дело № 2а-696/2023 (2а-2245/2022)
24RS0028-01-2022-003277-17
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
04 сентября 2023 года п. Березовка
Березовский районный суд Красноярского края в составе:
председательствующего судьи Есиной С.В.,
при секретаре Антипенко А.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ :
МИФНС России № по Красноярскому краю обратилось в суд с административным исковым заявлением, в котором с учетом уточнений, просит взыскать с ФИО1 в доход государства 1 034 417 рублей из них:
- задолженность по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2021 год в размере 4012 рублей 39 копеек,
- задолженность по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за 2021 год в размере 1041 рубль 92 копейки,
- пени по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ в сумме 11 рублей 37 копеек,
- пени по страховым взносам в ОМС в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС в размере 2 рубля 95 копеек,
- пени по транспортному налогу в размере 23 рубля 20 копеек,
- задолженность по налогу на имущество за 2020 год в сумме 39790 рублей,
- пени по налогу на имущество в размере 129 рублей 32 копейки,
- задолженность по земельному налогу за 2019 год в размере 427 466 рублей 14 копеек,
- задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 560 117 рублей,
- пени по земельному налогу в размере 1822 рубля 71 копейка.
Требования мотивированы тем, что ФИО1 в период с <дата> по <дата> стояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, являлась плательщиком страховых взносов ОМС и ОПС, в размерах, определяемых исходя из стоимости страхового года, обязана своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы на ОПС и ОМС, а также вести счет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанные бюджеты. Кроме того, за должником зарегистрировано имущество, в связи с чем, налоговым органом налогоплательщику начислен налог на имущество за 2020 год в размере 39790 рублей, и передано в электронном формате через личный кабинет налоговое уведомление об уплате налога № от <дата> (получено <дата>). Согласно сведениям ГИБДД, на ответчике зарегистрированы транспортные средства, в связи с чем, налогоплательщику начислен транспортный налог за 2020 год в сумме 7137 рублей, со сроком уплаты <дата> и передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление № от <дата> (получено <дата>). Кроме того, налоговым органом налогоплательщику начислен земельный налог за 2019 год, 2020 года и налогоплательщику передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление об уплате налогов № от <дата> (получено <дата>). Поскольку исчисленная задолженность административным ответчиком не погашена, налогоплательщику в личный кабинет налогоплательщика переданы требования № от <дата> (получено <дата>), № от <дата> (получено <дата>), № от <дата> (получено <дата>). Кроме того, на сумму неуплаченных налогов налогоплательщику начислена пеня за каждый день просрочки. <дата> мировым судьей по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ о взыскании налогов и пени, который отменен определением от <дата>. С учетом представленных уполномоченным органом (МИФНС России № по Красноярскому краю) сведений относительно задолженности, подлежащий взысканию, установлено, что <дата> произведена оплата транспортного налога за 2020 год в размере 7 137 руб.
Представитель административного истца МИФНС № по Красноярскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя инспекции, о чем указал в заявлении и пояснениях по иску.
Представитель заинтересованного лица МИФНС № по Красноярскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, о причине неявки суд не уведомил.
Административный ответчик ФИО1 и ее представитель №, действующий на основании доверенности от <дата>, в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела уведомлены своевременно и надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщили. Представитель ответчика ФИО1 - ФИО2 представил отзыв на административное исковое заявление, в котором просил в удовлетворении исковых требований отказать, указывая на то, что расчет земельного налога осуществлен неверно. При расчете задолженности по земельному налогу необоснованно применен повышенный коэффициент 1,5%. Советом депутатов Вознесенкского сельсовета <адрес> установлен коэффициент для земель под ИЖС - 0,3, для земель под сельхозпроизводство - 0,1. Кроме того, указывает, что решением Советского районного суда <адрес> от <дата> с учетом апелляционного определения Красноярского краевого суда с ФИО1 взыскана задолженность по земельному налогу за 2017 год в размере 128 881 руб. 03 коп. Взысканная денежная сумма оплачена в полном объеме. Решение по указанному делу устанавливает размер земельного налога, по каждому из объектов, принадлежащих ФИО1 Также указывает, что налоговым органом осуществлен расчет земельного налога по земельному участку с кадастровым номером № исходя из недействующей кадастровой стоимости, поскольку решением Красноярского краевого суда от <дата> кадастровая стоимость приведена к рыночной стоимости. Указывает, что налоговый орган обязан был применить ч. 8.1 ст. 408 Налогового кодекса РФ при расчете земельного налога за 2018, 2019 годы. В части заявленных требований о взыскании пени по земельному налогу за 2015, 2016 годы, полагает, что административный истец пропустил срок исковой давности, при этом уважительных причин для восстановления пропущенного срока, не имеется.
