Дело № 2а-742/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 июня 2023 года Город Коркино

Коркинский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Юркиной С.Н.,

при секретаре Коротковой И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Челябинской области (далее ИФНС) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени, штрафу.

В обоснование заявленного иска указала на следующие обстоятельства. ФИО1 не представила первичную декларацию за 2020 год - 30.04.2021г. в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества. Налоговым органом произведён расчёт суммы налога, подлежащей уплате в бюджет. Сумма налога к уплате по продаже за 2020г. составляет 54600 руб.. Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет - 15.07.2021г.. В ходе проведения камеральной налоговой проверки установлены налоговые правонарушения, за которые предусмотрена налоговая ответственность. Инспекцией составлен акт камеральной проверки НОМЕР от 28.10.21г.. Решением НОМЕР от 02.03.2022г. ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за неисполнение обязанности по исчислению и уплате налога на доходы физических лиц за 2020 год в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества. Штраф составляет 10920 руб.. Налогоплательщик не уплатил налог на доходы физических лиц за 2020г. по сроку уплаты 15.07.2021г. в размере 54600 руб.. Пени составляет 3177,72 руб.. Согласно данных государственной регистрационной палаты Челябинской области ФИО1 является владельцем недвижимого имущества (строения, сооружения, или помещения) согласно налогового уведомления. Согласно требованию НОМЕР от 14.12.2021г. ФИО1 имеет задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц за 2020г. в размере 1,89 руб. за период с 02.12.2021г. по 13.12.2021г.. Согласно требованию НОМЕР от 05.12.2021г. ФИО1 имеет задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц: за 2019г. в размере 12,23 руб. (остаток задолженности составляет 2,30 руб.) за период с 17.12.2020г. по 09.03.2021г. (налог уплачен 10.03.2021г.)., за 2018г. в размере 10,27 руб. за период с 19.02.2020г. по 08.08.2020г. (налог уплачен 08.08.2020г.), за 2017г. в размере 53,71 руб. за период с 20.12.2018г. по 07.08.2020г. (налог уплачен 08.08.2020г.). На основании сведений поступивших от МРЭО ГИБДД Челябинской области, ФИО1 является плательщиком транспортного налога, т.к. за ней зарегистрированы транспортные средства, согласно налоговому уведомлению. Согласно требованию НОМЕР от 05.12.2021г. ФИО1 имеет задолженность по пени по транспортному налогу за 2018г. в размере 72,56 руб. (остаток задолженности 39,93 руб.) за период с 19.02.2020г. по 08.08.2021г. (налог уплачен 08.08.2020г.), за 2019г. в размере 19,38 руб. за период с 17.12.2020г. по 09.03.2021г. (налог уплачен 09.03.2021г.). Просит: взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: налог в размере 54600 руб., пени в размере 3177,72 руб., штраф в размере 10920 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц в размере 68,17 руб.; пени по транспортному налогу физических лиц в размере 64,25 руб., всего на общую сумму 68830,14 руб. (л.д.3-4)

В судебное заседание представитель административного истца не явился, судом извещён надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, в представленном заявлении просит дело рассмотреть в его отсутствие (л.д.4 оборот, 92).

В судебном заседании до объявленного перерыва административный ответчик требование по административному иску не признала полностью.

В судебное заседание после перерыва административный ответчик ФИО1 не явилась, судом она извещена надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, в своей телефонограмме просит дело рассмотреть в её отсутствие (л.д.53).

Поэтому суд считает возможным административное дело рассмотреть в отсутствие сторон.

Выслушав объяснения административного ответчика, исследовав материалы административного дела, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения исковых требований в полном объёме на основании следующего.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее Кодекс), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учёта в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учётом особенностей, установленных настоящей статьёй.

В соответствии со ст. 210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ. Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 ст. 224 НК РФ (13%), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218-221 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 229 Кодекса, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьёй 227.1 Кодекса.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пени признаётся, установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты. Пеня определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Нормой п. 1 ст. 80 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчёта по страховым взносам) в налоговый орган по месту учёта влечёт взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчёта по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для её представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

В силу п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации, неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечёт взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В соответствии со ст. 1 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.1991 года № 2003-1 (далее Закон), плательщиками налога признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

На основании Федерального закона № 2003-1 от 09.12.1991 «О налоге на имущество физических лиц» ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц. Налог, подлежащий уплате, рассчитывается налоговыми органами не более чем за три календарных года, предшествующих году направления налогового уведомления. Форма налогового уведомления утверждена Приказом ФНС России от 5 октября 2010 № ММВ-7-11/479@ «Об утверждении формы налогового уведомления».

Согласно ст. 2 Закона, объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п.3 ст. 363 НК РФ).

На основании пункта 3 статьи 362 НК РФ, исчисление суммы налога производится с учётом коэффициента, определяемого, как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщике, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Судом на основании доказательств, представленных в дело стороной административного истца, и не оспоренных стороной административного ответчика достоверно установлено следующее.

ФИО1 в спорные налоговые периоды 2017-2020г. являлась собственником: квартиры по адресу: АДРЕС; квартиры по адресу: АДРЕС.; транспортного средства - автомобиля <данные изъяты>. ФИО1 в 2020 году получила доход в результате продажи квартиры, расположенной по адресу: АДРЕС, в сумме 820000 руб.. Срок предоставления декларации за 2020г. - 30.04.2021г.. ФИО1 не представила первичную декларацию в срок по 30.04.2021г. в отношении доходов, полученных в результате продажи недвижимого имущества. Сумма налога к уплате по продаже за 2020г. составляет 54600 руб.. В ходе проведения камеральной налоговой проверки установлены налоговые правонарушения, за которые предусмотрена налоговая ответственность. Инспекцией составлен акт камеральной проверки НОМЕР от 28.10.2021г.. Решением НОМЕР от 02.03.2022г. ФИО1 привлечена к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ. Всего по результатам проверки установлена неуплата налога в размере 54600 руб., штраф согласно п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 10920 руб.. На сумму недоимки начислены пени в размере 3177,72 рублей за период с 16.07.2021 по 10.05.2022 года.

Налогоплательщику было предложено добровольно уплатить налог, пени, штраф по требованию НОМЕР от 11.05.2022г. со сроком уплаты до 22.06.2022г.. До настоящего времени задолженность ФИО1 не уплачена в бюджет. У ИФНС возникло право обращения в суд с административным иском о взыскании суммы задолженности по уплате налога, пени, штрафа.

На основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России N 10 по Челябинской области ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц, транспортный налог, направлено заказным письмом налоговое уведомление НОМЕР от 14.07.2018г. со сроком уплаты налога до 03.12.2018 года, налоговое уведомление НОМЕР от 23.08.2019г. со сроком уплаты налога до 02.12.2019г.; налоговое уведомление НОМЕР от 03.08.2020г.; налоговое уведомление НОМЕР от 01.09.2021г. со сроком уплаты до 01.12.2021.

В установленный законом срок, ФИО1 обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2017-2020г. не исполнила.

05.12.2021 года в связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налога, на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России N 10 по Челябинской области в адрес ФИО1 направлено требование НОМЕР об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортного налога, пени за несвоевременную уплату налогов, предоставлен срок для добровольного исполнения до 11.01.2022г..

14.12.2021 года в связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налога, на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России N 10 по Челябинской области в адрес ФИО1 направлено требование НОМЕР об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортного налога за 2020г., пени за несвоевременную уплату налогов, предоставлен срок для добровольного исполнения до 01.02.2022г..

11.05.2022 года в связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налога, на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России N 10 по Челябинской области в адрес ФИО1 направлено требование НОМЕР об уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени, штрафа и предоставлен срок для добровольного исполнения до 22.06.2022г..

Требования ИФНС административным ответчиком не исполнены.

Административный истец обратился с заявлением на выдачу судебного приказа в отношении должника ФИО1 в установленный срок. Мировым судьёй судебного участка № 3 г. Коркино 14.10.2022г. выдан судебный приказ НОМЕР, который отменён 02.02.2023г.. С настоящим административным иском истец обратился в суд 19.05.2023 года, то есть в пределах 6-ти месячного срока.

ФИО1 начисленный налог на имущество физических лиц, транспортный налог за 2017-2020г. не уплачен, поэтому имеются основания для взыскания указанных налогов в судебном порядке.

Административным ответчиком не оспаривалось, что в спорные периоды она являлась плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога. Доказательств надлежащего исполнения конституционной обязанности по уплате налогов, суду административным ответчиком не представлено.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени признаётся установленная этой статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пунктам 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объёме.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу.

Как следует из материалов дела, административным истцом заявлены ко взысканию пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1,89 рублей за период с 02.12.2021 года по 13.12.2021 года; за 2019 год в размере 2,30 рублей за период с 17.12.2020 года по 09.03.2021 года; за 2018 год в размере 10,27 рублей за период с 19.02.2020 года по 08.08.2020 года; за 2017 год в размере 53,71 рублей за период с 20.12.2018 года по 07.08.2020 года; пени по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 39,93 рублей за период с 19.02.2020 года по 08.08.2020 года; за 2019 год в размере 19,38 рублей за период с 17.12.2020 года по 09.03.2021 года; за 2020 год в размере 4,94 рублей за период с 02.12.2021 года по 13.12.2021 года.

