Решение по делу № 2А-2594/2023 от 14.07.2023

№ 2а-2594/2023

64RS0046-01-2023-000271-70

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 июля 2023 года г. Саратов

Ленинский районный суд г. Саратова в составе председательствующего судьи Афанасьевой Н.А., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Орловым М.С.,

с участием в судебном заседании представителя административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №12 по Саратовской области к ФИО2 ФИО5 о взыскании пени, начисленных на недоимку по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, и недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов,

установил:

МРИФНС России №12 по Саратовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 ФИО6 о взыскании пени, начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2017 год, в сумме 2,80 рублей, пени, начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2018 год, в сумме 4,08 рублей, пени, начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2019 год, в сумме 0,95 рублей, пени, начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, в сумме 0, 16 рублей, пени, начисленных на недоимку по земельному налогу за 2018 год, в сумме 8,68 рублей, пени, начисленных на недоимку по земельному налогу за 2019 год, в сумме 0,71 рублей, недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, за 2020 год в размере 9828 рублей, недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, за 2021 год в размере 2123 рублей. Административные исковые требования мотивированы тем, что ФИО2 в 2017 - 2019 годах являлся собственником транспортного средства ФИО3. Государственный регистрационный номер <***>, земельного участка и жилого дома, расположенных по адресу: <адрес>, в связи с чем в её адрес налоговым органом были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2017-2019 годы. Поскольку в установленный в налоговых уведомлениях срок налоги не были уплачены, налогоплательщику были направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. Административный ответчик оплатила недоимку по налогам, указанную в требованиях в полном объеме, неоплаченной осталась пеня. ФИО2 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и применяла упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы. ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 представила в налоговый орган декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за налоговый период 2020 год, указав, что уплате в бюджет подлежит сумма 10701 рублей. ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 представила в налоговый орган декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за налоговый период 2021 год, указав, что уплате в бюджет подлежит сумма 2123 рублей. Однако указанный налог уплачен ФИО2 не был. В связи с чем налоговый орган выставил налогоплательщику требования № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ. Требования не были исполнены налогоплательщиком.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Гагаринского административного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО2 взыскана пени, начисленных на недоимку по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2017-2019 годы, и недоимка по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, за 2020 и 2021 годы в общей сумме 11968,38 рублей. Определением мирового судьи судебного участка № Гагаринского административного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ отменен по заявлению ФИО2, в связи с чем административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением.

Представитель административного истца в судебном заседании пояснила, что налоговые уведомления и требования направлялись ответчику через личный кабинет, недоимка по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2017-2019 годы оплачена ФИО2 в полном объеме, неоплаченными остались пени по указанным налогам. Недоимка по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, за 2020 и 2021 годы не оплачена ответчиком.

Административный ответчик, извещенный о времени и месте судебного заседания, не явился, извещен надлежащим образом.

Исследовав доказательства в письменной форме, приходит к следующему.

Как определено ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учёта налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налогов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно статье 387 НК РФ земельный налог устанавливается указанный кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с указанным кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Пунктом 1 статьи 388 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу пункта 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 390 НК РФ).

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности (пункт 1 статьи 392 НК РФ).

В соответствии с ч.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается указанным кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с указанным кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В силу ст. 401 ч. 1 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 363 НК РФ предусмотрено, что срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На территории <адрес> транспортный налог установлен и введен в действие, определены ставки налога, порядок, сроки его уплаты и льготы по данному налогу <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗСО «О введении на территории <адрес> транспортного налога» (далее – Закон №-ЗСО).

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО2 в 2017 - 2019 годах являлся собственником транспортного средства ФИО3. Государственный регистрационный номер <***>, земельного участка и жилого дома, расположенных по адресу: <адрес>, в связи с чем в её адрес налоговым органом были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2017-2019 годы.

Поскольку в установленный в налоговых уведомлениях срок налоги не были уплачены, налогоплательщику были направлены

требование №№ от ДД.ММ.ГГГГ об оплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 65 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 0,16 рублей, земельного налога за 2017 год в сумме 2379 рублей, пени по земельному налогу за 2017 год в сумме 5,95 рублей, транспортного налога за 2017 год в сумме 1120 рублей, пени по транспортному налогу в сумме 2,80 рублей,

требование № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате земельного налога за 2018 год в сумме 2379 рублей, пени по земельному налогу за 2018 год в сумме 8,68 рублей, транспортного налога за 2018 год в сумме 1120 рублей, пени по транспортному налогу в сумме 4,08 рублей,

требование № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате земельного налога за 2019 год в сумме 838 рублей, пени по земельному налогу за 2019 год в сумме 0,71 рублей, транспортного налога за 2019 год в сумме 1120 рублей, пени по транспортному налогу в сумме 0,95 рублей.

Направление как налоговых уведомлений, так и требований подтверждается списками внутренних почтовых отправлений, имеющимися в материалах дела.

Административный ответчик оплатила недоимку по налогам, указанную в требованиях в полном объеме, неоплаченной осталась пеня.

Суд, проверив расчет пени, признал его обоснованным.

В соответствии с частью 2 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ сумма налога по итогам налогового периода определяется самостоятельно индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 части 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ).

По итогам налогового периода индивидуальные предприниматели представляют в налоговый орган налоговую декларацию (статья 346.23 Налогового кодекса РФ).

Формы и порядок заполнения форм налоговых деклараций (расчетов), а также форматы и порядок представления налоговых деклараций (расчетов) и прилагаемых к ним документов в соответствии с настоящим Кодексом в электронной форме утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации (часть 7 статьи 80 Налогового кодекса РФ).

ФИО2 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и применяла упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы. ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 представила в налоговый орган декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за налоговый период 2020 год, указав, что уплате в бюджет подлежит сумма 10701 рублей. ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 представила в налоговый орган декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за налоговый период 2021 год, указав, что уплате в бюджет подлежит сумма 2123 рублей. Однако указанный налог уплачен ФИО2 не был.

В связи с чем налоговый орган выставил налогоплательщику требования № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ. Требования также не были исполнены налогоплательщиком.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 ст. 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, ст. 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (фактически, заявления о вынесении судебного приказа), и шестимесячный срок на подачу соответствующего искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

До предъявления в суд настоящего административного искового заявления налоговая инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № Гагаринского административного района <адрес> за выдачей судебного приказа и ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был выдан судебный приказ по делу №, которым с ФИО2 взысканы пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2017-2019 годы, и недоимка по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, за 2020 и 2021 годы в общей сумме 11968,38 рублей.

Исходя из смысла положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налогов и пени, в связи с чем подано заявления о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск. Отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

Определением мирового судьи судебного участка №2 Гагаринского административного района г.Саратова от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ отменен по заявлению ФИО2, в связи с чем административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением.

С рассматриваемым административным исковым заявлением налоговый орган обратился в Ленинский районный суд г.Саратова ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока.

Разрешая настоящий спор, исследовав и оценив представленные сторонами доказательства, суд приходит к выводу, что истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени, начисленных на недоимку по указанным налогам.

Принимая во внимание изложенное, учитывая, что срок на подачу административного искового заявления о взыскании с ФИО2 имеющейся налоговой задолженности за период с 2017 по 2021 годы не пропущен, доказательства уплаты имеющейся задолженности административным ответчиком не представлены, суд считает, что исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №12 по Саратовской области о взыскании пени, начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2017 год, в сумме 2,80 рублей, пени, начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2018 год, в сумме 4,08 рублей, пени, начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2019 год, в сумме 0,95 рублей, пени, начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, в сумме 0, 16 рублей, пени, начисленных на недоимку по земельному налогу за 2018 год, в сумме 8,68 рублей, пени, начисленных на недоимку по земельному налогу за 2019 год, в сумме 0,71 рублей, недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, за 2020 год в размере 9828 рублей, недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, за 2021 год в размере 2123 рублей являются обоснованными, ввиду чего они подлежат удовлетворению.

Кроме того, поскольку на основании п.19 ч.1 ст.333-36 НК РФ истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления, в соответствии со ст.103 ГПК РФ, государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, должна быть взыскана с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход бюджета муниципального образования «город Саратов» в сумме 479 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №12 по Саратовской области к ФИО2 ФИО7 о взыскании пени, начисленных на недоимку по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, и недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 ФИО8 в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №12 по Саратовской области пени, начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2017 год, в сумме 2,80 рублей, пени, начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2018 год, в сумме 4,08 рублей, пени, начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2019 год, в сумме 0,95 рублей, пени, начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, в сумме 0, 16 рублей, пени, начисленных на недоимку по земельному налогу за 2018 год, в сумме 8,68 рублей, пени, начисленных на недоимку по земельному налогу за 2019 год, в сумме 0,71 рублей, недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, за 2020 год в размере 9828 рублей, недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, за 2021 год в размере 2123 рублей.

Взыскать с ФИО2 ФИО9 в доход бюджета муниципального образования «город Саратов» государственную пошлину в размере 479 рублей.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Саратовский областной суд через Ленинский районный суд г. Саратова в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в мотивированной части изготовлено 28 июля 2023 года.

Судья Н.А. Афанасьева