Дело № 2а-303/2023(2а-3743/2022) УИД № 74RS0017-01-2022-004832-20

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 января 2023 года г. Златоуст Челябинской области

Златоустовский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Максимова А.Е.,

при секретаре Еникеевой Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности налогоплательщика,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Челябинской области (далее – МИФНС России № 21) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 55 736,07 руб., в том числе недоимки по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК) в размере 42 900 руб., пени по НДФЛ – 3 097,38 руб., штрафа по НДФЛ – 9 736 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 по договору дарения от ДД.ММ.ГГГГ., заключенному с ФИО10. (отец мужа), приобрела 1/3 доли в праве собственности на квартиру по адресу: <адрес>, получив тем самым доход в размере 335 125 руб., с которого подлежит уплате налог – 43 566 руб. Из указанной суммы 666 руб. уплачено ДД.ММ.ГГГГ., оставшаяся сумма 42 900 руб. не уплачена. В связи с неуплатой НДФЛ начислены пени на основании ст. 75 НК в сумме 3 097,38 руб. Кроме того, ФИО1 привлечена к налоговой ответственности по п.1 ст. 122 НК за неуплату налога в результате занижения налоговой базы в виде штрафа в сумме 4 290 руб., а также по п.1 ст. 119 НК за непредставление в установленный срок налоговой декларации в виде штрафа 5 446 руб. В порядке ст.ст.69,70 НК ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате НДФЛ, пени и штрафа, которое исполнено не было. Налоговым органом предпринимались меры для взыскания задолженности: ранее мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности, который определением мирового судьи был отменен в связи с поступлением возражений должника (л.д.4-5).

Представитель административного истца МИФНС России № 21, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом (л.д.32, 35-37).

В силу ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС) неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле о взыскании обязательных платежей и санкций, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие не явившихся сторон по доказательствам, имеющимся в материалах дела.

Исследовав материалы дела, суд находит административный иск МИФНС № 21 подлежащим удовлетворению.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС).

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании п. 1 ст. 45 НК налогоплательщики обязаны самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (п.2 ст. 45 НК).

Согласно ст.207 НК налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. В свою очередь, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме. Дарение имущества предполагает его безвозмездное получение в собственность одаряемым и возникновение у него в связи с этим экономической выгоды в целях налогообложения НДФЛ (ст. 572 Гражданского кодекса Российской Федерации; п. 1 ст. 41, п. 1 ст. 210 НК).Таким образом, подарок соответствует характеристикам дохода для целей налогообложения НДФЛ.

Если подарено недвижимое имущество, такой подарок от физических лиц, не являющихся членами семьи или близкими родственниками, облагается НДФЛ (абз.1 п. 18.1 ст. 217 НК).

Членами семьи и близкими родственниками признаются: супруги, родители и дети (в том числе усыновители и усыновленные), дедушки, бабушки и внуки, полнородные и неполнородные (имеющие общих отца или мать) братья и сестры (п. 18.1 ст. 217 НК; ст. 2, абз. 3 ст. 14 Семейного кодекса Российской Федерации).

Из материалов дела следует, что административным ответчиком получено в дар недвижимое имущество от физического лица ФИО11., не являющегося членом семьи или близким родственником ФИО1 в значении, придаваемом семейным и налоговым законодательством. Доказательств обратному суду не представлено.

При таких обстоятельствах ФИО1 должна была самостоятельно исчислить и уплатить НДФЛ со стоимости подарка (пп. 7 п. 1, п. 2 ст. 228 НК). При получении в дар доли в объекте недвижимого имущества налоговая база определяется, исходя из соответствующей доли кадастровой стоимости этого объекта, внесенной в ЕГРН и подлежащей применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (п. 6 ст. 214.10 НК).

Расчет суммы налога в отношении полученного дара производится в налоговой декларации по форме 3-НДФЛ. Сумма НДФЛ рассчитывается путем умножения стоимости дара на налоговую ставку (п. п. 1.1, 3 ст. 224 НК) - 13%, если плательщик налога являетесь налоговым резидентом РФ.

Материалами дела подтверждено, что ФИО1 получила по договору дарения 1/3 доли в праве собственности на квартиру стоимостью 335 125 руб. Сумма налога составляет 43 566 руб., исходя из расчета 335 125 руб. x 13%.

В обязанность административного ответчика входит самостоятельно рассчитать налог, заполнить и представить в налоговый орган налоговую декларацию 3-НДФЛ; уплатить НДФЛ в бюджет.

