УИД 74RS0032-01-2022-009987-56
Дело № 2а-348/2023
РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации
30 января 2023 г. г. Миасс, Челябинская область
Миасский городской суд Челябинской области в составе:
председательствующего судьи Кузнецовой А.Ю.,
при секретаре Щукиной Е.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 23 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 23 по Челябинской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за ДАТА в размере 1 320 руб., пени за период с ДАТА по ДАТА в размере 78,56 руб.; по налогу на имущество физических лиц за ДАТА в размере 3 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДАТА по ДАТА в сумме 0,18 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за ДАТА в сумму 29 354 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ в сумме 85,62 руб. за период с ДАТА по ДАТА; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФОМС за ДАТА в сумме 6 884 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФОМС в сумме 20,08 руб. за период с ДАТА по ДАТА
В обоснование требований указано, что налогоплательщику начислен транспортный налог, налог на имущество физических лиц за ДАТА, которые им не погашены. Также по сведениям, предоставленным регистрирующим органом, ФИО1 по ДАТА был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Страховые взносы ФИО1 за ДАТА в размере 29 354 руб. и 6 884 руб. не оплачены. В связи с неуплатой страховых взносов ФИО1 были начислены пени за период с ДАТА по ДАТА в размере 85,62 руб. и 20,08 руб. В адрес ФИО1 направлялись требования об уплате налогов, страховых взносов и пени, которые административным ответчиком до настоящего времени не исполнены, суммы задолженности не уплачены.
Административный истец Межрайонная ИФНС России № 23 по Челябинской области при надлежащем извещении участия в судебном заседании не принимал, просил рассматривать дело в свое отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 при надлежащем извещении участия в судебном заседании не принимал.
Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (пункт 1 статьи 45 НК РФ).
Основания, по которым налогоплательщик признается исполнившим обязанность по уплате налога, перечислены в пункте 2 статьи 45 НК РФ.
В силу п.1 ст.57 НК РФ, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.
В соответствие с абз. 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В силу п.1 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.2).
Согласно п.3 ст.69 НК РФ, требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.
Статьей 356 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге.
В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.
Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно статьи 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год, отчетным периодом является квартал.
Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (часть 3 статьи 363 НК РФ).
Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (часть 3 статьи 363 НК РФ).
Порядок уплаты транспортного налога установлен Законом Челябинской области от 28 ноября 2002 года № 114-30 "О транспортном налоге".
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.
По сведениям, переданным регистрирующим органом в налоговый орган, за ФИО1 в ДАТА были зарегистрированы транспортные средства: автомобиль «...», регистрационный номер НОМЕР, автомобиль «...», регистрационный номер НОМЕР (л.д. 36-37).
Для легкового автомобиля «...» с мощностью двигателя 100 лошадиные силы, ставка налога составляет 7,70 руб. Сумма налога за ДАТА составляет 770 руб. (100 л.с. х 7,70 руб.).
Для легкового автомобиля «...» с мощностью двигателя 71,40 лошадиные силы, ставка налога составляет 7,70 руб. Сумма налога за ДАТА составляет 550 руб. (71,40 л.с. х 7,70 руб.).
По сведениям налогового органа общая сумма задолженности по транспортному налогу за ДАТА составляет 1 320 руб.
Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени (статья 72 НК РФ).
В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ пени исчисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
В силу пункта 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
В связи с несвоевременной уплатой указанного транспортного налога за ДАТА налоговым органом начислены пени в сумме 78,56 руб. за период с ДАТА по ДАТА
Расчет пени по транспортному налогу за ДАТА, представленный административным истцом, проверен судом и признается верным (л.д. 17, 18, 18 оборот).
Требование НОМЕР от ДАТА об уплате недоимки по транспортному налогу в сумме 1 320 руб. и пени в сумме 23,39 руб. в срок до ДАТА, направленное налогоплательщику, а также требование НОМЕР от ДАТА об уплате пени по транспортному налогу в сумме 55,17 руб. в срок до ДАТА, направленные налогоплательщику, до настоящего времени в добровольном порядке не исполнены (л.д. 5-8).
