Решение по делу № 2А-275/2023 от 10.01.2023 - о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 825 руб. и пени 14,74 руб., земельному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 1588 руб. и налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 4379 руб. и пени 78,31 руб.

Дело № 2а-275/2023 (2а-6942/2022)

УИД 05RS0038-01-2022-008889-04

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 января 2023 года г. Махачкала

Советский районный суд г. Махачкалы Республики Дагестан в составе:

председательствующего судьи – Токаевой З.М.,

при секретаре судебного заседания Маликовой А.З.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Советскому району г.Махачкалы к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 825 руб. и пени 14,74 руб., земельному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 1588 руб. и налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 4379 руб. и пени 78,31 руб.,

Установил:

ИФНС России по Советскому району г.Махачкалы обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 825 руб. и пени 14,74 руб., земельному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 1588 руб. и налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 4379 руб. и пени 78,31 руб. Требования мотивированы тем, что ФИО2 состоит в качестве налогоплательщика на налоговом учете в соответствии с пунктом 1 статьи 23 НК РФ и обязан уплачивать законом установленные налоги. ФИО2 обязанность по уплате налогов в установленные сроки не исполнил. Налоговым органом в адрес административного ответчика направлены налоговое уведомление и выставлено требование от об уплате налогов, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанные суммы в бюджет не поступили.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен належим образом.

Административный ответчик ФИО2 и его представитель ФИО3, извещенные надлежащим образом о дате, времени и месте судебного заседания, не явились, об уважительности причин неявки не сообщили, об отложении не ходатайствовали.

Судом в соответствии с требованиями ст.96 КАС РФ ФИО2 заказным письмом направлено извещение по адресу его регистрации, однако, судебное извещение возвращено в суд с отметкой почтового отделения "за истечением срока хранения".

Возврат судебного извещения за истечением срока хранения суд расценивает как надлежащее извещение административного истца о времени и месте рассмотрения дела, поскольку ч.2 ст.100 КАС РФ установлено, что адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат (пункт 39 постановление Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации").

С учетом положений ст.150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы дела, оценив собранные по делу доказательства в совокупности по правилам ст.84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административным истцом ИФНС России по Советскому району г.Махачкалы перед судом поставлены вопросы принудительного взыскания земельного налога и пени по ней.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В силу положений ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Частью 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что заявление подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела и установлено судом ФИО2 состоит на учете в ИФНС России по Советскому району города Махачкалы и является плательщиком земельного и транспортных налогов с физических лиц, а также налога на имущество физических лиц.

В спорный период (2018 год) ФИО2 являлся собственником:

- земельного участка с кадастровым номером 05:40:000062:905, расположенного: <адрес>, ул. <адрес>, 10а;

- жилого дома с кадастровым номером 05:40:000062:1731, расположенного: <адрес>, ул. <адрес>, 10а;

- автомобиля ВАЗ 21103, гос.рег.знак <***>;

- автомобиля ВАЗ 21041-40, гос.рег.знак <***>.

Факт нахождения объектов налогообложения в собственности административный ответчик не оспаривает.

Налоговый орган исчислил в отношении указанного имущества налог.

Налоговым уведомлением от 10.07.2019 № 34015715 ФИО2 предложено уплатить транспортный налог за 2018 год в сумме 825 руб., земельный налог с физических лиц за 2017-2018 годы на общую сумму 190 950 руб. и налог на имущество физических лиц в сумме 4379 руб.

В связи с неуплатой административным ответчиком налогов налоговым органом ФИО2 выставлено требование по состоянию на 27.02.2020 № 24765 об уплате транспортного налога в размере 825 руб. и пени 14,74 руб, налога на имущество физических лиц в размере 4379 руб. и пени 78,31 руб., земельного налога в сумме 1588 руб. и пени 28,40 руб. При этом установлен срок исполнения требования до 21.04.2020.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, которой согласно ст. 11 НК РФ признается сумма налога или сумма сбора, неуплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Согласно пункту 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения закона о налогах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Согласно пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Таким образом, законодателем установлена определенная последовательность осуществления органом контроля за уплатой налогов действий по принудительному взысканию недоимок по уплате налога, одним из этапов которой является обязательное выставление в установленный срок требования об уплате недоимки.

Законодатель установил также порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке. В частности, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Из содержания вышеприведенных норм следует, что при неисполнении обязанности по уплате налога, налоговым органом направляется требование об уплате недоимки по налогу. При этом налоговый орган имеет право обратиться с иском о взыскании недоимки по налогу в том случае, если соблюдена процедура направления налогоплательщику требования об уплате налога.

В статье 11 Налогового кодекса Российской Федерации под местом жительства физического лица понимается адрес (наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номера дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту жительства в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. При отсутствии у физического лица места жительства на территории Российской Федерации для целей настоящего Кодекса место жительства может определяться по просьбе этого физического лица по месту его пребывания. При этом местом пребывания физического лица признается место, где физическое лицо проживает временно по адресу (наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номер дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту пребывания в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что административный ответчик зарегистрирован по адресу: <адрес>, тупик 1, <адрес>.

В силу п.5 ст.31 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, по почте такие документы направляются налоговым органом налогоплательщику - индивидуальному предпринимателю, нотариусу, занимающемуся частной практикой, адвокату, учредившему адвокатский кабинет, физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, - по адресу места его жительства (места пребывания) или по предоставленному налоговому органу адресу для направления документов, указанных в настоящем пункте, содержащемуся в Едином государственном реестре налогоплательщиков.

Административным истцом не представлено сведений, подтверждающих соблюдение налоговым органом порядка взыскания недоимки. Доказательства направления в адрес административного ответчика налоговых уведомления и требования суду не представлены.

Представленные во исполнение определения суда сведения из электронного документооборота базы Федеральной налоговой службы об открытии административным ответчиком личного кабинета налогоплательщика таковыми не являются.

Судом установлено, что у ФИО2 имеется личный кабинет налогоплательщика, где он зарегистрировался 29.04.2020 и куда после регистрации направлялись документы, в том числе требования об уплате недоимки по налогам. Однако каких-либо доказательств выполнения требований налогового законодательства в части направления налогового требования в адрес ФИО2 до 29.04.2020 суду не представлены.

Таким образом судом установлено, что требование № 24765 по состоянию на 27.02.2020, порядок направления которых урегулирован главой 10 Налогового кодекса Российской Федерации, в адрес ФИО2 не направлялось.

Изложенные обстоятельства свидетельствуют о несоблюдении налоговым органом порядка взыскания недоимки. Допустимых и достоверных доказательств, опровергающих данные обстоятельства, административным истцом не представлено.

На основании изложенного, в связи с несоблюдением налоговым органом порядка взыскания налогов, суд приходит к выводу, что оснований для удовлетворения административного искового заявления ИФНС России по Советскому району г.Махачкалы не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-189 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления ИФНС России по Советскому району г.Махачкалы к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 825 руб. и пени 14,74 руб., земельному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 1588 руб. и налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 4379 руб. и пени 78,31 руб. – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд РД в течение одного месяца со дня вынесения его в мотивированной форме через Советский районный суд г. Махачкалы.

Судья З.М. Токаева

Мотивированное решение суда изготовлено 24.01.2023.