Суд, проверив обоснованность взыскания налогов, пени на недоимку по налогам за предыдущие налоговые периоды, штрафа, приходит к выводу о законности их начисления административным истцом за 2017-2020 годы, установил, что у административного ответчика имеется непогашенная задолженность за указанные периоды, и срок исковой давности не пропущен.

Действительно, административный ответчик не оспаривал пропуск срока по уплате налогов, пени, штрафа за 2017-2020 годы. Доказательств погашения задолженности за указанные периоды в установленный законодательством срок административным ответчиком суду не представлено, в связи с чем, суд приходит к выводу о наличии у административного истца оснований для начисления и взыскания налогов, пени по налогам, штрафа за указанные периоды.

Также суд соглашается с тем, что административным истцом соблюдён срок взыскания налогов. Как следует из материалов дела и не опровергнуто административным ответчиком, указанная задолженность административным ответчиком до настоящего времени не погашена, в связи с чем, в силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, у административного истца право требования по взысканию налогов, пени, штрафа не утрачено. Порядок и процедура взыскания налогов, пени, штрафа установленная статьями 48, 69, 70Налогового кодекса Российской Федерации, административным истцом не нарушены.

При таких обстоятельствах, суд признаёт законными действия налогового органа по начислению пени по налогу на имущество физических ли в размере 68,17 руб., пени по транспортному налогу физических лиц в размере 64,25 руб..

Судом, представленный административным истцом расчёт пени проверен, соответствует материалам дела, арифметически верен. Доказательств уплаты пени административным ответчиком не представлено.

Установленные в суде обстоятельства, подтверждаются доказательствами, имеющимися в материалах дела.

Административный ответчик заявил суду о несогласии с размером взыскиваемой суммы налога на доходы физических лиц в сумме 54600 рублей, указав на его завышенный размер. Однако контррасчёта в отношении другого размера, доказательств по имеющимся возражениям с её стороны суду не было представлено. Представленные административным истцом в материалы дела письменные доказательства административным ответчиком не опровергнуты. Более того, решение, принятое ИФНС от 02.03.2022 года ею не обжаловалось, вступило в силу и подлежит исполнению административным ответчиком. Вместе с тем, административный ответчик подтвердила пропуск ею срока для представления налоговой декларации в отношении доходов, полученных ею от продажи квартиры.

При таких обстоятельствах, иск ИФНС подлежит удовлетворению, с административного ответчика надлежит взыскать - налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьёй 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год в размере 54600 рублей, пени в размере 3177,72 рублей за период с 16.07.2021 года по 10.05.2022 года, штраф в размере 10920 рублей;- налог на имущество физических лиц: пени за 2020 год в размере 1,89 рублей за период с 02.12.2021 года по 13.12.2021 года; за 2019 год в размере 2,30 рублей за период с 17.12.2020 года по 09.03.2021 года; за 2018 год в размере 10,27 рублей за период с 19.02.2020 года по 08.08.2020 года; за 2017 год в размере 53,71 рублей за период с 20.12.2018 года по 07.08.2020 года; - транспортный налог с физических лиц: пени за 2018 год в размере 39,93 рублей за период с 19.02.2020 года по 08.08.2020 года; за 2019 год в размере 19,38 рублей за период с 17.12.2020 года по 09.03.2021 года; за 2020 год в размере 4,94 рублей за период с 02.12.2021 года по 13.12.2021 года.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета, исходя из удовлетворённой судом цены иска.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд,

РЕШИЛ:

Иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Челябинской области удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной и проживающей по адресу: АДРЕС, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Челябинской области:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьёй 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год в размере 54600 рублей, пени в размере 3177,72 рублей за период с 16.07.2021 года по 10.05.2022 года, штраф в размере 10920 рублей;

- налог на имущество физических лиц: пени за 2020 год в размере 1,89 рублей за период с 02.12.2021 года по 13.12.2021 года; за 2019 год в размере 2,30 рублей за период с 17.12.2020 года по 09.03.2021 года; за 2018 год в размере 10,27 рублей за период с 19.02.2020 года по 08.08.2020 года; за 2017 год в размере 53,71 рублей за период с 20.12.2018 года по 07.08.2020 года;

- транспортный налог с физических лиц: пени за 2018 год в размере 39,93 рублей за период с 19.02.2020 года по 08.08.2020 года; за 2019 год в размере 19,38 рублей за период с 17.12.2020 года по 09.03.2021 года; за 2020 год в размере 4,94 рублей за период с 02.12.2021 года по 13.12.2021 года.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 2264,90 рублей.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд через Коркинский городской суд в течение месяца со дня вынесения мотивированного решения.

Председательствующий: С.Н. Юркина

Мотивированное решение вынесено 26.06.2023 года.