Согласно части 1 статьи 232 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
В частности, вышепоименованные плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке:
- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;
- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.
Таким образом, если доход индивидуального предпринимателя в расчетном периоде превышает 300 000 руб., то такой индивидуальный предприниматель помимо фиксированного размера страховых взносов доплачивает на свое пенсионное страхование 1,0 процента с суммы дохода, превышающего 300 000 руб., но до определенной предельной величины.
Согласно подпункта 2 пункта 1 ст. 430 НК РФ страховые взносы на обязательное медицинское страхование уплачиваются в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.
Статьей 1 Федерального закона от 19 июня 2000 года N 82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда» установлены минимальный размер оплаты труда действующий в спорный период.
Из анализа указанных норм права следует, что действующим законодательством на лиц, имеющих статус индивидуального предпринимателя, возложена обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование. Данная обязанность возникает в силу факта приобретения ими статуса индивидуального предпринимателя и прекращается с момента его прекращения.
Из материалов дела следует, что ФИО1 в период с ДАТА по ДАТА являлся индивидуальным предпринимателем, что подтверждается выпиской из ЕГРИП (л.д. 44-45).
Административный ответчик был зарегистрирован в территориальном органе Пенсионного фонда Российской Федерации в качестве страхователя, уплачивающего страховые взносы в Пенсионный фонд РФ в виде фиксированного платежа.
Согласно части 2 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
Судом установлено и подтверждается совокупностью представленных в материалах дела доказательств, что у ФИО1 возникла задолженность за ДАТА по страховым взносам: на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в размере 29 354 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхования в фиксированном размере в сумме 6 884 руб.
ФИО1 не исполнил обязанность по уплате страховых взносов в установленный законодательством срок, в связи с чем, ему были начислены пени за период с ДАТА по ДАТА по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 85,62 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхования в фиксированном размере 20,08 руб. (л.д. 21, 38 оборот).
Расчет пени по страховым взносам, представленный административным истцом, проверен судом и признается верным.
Требование НОМЕР от ДАТА об уплате недоимки по страховым взносам в сумме 29 354 руб. и пени в сумме 85,62 руб. в срок до ДАТА, направленное налогоплательщику, а также требование НОМЕР от ДАТА об уплате недоимки по страховым взносам в сумме 6 884 руб. и пени в сумме 20,08 руб. в срок до ДАТА, направленные налогоплательщику, до настоящего времени в добровольном порядке не исполнены (л.д. 11-12, 40, 40 оборот, 56-57).
В соответствии со ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (ч. 2).
Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 3).
22 апреля 2020 г. налоговый орган обратился в мировому судье судебного участка № 5 г.Миасса Челябинской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по транспортному налогу за ДАТА в размере 1 320 руб. и пени в размере 590,52 руб., о взыскании недоимки по страховым взносам за ДАТА на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в размере 29 354 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхования в фиксированном размере в сумме 6 884 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 85,62 руб. (л.д. 30-31).
Определением того же мирового судьи от 18 августа 2022 г. отменен судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанных сумм недоимки по транспортному налогу за ДАТА и пени, по страховым взносам за ДАТА и пени (л.д. 34).
С настоящим иском налоговый орган обратился в суд 25 ноября 2022 г.
Таким образом, обращение к мировому судье с судебным приказом о взыскании указанной недоимки по налогу и пени и с настоящим иском в суд имело место в течение 6-месячного срока, предусмотренного ст. 48 НК РФ.
Указанные обстоятельства позволяют суду прийти к выводу о наличии правовых оснований для взыскания с ФИО1 задолженности по недоимке по транспортному налогу за ДАТА в размере 1 320 руб., пени за период с ДАТА по ДАТА в размере 78,56 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за ДАТА в сумме 29 354 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ в сумме 85,62 руб. за период с ДАТА по ДАТА; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФОМС за ДАТА в сумме 6 884 руб.
