Решение по делу № 2А-1044/2023 от 10.07.2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Черемхово 10 июля 2023 года

Черемховский городской суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Гавриленко Н.В., единолично,

при секретаре судебного заседания Широковой А.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании, в здании Черемховского городского суда, каб. № 308, административное дело № 2а-1044/2023 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени

установил:

В обоснование заявленных требований (с учетом уточнения по исковым требованиям), административный истец указал, что на оснований сведений, представленных в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ установлено, что физическое лицо – ФИО1 является собственником имущества, следовательно, является плательщиком налога на имущество физических лиц. Налоговой инспекцией произведен расчет налога на имущество, подлежащего уплате за 2017, 2019 год (налоговые уведомления №, №).

Отчетный год Наименование объекта Адрес нахождения собственности Кол-во мес. владения Доля в праве Ставка Стоимость Сумма налога

2017 Жилой <адрес>

ОКТМО 25701000 12/12 1 0,40 1 034 488,00 4138,00

Иные строения №

ОКТМО 25745000 12/12 1 0,40 992 756,00 3971,00

ИТОГО 8109,00

2019 Жилой <адрес>

ОКТМО 25701000 12/12 1 0,40 1102002,00 4408

Иные строения 665413, <адрес> <адрес>

ОКТМО 25745000 12/12 1 0,40 1057546,00 4230,00

ИТОГО 8638,00

Указанные налоговые уведомления были направлены по почте. Исчисленная сумма налога на имущество физических лиц за 2017 год по ОКТМО 25745000 ФИО1 оплачена ДД.ММ.ГГГГ в размере 151,11 руб., и взыскана службой судебных приставов ДД.ММ.ГГГГ в размере 3819,89 рублей. В порядке ст.75 Налогового кодекса ответчику начислены пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год по ОКТМО 25745000 в размере 519,30 руб. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). Исчисленная сумма налога на имущество за 2019 год по ОКТМО 25701000 в размере 4408,00 руб. налогоплательщиком не уплачена. В порядке ст.75 НК РФ ответчику начислены пени по налогу на имущество за 2019 год по ОКТМО 25701000 в размере 46,84 руб. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Кроме того, ФИО1 является собственником земельного участка, следовательно, в соответствии со ст.388 НК РФ является плательщиком земельного налога. Налоговым органом налогоплательщику начислен земельный налог за 2017 год (налоговое уведомление №).

Налоговый период Объект

налого-

обложения Адрес нахождения собственности Кол-во мес. владения Доля

в праве Ставка налога Кадастровая стоимость (налоговая база)

Сумма налога

2017 Земельный участок 665413, <адрес>А 12/12 1 1,50 6 585 491,00 98 782,00

итого 98 782,00

Указанное налоговое уведомление направлено по почте. Сумма земельного налога за 2017 год налогоплательщиком в бюджет не уплачена. Для взыскания задолженности по земельному налогу за 2017 год в размере 98782,00 инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа, на основании которого, был вынесен судебный приказ №а-971/2019, который был отменен ДД.ММ.ГГГГ. Инспекция обратилась в Черемховский городской суд, которым в рамках административного дела № 2а-1641/2022 принято решение ДД.ММ.ГГГГ об удовлетворении исковых требований налогового органа. В порядке пп. 1, 3 ст. 75 Налогового кодекса ответчику начислены пени за неуплату земельного налога за 2017 год в размере 14778,39 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)

В связи с неуплатой налогов и пени, в силу ст.69 НК РФ, инспекцией направлены налогоплательщику требования от ДД.ММ.ГГГГ № (срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ), от ДД.ММ.ГГГГ №. Указанные требования направлены почтовой связью. В установленный в требовании срок задолженность по налогам не уплачена. Инспекция обратилась в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 111 г. Черемхово Свирска Иркутской области был выдан судебный приказ № 2а-2555/202 о взыскании с ответчика задолженности по налогам, который отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец просит взыскать в доход государства с ФИО1 задолженность по обязательным платежам в общем размере 19752 руб. 53 коп., в том числе:

- налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 4408,00 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 519,30 руб. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 46,84 руб. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- пени по земельному налогу за 2017 год в размере 14778,39 руб. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, путем направления судебного извещения по адресу регистрации, и согласно почтовому извещению о вручении, судебная корреспонденция была вручена адресату ДД.ММ.ГГГГ. Административный ответчик об отложении дела не просил, документы об уважительности причины неявки не представил.

Неявка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве дела и иных процессуальных прав, поэтому не является преградой для рассмотрения дела по существу.

В соответствии со ст. 150, 289 КАС РФ судом определено о рассмотрении дела в отсутствие не явившихся лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, обязательность явки которых судом не признавалась.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Как определено в статье 23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

По смыслу п. 1 ст. 38 и п. 2 ст. 44 НК РФ юридическими фактами с позиции законодательства о налогах и сборах является наличие у налогоплательщика объекта налогообложения, определенного в качестве такового по конкретному налогу нормами части второй Налогового кодекса РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ (в редакции на момент уплаты налогов) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Пунктом 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

В соответствии с пунктами 1, 4 статьи 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно пункту 1 статьи 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Ставки земельного налога на территории г. Черемхово установлены решением Думы муниципального образования «город Черемхово» № 49/4-ДГ от 28.11.2019 «Об утверждении Положения о земельном налоге на территории муниципального образования «город Черемхово»

В соответствии с ч.1 ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в размерах, не превышающих ставок, указанных в ч. 2 ст. 406 НК РФ.

Ставки налога на имущество на территории г. Черемхово установлены Положением о налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования «город Черемхово», утвержденного решением Думы города Черемхово от 28 ноября 2019 г. № 49/2-ДГ.

В соответствии со статьей 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено и следует из материалов дела, что в спорный период (2017-2019 год) ФИО1 являлся собственником земельного участка:

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>А, <адрес>, площадью 1883+/-15.19, дата государственной регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, дата государственной регистрации прекращения права – ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, ФИО1 в спорный период (2020 год) являлся и собственником следующего имущества:

- здание (нежилое) с кадастровым номером № расположенное по адресу: <адрес>, дата государственной регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, дата государственной регистрации прекращения права – ДД.ММ.ГГГГ;

- здание (жилой дом) с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, дата государственной регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, дата государственной регистрации прекращения права – отсутствует.

Право собственности на указанные земельные участки и недвижимое имущество подтверждается сведениями из Единого государственного реестра недвижимости, представленной Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Иркутской области, выписками из ЕГРН.

Следовательно, в силу ст. ст. 388, 400 Налогового кодекса РФ административный ответчик являлся плательщиком земельного налога, а также налога на имущество и был обязан оплачивать указанные налоги, в том числе и за период, обозначенный по иску, - 2017, 2019 год.

В соответствии с действующим законодательством налоговым органом произведено начисление ответчику налога на имущество за 2019 год в общем размере (по ОКТМО 25701000 и 25745000) 8638,00 рублей.

Налогоплательщику почтовой связью направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.

Указанный выше расчет административным ответчиком не оспорен, суд проверив расчет, находит его верным.

Как следует из доводов искового заявления, налогоплательщиком произведена частичная уплата исчисленного налога (ОКТМО 25745000), размер недоимки за 2019 год составил 4408,00 рублей (ОКТМО 25701000).

В связи с неуплатой налогоплательщиком налога на имущество, в установленный законом срок, налоговым органом на основании ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 46,84 руб. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Кроме того, налоговым органом налогоплательщику начислены пени по налогу на имущество за 2017 год в размере 519,30 (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), а также пени по земельному налогу за 2017 год в размере 14778,39 руб. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

В адрес налогоплательщика по почте направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество за 2019 год в размере 4408,00 руб., и пени по налогу в размере 46,84 руб., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по налогу на имущество в размере 746,87 и пени по земельному налогу 14778,39 руб.

Указанные требования были направлены почтовой связью, что подтверждается представленными реестрами почтовых отправлений.

Согласно ст. 69 НК РФ требование может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как следует из материалов дела, вышеуказанное требование направлено ФИО1 почтовой связью, следовательно, считаются полученными налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты направления.

В силу ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная указанной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В случае неуплаты налога в установленный срок в соответствии со ст. 75 НК РФ исчисляются пени в размере одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Как следует из решения Черемховского городского суда Иркутской области от ДД.ММ.ГГГГ, вступившего в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, с налогоплательщика ФИО1 была взыскана задолженность по земельному налогу за 2017 год в размере 46866,02 руб., пени по земельному налогу за 2017 год 1443,86 руб., пени по налогу на имущество в размере 58,05 рублей.

Как следует из расчета сумм пени (л.д.23-30), ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком сумма земельного налога за 2017 год была уплачена частично и размер пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составил 14778,39 рублей, а размер пени по налогу на имущество за 2017 год составил 519,30 рублей.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 1 ст.48 Налогового кодекса РФ (в редакции действовавшей на момент уплаты налога) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В связи с неуплатой ответчиком ФИО1 задолженности по налогам и пени в добровольном порядке в установленный срок, налоговым органом приняты меры к принудительному взысканию задолженности.

Мировым судьей судебного участка № 111 г. Черемхово и г.Свирска Иркутской области по заявлению налогового органа ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ 2а-2555/2021 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, в том числе по налогу на имущество за 2019 год, пени по налогу на имущество, пени по земельному налогу, в общем размере 47003,59 рублей.

При обращении к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, срок для взыскания недоимки по налогам и пени, указанным с административном исковом заявлении, пропущен не был, поскольку по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган был вправе обратиться в суд в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

С размером подлежащих уплате налогов ответчик ознакомлен, ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ отменен в связи с подачей должником возражений относительно его исполнения. Однако мер по урегулированию спора о суммах начисленного налога и пени административным ответчиком не предпринято. Доказательств своевременной и полной оплаты задолженности по налогам административным ответчиком не предоставлено, как и не представлено возражений по порядку расчета.

Проверяя срок обращения налоговой инспекции в суд в порядке административного искового производства, суд приходит к следующему.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ), следовательно, на день подачи настоящего административного иска в городской суд – ДД.ММ.ГГГГ, срок обращения в суд с административным иском не пропущен.

Оценив собранные доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу, что требования МИФНС России № 21 по Иркутской области являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

На момент рассмотрения дела задолженность по налогам и пени не уплачена, таковых данных суду не представлено.

В силу ст. 333.36 НК РФ, налоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции. В связи с чем, на основании ч.1 ст. 114 КАС РФ, с ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в размере 790,10 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 21 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени, удовлетворить.

Взыскать в доход государства с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ г.р., проживающего по адресу: <адрес>, ИНН №, задолженность по обязательным платежам в размере 19752 (девятнадцать тысяч семьсот пятьдесят два) рубля 53 (пятьдесят три) копейки, в том числе:

- налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 4408,00 руб.;

- пени по земельному налогу за 2017 год в размере 14778,39 руб. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 790,10 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Иркутский областной суд через Черемховский городской суд Иркутской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Н.В. Гавриленко

Решение в окончательной форме изготовлено: 13.07.2023.