Решение по делу № 2А-325/2025 от 11.04.2025

Дело НОМЕРа-325/2025 (2а-6034/2024;)

УИД 52RS0НОМЕР-27

РЕШЕНИЕ

ИФИО1

<адрес> 11 апреля 2025 года

Нижегородский районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Нестерова Д.С., при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России НОМЕР по Нижегородской <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России НОМЕР по Нижегородской <адрес> обратилась с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности перед бюджетом на общую сумму 66 110 рубль 52 копеек, в том числе: страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 1 221,16 рублей за 2020 год; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере 317,11 рублей за 2020 год; пени в размере 64 572,25 рублей.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России НОМЕР по Нижегородской <адрес> в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание также не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, представила письменные возражения относительно заявленных административных требований, в которых сослался на утрату административным истцом возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока направления требования.

Заинтересованные лица УФНС России по Нижегородской <адрес>, ФНС России, ОСФР по Нижегородской <адрес> в судебное заседание не явились, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Принимая во внимание, что в судебное заседание не явились лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной и не признана судом обязательной, административное дело рассмотрено в их отсутствие с учетом положений ст. 150 КАС РФ.

Изучив материалы административного дела, оценив представленные доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3, пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 3.4 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и страховые взносы. Обязанность по уплате налогов, страховых взносов возникает и прекращается с момента возникновения соответствующих обстоятельств, установленных законодательством о налогах и сборах, и должна быть выполнена в срок, установленный законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

С ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом особенностей, установленных Федеральным законом Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

Названным Федеральным законом введен институт Единого налогового платежа, которым признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете.

На основании п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации по общему правилу налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно п. 1, 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Как установлено в п. 2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации, при уплате налогов и сборов с нарушением сроков уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных данным Кодексом.

В силу п. 1 ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В силу п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей с ДД.ММ.ГГГГ), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 7 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание задолженности за счет имущества физического лица, которое производится в отношении денежных средств на счетах в банке и электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, осуществляется налоговым органом посредством размещения соответствующего поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности в реестре решений о взыскании задолженности и исполняется банком в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса в порядке, предусмотренном Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» для обращения взыскания на денежные средства по исполнительному документу.

Согласно п. 4 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 1 постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ НОМЕР «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Кодексом предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Указанная мера по увеличению сроков для направления требования об уплате задолженности направлена на предоставление налогоплательщикам дополнительной возможности для проведения сверки расчетов с бюджетом и урегулирования имеющейся задолженности.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как установлено судом и усматривается из представленных материалов дела, ФИО2 является плательщиком страховых взносов. Согласно сведениям, представленным Палатой адвокатов Нижегородской <адрес>, ФИО2 осуществлял адвокатскую деятельность с ДД.ММ.ГГГГ (внесен в реестр адвокатов Нижегородской <адрес> распоряжением НОМЕР ГУ Минюста России по Нижегородской <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ). С ДД.ММ.ГГГГ статус адвоката ФИО2 был приостановлен, с ДД.ММ.ГГГГ – возобновлен. С ДД.ММ.ГГГГ статус адвоката ФИО2 прекращен по личному заявлению.

В связи с неисполнением обязанности по уплате исчисленной задолженности по страховым взносам Межрайонной ИФНС России НОМЕР по Нижегородской <адрес> в адрес ФИО2 посредством использования личного кабинета налогоплательщика было направлено требование НОМЕР об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Требование получено ФИО2 в личном кабинете налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ. В указанное требование включена, в том числе следующая задолженность: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 35 058,23 рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 7 285,11 рублей; пени в размере 60 161,67 рублей.

В связи с неисполнением требования НОМЕР от ДД.ММ.ГГГГ в установленный срок до ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России НОМЕР по Нижегородской <адрес> в соответствии со ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации принято решение НОМЕР от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в переделах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета в размере 166 647,61 рублей. Решение получено ФИО2 посредством почтовой корреспонденции ДД.ММ.ГГГГ (почтовый идентификатор 80088889580536).

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации Межрайонной ИФНС России НОМЕР по Нижегородской <адрес> сформировано заявление о вынесении судебного приказа НОМЕР от ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого мировым судьей судебного участка НОМЕР Нижегородского судебного района <адрес> Нижегородской <адрес> (и.о. мирового судьи судебного участка НОМЕР Нижегородского судебного района <адрес> Нижегородской <адрес>) вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу НОМЕРа-6352/2023 о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам, пени в сумме 66 110,52 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка НОМЕР Нижегородского судебного района <адрес> Нижегородской <адрес> (и.о. мирового судьи судебного участка НОМЕР Нижегородского судебного района <адрес> Нижегородской <адрес>) от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ по делу НОМЕРа-6352/2023 о взыскании с ФИО2 задолженности отменен.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации Межрайонная ИФНС России НОМЕР по Нижегородской <адрес> ДД.ММ.ГГГГ обратилась в Нижегородский районный суд <адрес> с административным исковым заявлением НОМЕР от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО2 задолженности перед бюджетом на общую сумму 66 110,52 рублей, в том числе:

страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 1 221,16 рублей за 2020 год;

страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере 317,11 рублей за 2020 год;

пени в размере 64 572,25 рублей.

В свою очередь из общей суммы пени 64 572,25 рублей, начисленных в связи с неисполнением требования НОМЕР от ДД.ММ.ГГГГ, пени в сумме 55 944,65 рублей образовались на дату формирования сальдо на едином налоговом счете ДД.ММ.ГГГГ:

пени в размере 41 051,63 рублей начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности адвокатов, за 2016 год в размере 99 632,00 рублей;

пени в размере 6 325,01 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 21 827,42 рублей

пени в размере 498,40 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 1 783,94 рублей;

пени в размере 5 430,99 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29 354,00 рублей;

пени в размере 227,72 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 1 221,16 рублей;

пени в размере 1 051,57 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4 281,53 рублей;

пени в размере 70,71 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5 840,00 рублей;

пени в размере 1 273,67 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6 884,00 рублей;

пени в размере 59,12 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 317,11 рублей.

Из общей суммы пени 64 572,25 рублей, начисленных в связи с неисполнением требования НОМЕР от ДД.ММ.ГГГГ, пени в сумме 8 627,60 рублей образовались за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ:

пени в размере 5 224,61 рублей начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности адвокатов, за 2016 год в размере 99 632,00 рублей;

пени в размере 216,92 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 2 699,13 рублей

пени в размере 143,36 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 1 783,94 рублей;

пени в размере 2 359,08 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29 354,00 рублей;

пени в размере 98,14 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 1 221,16 рублей;

пени в размере 6,75 рублей начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 84,00 рублей;

пени в размере 553,24 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6 884,00 рублей;

пени в размере 25,49 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 317,11 рублей.

Суд исходя из требований действующего законодательства и правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, приведенной в постановлении от ДД.ММ.ГГГГ НОМЕР-П «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия», проверяет соблюдение налоговым органом сроков осуществления действий по взысканию в судебном порядке налоговой задолженности, включая срок обращения за вынесением судебного приказа.

В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты признаются плательщиками страховых взносов как лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Согласно ч. 1 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в п.п. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно абз. 2 п. 2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации, суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с п.п. 1, 2 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент формирования задолженности за страховым взносам на 2020 год) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, – в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

При разрешении вопроса об обоснованности взыскания в административном исковом заявлении задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за расчетный период 2020 года, налоговым органом не было учтено следующее.