При этом суд не находит оснований для взыскания с ФИО1 задолженности по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФОМС в сумме 20,08 руб. за период с ДАТА по ДАТА, а также задолженности по налогу на имущество физических лиц за ДАТА в размере 3 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДАТА по ДАТА в сумме 0,18 руб. по следующим основаниям.
В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Самое ранее требование НОМЕР от ДАТА содержало срок для исполнения - до 08 апреля 2019 года, соответственно, трехлетний срок истек 08 апреля 2022 года.
Шестимесячный срок, в течение которого административный истец мог обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности, истек 08 октября 2022 года.
В связи с неисполнением налогоплательщиком ФИО1 установленной законом обязанности по уплате налога на имущество за ДАТА в размере 3 руб., пени по налогу на имущество за период с ДАТА по ДАТА в сумме 0,18 руб., а также пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФОМС в сумме 20,08 руб. за период с ДАТА по ДАТА в добровольном порядке, налоговый орган к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налогу на имущество и пени не обращался (л.д. 58).
В Миасский городской суд Челябинской области налоговый орган обратился с административным исковым заявлением 25 ноября 2022 года (л.д.3), таким образом, процессуальный срок для обращения в суд с требованиями о взыскании задолженности по уплате налога на имущество за ДАТА в размере 3 руб., пени по налогу на имущество за период с ДАТА по ДАТА в сумме 0,18 руб., а также пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФОМС в сумме 20,08 руб. за период с ДАТА по ДАТА, налоговым органом пропущен.
Суд, исследовав материалы дела, приходит к выводу, что у административного истца имелась реальная возможность обратиться с требованиями о взыскании задолженности по уплате налога на имущество за ДАТА, пени по налогу на имущество за период с ДАТА по ДАТА, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФОМС за период с ДАТА по ДАТА с ФИО1 в установленные сроки, обстоятельств, объективно препятствующих своевременному обращению с заявлением, не представлено.
Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.
С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №23 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество за ДАТА, пени по налогу на имущество за период с ДАТА по ДАТА, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФОМС за период с ДАТА по ДАТА удовлетворению не подлежат ввиду пропуска срока для обращения с указанными требованиями в суд.
Согласно статье 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.
В силу ч.1 ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
В соответствии с положениями части 1 статьи 114 КАС РФ с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 1 331,67 руб., предусмотренной подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса (800 + ((37722,18 - 20000)* 3) / 100)= 1331,67 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административный иск Межрайонной ИФНС России № 23 по Челябинской области удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ДАТА г.р., ИНН НОМЕР, зарегистрированного по адресу: АДРЕС, в доход бюджета на счет № 03100643000000018500 ИНН <***> КПП 770801001 в Отделение ТУЛА БАНКА России/УФК по Тульской области, счет банка получателя средств № 40102810445370000059, получатель Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), БИК 017003983, КБК 18201061201010000510 задолженность: по транспортному налогу за ДАТА в размере 1 320 руб., пени по транспортному налогу за период с ДАТА по ДАТА в размере 78,56 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за ДАТА в размере 29 354 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ в сумме 85,62 руб. за период с ДАТА по ДАТА; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФОМС за ДАТА в сумме 6 884 руб.
В удовлетворении остальной части исковых требований Межрайонной ИФНС России № 23 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФОМС в сумме 20,08 руб. за период с ДАТА по ДАТА, задолженности по налогу на имущество физических лиц за ДАТА в размере 3 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДАТА по ДАТА в сумме 0,18 руб. отказать.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 1 331,67 руб.
Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Челябинский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Миасский городской суд Челябинской области.
Председательствующий судья А.Ю. Кузнецова
Мотивированное решение суда составлено 08 февраля 2023 г.