоимка по транспортному налогу за 2020 год в размере 1968 руб. не взыскивается в связи с уплатой.
В соответствии с абз. 1 п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств, данного физического лица в переделах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей.
Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течении 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Пунктом 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Если в течении трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течении шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Из материалов дела следует, что срок уплаты по требованию №(самое ранее требование)-25.12.2018, соответственно срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам на основании ст. 48 НК РФ истекал 25.06.2022.
01.04.2022 и.о. мирового судьи судебного участка № 5 Мотовилихинского судебного района г. Перми был выдан судебный приказ по делу № 2а-1305/2022 на взыскание со ФИО1 задолженности по налогам в общей сумме 3576,78 руб., в том числе: транспортный налог с физических лиц в размере 2543 руб., пеня в размере 1013,51 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 0 руб., пеня в размере 20, 27 руб.
То есть в установленный законом срок.
Определением мирового судьи судебного участка № 5 Мотовилихинского судебного района г. Перми от 23.05.2022 судебный приказ № 2а-1305/2022 отменен в связи с поступившими возражениями должника (административного ответчика) относительного его исполнения.
Шестимесячный срок на обращение в суд в порядке искового производства истекал 23.11.2022 (срок исчисляется с 24.05.2022 – следующий день после отмены судебного приказа).
С административным иском налоговый орган обратился 22.11.2022 (почтовый конверт), то есть в предусмотренный ст. 48 НК РФ в срок.
В связи с чем, довод административного ответчика о пропуске административным истцом срока исковой давности за период 2016, 2017 год подлежит отклонению.
Довод административного ответчика о неоднократном начислении пени по транспортному налогу за 2016, 2017 годы, так же судом отклоняется, поскольку как следует из расчета сумм пени, включенных в требования № начисления производятся за различные периоды просрочки.
Расчет налога, произведенный налоговым органом, основан на нормах налогового законодательства. Оснований для перерасчета судом не установлено.
В связи с отсутствием оплаты пени по налогу на имущество, а так же недоимки и пени по транспортному налогу, со ФИО1 следует взыскать пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 20,27 руб.; пени по транспортному налогу за 2016 год в размере 296,11 руб.; пени по транспортному налогу за 2016 год в размере 120,22 руб.; пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 120,22 руб.; пени по транспортному налогу 2016 год в размере 166,53 руб.; пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 167,16 руб.; пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 99,99 руб.; недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 575,00 руб.; пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 22,74 руб.; пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 9,98 руб.; Всего задолженность в размере 1 598,22 руб.
В соответствии с ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.
Согласно ст. 106 КАС РФ к издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, относятся: расходы на оплату услуг представителей; другие признанные судом необходимыми расходы.
На основании ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса.
Факт несения налоговым органом судебных расходов подтвержден списком внутренних почтовых отправлений от 21.11.2022, на котором имеется отметка почтовой службы о принятии и стоимость отправления (101,40 руб.). Направление административного иска в адрес административного ответчика являлось для административного истца обязательным.
Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца подлежат взысканию почтовые расходы в размере 101,40 руб.
На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Однако, исходя из разъяснений, данных в абзаце 2 пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса РФ суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.
Таким образом, с административного ответчика в доход местного бюджета следует взыскать государственную пошлину в размере 400 рублей.
Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН( №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 20,27 руб.; пени по транспортному налогу за 2016 год в размере 296,11 руб.; пени по транспортному налогу за 2016 год в размере 120,22 руб.; пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 120,22 руб.; пени по транспортному налогу 2016 год в размере 166,53 руб.; пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 167,16 руб.; пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 99,99 руб.; недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 575,00 руб.; пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 22,74 руб.; пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 9,98 руб.; Всего задолженность в размере 1 598,22 руб.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН( №), зарегистрированного по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю судебные расходы в размере 101 рубль 40 копеек.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН( №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Мотовилихинский районный суд г. Перми в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.
(Решение в окончательной форме изготовлено 24.04.2023 г.)
Судья: (подпись) Ю.А. Долгих
Копия верна. Судья:
Решение не вступило в законную силу. Секретарь: