РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

<адрес> 22 мая 2025 года

Домодедовский городской суд <адрес> в составе:

Председательствующего судьи Захарова Р.П.,

При секретаре ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-2661/2025 по административному исковому заявлению ИФНС России по городу <адрес> к ФИО3 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени,

установил:

ИФНС России по <адрес> (далее также – Инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО3, поскольку у последнего образовалась задолженность по: транспортному налогу за налоговый период 2021 г. в размере 6825 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 397,56 руб., транспортному налогу за налоговый период 2022 г. в сумме 23888 руб., пени, начисленные с ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов в размере 1864,50 руб., в общей сумме 32975,06 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, при наличии сведений о надлежащем извещении, заявлено о рассмотрении дела в отсутствии представителя административного истца (л.д.9).

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явился, извещён надлежащим образом, поскольку судебную повестку получил ДД.ММ.ГГГГ (РПО 80103108193851).

Суд счёл возможным рассмотреть дело без участия сторон с учётом положений ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ).

Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно подп. 9 п. 1 ст. 32 НК РФ, налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных НК РФ, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора;

В соответствии с п. 1 ст. 83 НК РФ, в целях проведения налогового контроля, организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно, по месту нахождения организации, месту нахождения обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренных НК РФ.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон №263-ФЗ) внесены изменения в Налоговый кодекс в части распространения института единого налогового платежа (ЕНП) на всех плательщиков с внедрением сальдированного порядка учета их обязательств перед бюджетной системой.

Сальдо единого налогового счета организации или физического лица сформировано на ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных статьей 4 Закона №263-ФЗ.

С ДД.ММ.ГГГГ Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

В соответствии с Законом №263-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», закреплены положения, уточняющие понятие единого налогового платежа. Единый налоговый счёт – это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве единого налогового платежа, распределение которого осуществляет ФНС России. Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации. Единый налоговый платеж – это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет, в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ. Перечисленные на единый счёт денежные средства в качестве ЕНП автоматически распределяться налоговыми органами в счёт уплаты налогов, страховых взносов и иных обязательных платежей в соответствии с установленной очерёдностью.

В порядке п. 8 ст. 45 НК РФ, Единый налоговый платёж распределяется в следующей последовательности (очерёдности): 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В соответствии с п. 10 ст.45 НК РФ в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговый период по транспортному налогу устанавливается как календарный год. Статья 359 НК РФ определяет налоговую базу по транспортному налогу, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Статья <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) «О транспортном налоге в <адрес>» устанавливает налоговые ставки по транспортному налогу в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицам, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Согласно сведениям, поступившим в Инспекцию из органов ГИБДД РФ, по средствам межведомственного электронного взаимодействия ФИО3 в налоговый период 2021 года собственником транспортного средства: Шевроле Треилблейзер с государственным регистрационным знаком №, налог составил за 2 месяца владения 6825 руб. В 2022 году на данный автомобиль начислен налог в размере 23 888 руб.

ИФНС России по <адрес> в адрес налогоплательщика сформировано и направлено в личный кабинет налогоплательщика: налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 14) и налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. В добровольном порядке сумма налога, согласно данным уведомлениям налогоплательщиком ФИО3 оплачена не была.

В связи с неуплатой налога в установленный срок, в адрес налогоплательщика ФИО3 сформировано и направлено в личный кабинет налогоплательщика на официальном сайте ФНС России требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 18-19,20).

В связи с неуплатой транспортного налога за 2021 г. ФИО3 были начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 397,56 руб., расчёт которых арифметически произведен правильно.

С ДД.ММ.ГГГГ формирование решений о взыскании за счет денежных средств, производится только на основании требований об уплате задолженности, сформированных после ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст. 48 НК РФ с заявлением о взыскании налоговый орган может обратиться в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, закреплённой в Определении №-О от ДД.ММ.ГГГГ "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав положениями пунктов 1 и 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, а также частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 данной статьи). При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Инспекция обратилась за взысканием задолженности в судебном порядке путем подачи заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № Домодедовского судебного района <адрес> вынес судебный приказ №а-2604/2024 о взыскании с ФИО3, в пользу ИФНС России по <адрес> задолженности по отрицательному сальдо единого налогового счёта за налоговый период 2022 года и пени в размере 32975,06 руб.

ФИО3 обратился в суд с возражениями, относительно исполнения судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № Домодедовского судебного района <адрес> определением и на основании ст. 123.5 КАС РФ отменил судебный приказ №а-2189/2024 о взыскании с ФИО3 недоимки по налогам, в связи с поступившими возражениями. Данное определение поступило в Инспекцию ДД.ММ.ГГГГ.

Административное исковое заявление подано в суд ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, установленный ст. 48 НК РФ шестимесячный срок подачи административного искового заявления в суд не пропущен.

Сведений об уплате заявленных налоговым органом к взысканию сумм недоимок по налогам ФИО3 в суд представлено не было.

Между тем, суд усматривает оснований для полного удовлетворения требований административного искового заявления.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

НК РФ устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, законоположения статьи 75 НК РФ, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О).

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 КАС РФ).

Представленные к заявленным требованиям расчеты сумм пеней являются документами внутреннего программного учета налоговых органов, сформированными в электронном виде в виде распечатки из программы, из которого структура возникновения и формирования пеней не усматривается. Неясно в отношении каких конкретно объектов налогообложения налоги не были уплачены, либо уплачены несвоевременно. Сам по себе факт указания в требовании налогового органа размера пени не является безусловным обстоятельством, свидетельствующим об обоснованности ее начисления.

Таким образом, оснований для взыскания пени в заявленной сумме 9073,92 руб. не имеется.

Между тем, суд считает необходимым произвести расчёт пени в связи с неуплатой ФИО3 транспортного налога за 2022 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, то есть день расчёта пеней, включенных в заявление о вынесении судебного приказа №, следующим образом.

Сумма задолженности: 23 888,00 ?

Период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (94 дня)

период дн. ставка, % делитель пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ – 17.12.2023 16 15 300 191,10

ДД.ММ.ГГГГ – 04.03.2024 78 16 300 993,74

Пени: 1 184,84 ?

В соответствии с требованиями ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход государства подлежат взысканию судебные издержки в виде государственной пошлины в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление ИФНС России по <адрес> удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО3 (ИНН № проживающего по адресу: <адрес>, мкр. Центральный, <адрес>, в пользу ИФНС России по городу <адрес> задолженность по транспортному налогу за налоговый период 2021 г. в размере 6825 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 397,56 руб., транспортному налогу за налоговый период 2022 г., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1184,84 руб.

В удовлетворении требований административного искового заявления ИФНС России по <адрес> к ФИО3 о взыскании пени в размере большем, чем взыскано настоящим решением – отказать

Взыскать с ФИО3 (ИНН № в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы в Московский областной суд через Домодедовский городской суд.

Мотивированное решение изготовлено 30.05.2025

Председательствующий судья Р.П. Захаров