Поскольку участие административного ответчика не признано судом обязательным, суд считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие в силу ч. 2 ст. 289 КАС РФ.
Исследовав письменные материалы дела, суд находит исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению частично.
В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Данному конституционному положению корреспондирует п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В силу ч. 1 ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Частью 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.
На основании п. 4 ст. 85 Налогового кодекса РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.
Вышеуказанные органы, представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме. Порядок представления сведений в налоговые органы в электронной форме определяется соглашением взаимодействующих сторон.
Согласно п. 4 ст. 391 Налогового кодекса РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются налоговым органам органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.
Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Налогового кодекс РФ.
На основании ст. 401 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе, квартира.
Как следует из ст. 402 Налогового кодекса РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.
В соответствии со ст. 409 Налогового кодекса РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно ч. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В соответствии с ч. 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
В соответствии с п. 1 ст. 397 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии с п. 1 ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ).
Судом установлено, что в спорный период времени, ФИО1 являлась собственником ряда земельных участков и объектов недвижимости, что не оспаривалось административным ответчиком.
Также на праве собственности ответчику с <дата> по настоящее время принадлежит автомобиль: SKODA OCTAVIA, гос.номер №, с <дата> по настоящее время принадлежит автомобиль DAEWOO GENTRA SX, гос. номер №, с <дата> по настоящее время принадлежит автомобиль LADA 210740, гос. номер №.
В соответствии с налоговым уведомлением № от <дата> ФИО1 начислен транспортный налог в размере 7137 рублей, земельный налог в размере 986876 рублей 14 копеек и налог на имущество физических ли в размере 39790 рублей, всего 1033803 рубля 14 копеек за 2020 год. Кроме того, указанным налоговым уведомлением произведен перерасчет земельного налога за 2019 год в сторону уменьшения.
В силу ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налогов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (ч. 2 ст. 45 Налогового кодекса РФ).
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (ч. 3 ст. 45 Налогового кодекса РФ).
Судом также установлено, что ФИО1 в период с <дата> по <дата> являлась индивидуальным предпринимателем, что подтверждается выпиской из ЕГРИП от <дата> (основной вид деятельности - 68.10 Покупка и продажа собственного недвижимого имущества).
В силу положений ст. 6 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются, в том числе: индивидуальные предприниматели.
В силу п. 2 ст. 14 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ страхователь - индивидуальный предприниматель обязан своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации.
В силу ст. 10, п. 2 ч. 1 ст. 11 Федерального закона от 29.11.2010 года № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании» индивидуальные предприниматели обязаны уплачивать страховые взносы в фонд обязательного медицинского страхования.
Таким образом, ФИО1 являлась страхователем и плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование и обязана была своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.
По смыслу закона, индивидуальный предприниматель признается застрахованным на весь период страхования - с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя и до государственной регистрации прекращения им деятельности в таком качестве.
Следовательно, при возникновении у физического лица статуса индивидуального предпринимателя возникает обязанность уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.
В соответствии со ст.ст. 23, 45 Налогового кодекса РФ для плательщиков налогов и страховых взносов установлена обязанность по своевременной и в полном объеме уплате налогов и страховых взносов.
В соответствии с подпунктом 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Согласно ст. 430 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей - в фиксированном размере 4012 рублей 39 копеек за расчетный период 2021 года.
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 1041 рублей 92 копейки за расчетный период 2021 года.
В соответствии с п. 2 ст. 432 Налогового кодекса РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
Положениями ст. 75 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч.1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч.2).Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (ч. 3).
В соответствии с п. 5 ст. 432 Налогового кодекса РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.
В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в полном объеме в установленные сроки, ФИО1 направлены требования:
- № по состоянию на <дата> об уплате задолженности в общем размере 4318553 рубля 15 копеек, в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 4192166 рублей 68 копеек, со сроком уплаты до <дата>,
- № по состоянию на <дата> об уплате задолженности в общем размере 4330512 рубля 38 копеек, в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 4177683 рубля 05 копеек, со сроком уплаты до <дата>,
- № по состоянию на <дата> об уплате задолженности в размере 1 034 510 рублей 14 копейки, пения 1 975 рублей 20 копеек, со сроком уплаты до <дата>.
В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ч.1).
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ч.2).
Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.
Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (ч.4).
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете (ч.5).
Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам (ч.8).
Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч.1 ст.70 НК РФ).
Требование № административным ответчиком ФИО1 не исполнено, задолженность не погашена.
В силу ч. 1, ч. 2, ч. 3 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Поскольку общая сумма взыскания по требованиям №<дата>0 рублей, срок для подачи мировому судье заявления о взыскании спорной задолженности истекал <дата>.
Поскольку административным ответчиком обязанность по оплате обязательных платежей и санкций не была исполнена в полном объеме, МИФНС России № по Красноярскому краю, в установленные законом сроки, <дата> обратилось к мировому судье судебного участка № в <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, которое удовлетворено <дата>.
<дата> судебный приказ отменен по заявлению ФИО1
С настоящим исковым заявлением административный истец обратился в суд <дата>.
Проверяя соблюдение межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № по Красноярскому краю срока обращения в суд с административным иском, суд учитывает, что определение об отмене судебного приказа мировым судьей судебного участка № в <адрес> Красноярского края принято <дата>. В суд административное исковое заявление направлено по АИС ГАС правосудие <дата>, то есть в пределах шестимесячного срока, в связи с чем, срок обращения в суд с административным исковым заявлением не нарушен.
На момент составления административного искового заявления, задолженность по налогам и пени в полном объеме не погашена.
При этом, суд принимает расчет задолженности, предоставленный истцом, подвергать сомнению правильность которого, у суда оснований не имеется, поскольку расчет проверен судом и признан верным.
Приведенные представителем административного ответчика в отзыве на исковое заявление доводы о том, что при расчете задолженности по земельному налогу необоснованно применен повышенный коэффициент 1,5%. Советом депутатов Вознесенкского сельсовета <адрес> установлен коэффициент для земель под ИЖС - 0,3, для земель под сельхозпроизводство - 0,1, не могут быть приняты во внимание судом по следующим основаниям.
На основании п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков:
- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;
- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности);
- не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29.07.2017 года № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»;
- ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.
На основании п. 2 ст. 394 Налогового кодекс РФ, налоговая ставка установлена в размере 1,5% в отношении прочих земельных участков.
В соответствии с п. 2 ст. 396 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, исчисляют сумму налога самостоятельно в отношении земельных участков, используемых (предназначенных для использования) ими в предпринимательской деятельности.
В соответствии с п. 1 ст. 2 Гражданского кодекса РФ предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.
Гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в силу п. 1 ст. 23 Гражданского кодекса РФ.
Пунктом 2 статьи 11 Федерального закона «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» 08.08.2001 года № 129-ФЗ предусмотрено, что моментом государственной регистрации признается внесение регистрирующим органом соответствующей записи в соответствующий государственный реестр. Из этого следует, что после государственной регистрации индивидуального предпринимателя его имущество может использоваться для целей предпринимательской деятельности.
Факт регистрации объектов недвижимого имущества на физическое лицо не свидетельствует о том, что приобретение данных объектов было произведено в личных целях, а не в рамках предпринимательской деятельности, поскольку право собственности на объект недвижимости регистрируется за гражданином независимо от наличия у него статуса индивидуального предпринимателя в соответствии с п. 2 ст. 212 Гражданского кодекса РФ и ст. 5 Федерального закона «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» от 21.07.1997 года № 122-ФЗ.
Вступившим в законную силу <дата>, решением Березовского районного суда Красноярского края от <дата>, установлено, что административный ответчик ФИО1 также была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период времени с <дата> по <дата> (вид деятельности - 6<дата> Покупка и продажа земельных участков) и с <дата> по <дата> (68.10 Покупка и продажа собственного недвижимого имущества). В ее собственности имелось более 300 земельных участков с разрешенным использованием «одноквартирные индивидуальные отдельно стоящие жилые дома». Данные земельные участки реализовывались ответчиком с 2016 года. Применение налоговой ставки 0,3% в отношении земельных участков, приобретенных для жилищного строительства (индивидуального жилищного строительства), помимо категории и вида разрешенного использования земельного участка, необходимо также учитывать целевой характер использования указанных земельных участков. Основанием для применения налоговой ставки в размере 1,5% при исчислении земельного налога послужили установленные налоговым органом обстоятельства, свидетельствующие о том, что ФИО1 в период времени с 2016 года, являлся собственником более 300 земельных участков, осуществляла систематическую деятельность по реализации земельных участков, в связи с чем, является верным вывод налогового органа, что основания для перерасчета земельного налога с применением налоговой ставки в размере 1,5% имелись.
В силу ст. 64 КАС РФ, обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением суда по ранее рассмотренному административному делу, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства.
В связи с изложенным, суд признает расчет земельного налога в отношении спорных участков, исходя из ставки 1,5%, верным. При этом пояснения, содержащиеся в отзыве представителя ответчика на исковые требования, не опровергают выводов о неиспользовании ответчиком земельных участков по целевому назначению в личных целях в спорные налоговые периоды - 2019-2020 гг..
Ссылка представителя административного ответчика на то, что решением Советского районного суда <адрес> от <дата> с учетом апелляционного определения Красноярского краевого суда с ФИО1 взыскана задолженность по земельному налогу за 2017 год в размере 128 881 руб. 03 коп., инспекция обращается с требованиями о повторном взыскании земельного налога, что недопустимо, также не может быть приняты судом во внимание, поскольку предметом рассмотрения настоящего дела, является взыскание задолженности, которая образовалась у административного ответчика в более поздние сроки - 2019-2020 гг.
Вопреки доводам представителя административного ответчика о том, что налоговым органом осуществлен расчет земельного налога по земельному участку с кадастровым номером №, исходя из недействующей кадастровой стоимости, поскольку решением Красноярского краевого суда от <дата> кадастровая стоимость приведена к рыночной стоимости, налоговое уведомление № от <дата> не содержит сведений о начислении недоимки по земельному участку с кадастровым номером №
Требование № от <дата> на момент его формирования, выставлено налоговым органом с учетом наличия у последнего сведений о кадастровой стоимости земельных участков, и предоставленных органами, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество в соответствии со ст. 85 Налогового кодекса РФ.
Вопреки доводам представителя административного ответчика о том, что в части заявленных требований о взыскании пени по земельному налогу за 2015, 2016 годы, административный истец пропустил срок исковой давности, согласно представленного расчета административным истцом пеня в размере 1822 руб. 71 коп. начислена за период с <дата> по <дата>.
Кроме того, вступившим в законную силу <дата>, решением Березовского районного суда Красноярского края от <дата>, установлено, что
налоговым органом в налоговых уведомлениях произведен расчет земельного налога исходя из суммы за вычетом взысканной на основании апелляционного определения Красноярского краевого суда от <дата>. С учетом изложенного, несостоятельными признаны доводы возражений административного ответчика относительно не применения налоговой службой положений ч. 8.1. ст. 408 НК РФ при расчете земельного налога за 2018 и 2019 годы. Указанная норма устанавливает предел допустимого роста налоговой нагрузки в данном случае по земельному налогу, рассчитанному исходя из его кадастровой стоимости. С учетом установленного факта произведенного перерасчета, судом не установлено оснований для применения положений ч. 8.1 ст.408 Налогового кодекса РФ, в связи с отсутствием превышения размера начисленного налога более чем на 10%, по сравнению с предыдущими периодами.
Расчет суммы задолженности по налогам и пеням, административным ответчиком не оспорен. Суд принимает расчет задолженности, предоставленный истцом, подвергать сомнению правильность которого, у суда оснований не имеется, поскольку расчет проверен судом и признан верным.
Доказательств уплаты налога и пени в вышеуказанном размере ответчиком ФИО1 суду не представлено, в связи с чем, суд удовлетворяет административные исковые требования истца.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
В связи с этим, суд взыскивает с ответчика государственную пошлину в доход местного бюджета в соответствии с требованиями п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, в размере 13372 рубля 08 копеек.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ :
Исковые требования Межрайонной ИФНС России № по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу государства:
- задолженность по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2021 год в размере 4012 рублей 39 копеек (КБК 18№),
- задолженность по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за 2021 год в размере 1041 рубль 92 копейки (КБК 18№),
- пени по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ в сумме 11 рублей 37 копеек (КБК 18№),
- пени по страховым взносам в ОМС в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС в размере 2 рубля 95 копеек (КБК 18№),
- пени по транспортному налогу в размере 23 рубля 20 копеек (КБК 18№),
- задолженность по налогу на имущество за 2020 год в сумме 39790 рублей (КБК 18№),
- пени по налогу на имущество в размере 129 рублей 32 копейки (КБК 18№),
- задолженность по земельному налогу за 2019 год в размере 427466 рублей 14 копеек (КБК 18№),
- задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 560117 рублей (КБК 18№),
- пени по земельному налогу в размере 1822 рубля 71 копейка (КБК 18№).
Получатель: УФК по Красноярскому краю (Межрайонная ИФНС России № по Красноярскому краю, ИНН <***>, КПП 246101001, наименование банка: ГУ Банка России по Красноярскому краю, БИК: 010407105, код ОКТМО 04701000, номер казначейского счета УФК по Красноярскому краю 03№, номер единого казначейского счета: 40№.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №), в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 13372 рубля 08 копеек.
Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Красноярского краевого суда в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме с подачей жалобы через Березовский районный суд.
Председательствующий С.В. Есина
Мотивированное решение изготовлено 16 октября 2023 года.