В отношении задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 1 221,16 рублей и страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере ФИО2 направлено требование НОМЕР по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

В последующем, процедура принудительного взыскания указанной выше задолженности была реализована налоговым органом только после формирования отрицательного сальдо на едином налоговом счете путем выставления нового требования НОМЕР от ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку законодатель связывает начало исчисления срока на обращение в суд не с датой формирования отрицательного сальдо на едином налоговом счете, а с окончанием срока исполнения требования об уплате задолженности, налоговый орган в соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации должен был обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности по уплате страховых взносов за 2020 год до ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, суд не находит оснований для удовлетворения административных исковых требований Межрайонной ИФНС России НОМЕР по Нижегородской <адрес> в части взыскания следующей задолженности:

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 1 221,16 рублей за 2020 год;

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере 317,11 рублей за 2020 год;

Налоговый орган вправе предъявлять к взысканию пени как совместно с недоимкой, так и по отдельным периодам просрочки уплаты до прекращения (погашения) основного обязательства по уплате налога. При этом, разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Начисление и взыскание пени на недоимку по соответствующему налогу возможно, в том числе путем предъявления отдельного требования о взыскании только пени при условии взыскания недоимки по налогу или ее уплаты в более поздние сроки чем установлено действующими законодательством и (или) установлено в налоговом уведомлении или требовании.

Кроме того, поскольку обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а дополнительной обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, разрешение спора о взыскании пеней предполагает выяснение вопроса о том, на какую недоимку начислены предъявленные ко взысканию пени, уплачена ли (взыскана) эта недоимка в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, поступил ли обязательный платеж в соответствующий бюджет, и возникли ли потери в доходах этого бюджета, требующие компенсации.

Из представленных материалов дела следует, что налоговым органом реализовано право на обращение в суд общей юрисдикции с заявление о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности адвокатов, за 2016 год.

Решением Нижегородского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу НОМЕРа-2535/2024 с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России НОМЕР по Нижегородской <адрес> взыскана задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2016 год в размере 59 592,74 рублей. Апелляционным определением Нижегородского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ решение Нижегородского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу НОМЕРа-2535/2024 отменено, в удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России НОМЕР по Нижегородской <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2016 год в размере 59 592,74 рублей отказано.

Решением Нижегородского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу НОМЕРа-2654/2025(2а-11654/2024) в удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России НОМЕР по Нижегородской <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2016 год в размере 94 589,21 рублей. Данное решение не обжаловалось, вступило в законную силу.

Принимая во внимание, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства, суд не находит оснований для удовлетворения административных исковых требований Межрайонной ИФНС России НОМЕР по Нижегородской <адрес> в части взыскания следующей задолженности:

пени в размере 41 051,63 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности адвокатов, за 2016 год в размере 99 632,00 рублей;

пени в размере 5 224,61 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности адвокатов, за 2016 год в размере 99 632,00 рублей.

Также из представленных материалов дела следует, что налоговым органом реализовано право на обращение в суд общей юрисдикции с заявление о взыскании задолженности по страховым взносам за 2017 год.

Мировым судьей судебного участка НОМЕР Нижегородского судебного района <адрес> Нижегородской <адрес> на основании заявления налогового органа вынесен судебный приказ НОМЕРа-5995/2018 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности, в том числе по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 21 827,42 рублей, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4 281,53 рублей.

В период исполнения судебного приказа с ФИО2 взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 19 128,29 рублей (ПД НОМЕР от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2 659,22 рублей, ПД НОМЕР от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 580,91 рублей, ПД НОМЕР от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 7 944,08 рублей, ПД НОМЕР от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 7 944,08 рублей), страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4 197,53 рублей (ПД НОМЕР от ДД.ММ.ГГГГ).

На основании заявления ФИО2 определением мирового судьи судебного участка НОМЕР Нижегородского судебного района <адрес> Нижегородской <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ НОМЕРа-5995/2018 отменен.

Решением Нижегородского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу НОМЕРа-3842/2022 с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России НОМЕР по Нижегородской <адрес> взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 2 699,13 рублей, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 84,00 рублей. Апелляционным определением Нижегородского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ решение Нижегородского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу НОМЕРа-3842/2022 отменено в части взыскания с ФИО2 задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 84,00 рублей, в остальной части решение районного суда оставлено без изменения.

Принимая во внимание, что Налоговым кодексом Российской Федерации не установлен срок давности взыскания недоимки по уплате пеней, а налоговым органом своевременно реализована процедура принудительного взыскания задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 2 699,13 рублей суд полагает необходимым удовлетворить требования Межрайонной ИФНС России НОМЕР по Нижегородской <адрес> в части взыскания с ФИО2 следующей задолженности:

пени в размере 997,93 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 2 699,13 рублей;

пени в размере 216,92 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 2 699,13 рублей.

При проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения п. 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент образования задолженности по страховым взносам на 2017 год), согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент образования задолженности по страховым взносам на 2017 год) не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями – с момента уплаты последней ее части).

Принимая во внимание, что задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 19 128,29 рублей и страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4 197,53 рублей уплачена ФИО2 позже установленного срока в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, требование о взыскании пени на недоимку по указанной выше задолженности подлежало направлению в адрес налогоплательщика не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Вместе с тем, соответствующее требование сформировано только ДД.ММ.ГГГГ, то есть с существенным пропуском срока.

Учитывая изложенное, суд не находит оснований для удовлетворения административных исковых требований Межрайонной ИФНС России НОМЕР по Нижегородской <адрес> в части взыскания следующей задолженности:

пени в размере 5 327,08 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 19 128,29 рублей;

Решением Нижегородского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу НОМЕРа-3856/2022 отказано в удовлетворении административного искового требования Межрайонной ИФНС России НОМЕР по Нижегородской <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 1 783,94 рублей. Данное решение не обжаловалось, вступило в законную силу.

пени в размере 143,36 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 1 783,94 рублей.

Мировым судьей судебного участка НОМЕР Нижегородского судебного района <адрес> Нижегородской <адрес> на основании заявления налогового органа вынесен судебный приказ НОМЕРа-4359/2019 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности, в том числе по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5 840,00 рублей.

Указанная задолженность уплачена ФИО2 позже установленного срока ДД.ММ.ГГГГ.

При проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения п. 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент образования задолженности по страховым взносам на 2018 год), согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент образования задолженности по страховым взносам на 2018 год) не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями – с момента уплаты последней ее части).

Принимая во внимание, что задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 5 840,00 рублей уплачена ФИО2 позже установленного срока ДД.ММ.ГГГГ, требование о взыскании пени на недоимку по указанной выше задолженности подлежало направлению в адрес налогоплательщика не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Вместе с тем, соответствующее требование сформировано только ДД.ММ.ГГГГ, то есть с существенным пропуском срока.

пени в размере 70,71 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5 840,00 рублей.

Мировым судьей судебного участка НОМЕР Нижегородского судебного района <адрес> Нижегородской <адрес> на основании заявления налогового органа вынесен судебный приказ НОМЕРа-2166/2020 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности, в том числе по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 29 354,00 рублей, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6 884,00 рублей.

Поскольку обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обязанность по уплате страховых взносов за 2019 год на момент рассмотрения дела не обеспечена, суд не находит оснований для удовлетворения административных исковых требований Межрайонной ИФНС России НОМЕР по Нижегородской <адрес> в части взыскания следующей задолженности:

пени в размере 553,24 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6 884,00 рублей.

По правилам ч. 1 ст. 111, ч. 1 ст. 114 КАС РФ и ст. 40 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина относится на административного ответчика и подлежит взысканию в доход бюджета в соответствии с нормативами, установленными Бюджетным кодексом Российской Федерации в размере 400,00 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 226-227, 295-299 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России НОМЕР по Нижегородской <адрес> удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 (ИНН <***>) в пользу Межрайонной ИФНС России НОМЕР по Нижегородской <адрес> (ИНН <***>):

пени в размере 997,93 рублей, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 2 699,13 рублей;

пени в размере 216,92 рублей, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 2 699,13 рублей.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований Межрайонной ИФНС России НОМЕР по Нижегородской <адрес> отказать.

Взыскать ФИО2 государственную пошлину в местный бюджет в сумме 400,00 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Нижегородского областного суда в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционных жалобы, представления через суд первой инстанции.

Мотивированное решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Д.С. Нестеров