Декларация 3-НДФЛ представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (месту жительства (месту пребывания) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом - календарным годом, в котором был получен подарок (п. п. 3, 4 ст. 80, п. п. 1, 7 ст. 83, ст. 216, п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК):

а) в бумажной форме:

- непосредственно в налоговый орган или через МФЦ (лично или через представителя);

- почтовым отправлением с описью вложения;

б) в электронной форме, в том числе через Единый портал госуслуг или личный кабинет налогоплательщика.

Сумма налога, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика не позднее 15 июля года, следующего за истекшим календарным годом, в котором был получен подарок (пп. 6 п. 1 ст. 32, ст. 216, п. 4 ст. 228 НК РФ, п. 1 ст. 229 НК). Возможно добровольно перечислить единый налоговый платеж в счет предстоящей оплаты имущественных налогов, а также НДФЛ, подлежащего уплате на основании уведомления или представленной декларации 3-НДФЛ (п. 1 ст. 45.1, п. п. 1 - 3, 6 ст. 228 НК).

Как следует из материалов дела, ДД.ММ.ГГГГ. в МИФНС России № 21 от ФИО1 поступила декларация по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год, из которой следует, что ФИО1 за ДД.ММ.ГГГГ год получен доход в размере 335 125 руб., подлежащая уплате сумма налога исчислена в размере 666 руб., заявлена сумма имущественного налогового вычета в связи с произведенными расходами на приобретение доли имущества 330 000 руб. (л.д. 12-14).

Вместе с тем, в материалах дела имеется копия договора дарения, заключенного между ФИО2 и ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ., согласно которому ФИО2 подарил своим несовершеннолетним внукам ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ.р., ФИО4, ДД.ММ.ГГГГ.р., и снохе ФИО1 по 1/3 доли каждому в праве собственности на квартиру по адресу: <адрес> (л.д. 19). Право на 1/3 доли за ФИО1 зарегистрировано в установленном законом порядке ДД.ММ.ГГГГ. (л.д. 7).

Как видно из акта налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ. (л.д. 15-17), у ФИО1 выявлена недоимка по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 42 900 руб. Решением № от ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, поскольку в подтверждение расходов на приобретение имущества в обоснование налогового вычета, ФИО1 в налоговый орган представлена частная расписка о покупке у ФИО2 доли в квартире стоимостью 330 000 руб. (л.д. 18), противоречащая вышеназванному договору дарения, являющемуся безвозмездной сделкой. По результатам камеральной налоговой проверки налоговой декларации по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год установлено нарушение п.1, п.3 ст.210, пп.1 п.1 ст.227 НК - занижение налоговой базы но налогу на 330 000,00 руб., что повлекло неуплату налога. Сумма налога в размере 666,00 рублей уплачена ДД.ММ.ГГГГ. Сумма налога в размере 42 900 рублей не уплачена, переплата по налогу отсутствует. Срок уплаты налога ДД.ММ.ГГГГ.

В нарушение пп.4 п.1 ст.23, п. 1 ст.229 НК первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год ФИО1 представлена ДД.ММ.ГГГГ. через личный кабинет налогоплательщика, при сроке сдачи не позднее ДД.ММ.ГГГГ. (л.д. 12-14). Декларация представлена с нарушением срока с ДД.ММ.ГГГГ. - в 4 полных и 1 неполный месяц.

Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей (п.1 ст. 119 НК).

Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (п. 1 ст. 122 НК).

Налоговым органом произведен расчет суммы штрафа по п.1 ст.119 НК: 43566 руб. (сумма НДФЛ по декларации) х5%х 5 мес.=10 891,50 рублей.

При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса (п.3 ст. 114 НК). Согласно п.1 ст. 112 НК обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются:

1) совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;

2) совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;

2.1) тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения;

3) иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

При назначении штрафа учтено, что на иждивении ФИО1 находятся двое несовершеннолетних детей, а также отсутствие сведений по форме 2-НДФЛ, то есть тяжелое материальное положение физического лица. Сумма штрафа на основании п.п.3 п.1 ст. 112 НК, п. 3 ст. 114 НК уменьшена в 2 раза, исходя из расчета: 10 891,50/2=5 446,00 руб.

Налоговым органом произведен расчет суммы штрафа по п.1 ст. 122 НК за неуплату налога в результате занижения налоговой базы: 42900 руб. х20%=8580 рублей, сумма штрафа с учетом обстоятельств в соответствии с п.п.3 п.1 ст. 112 НК, п. 3 ст. 114 НК уменьшена: 8 580 руб./2 = 4 290 рублей.

Суд соглашается с расчетом суммы штрафов, произведенных налоговым органом.

Согласно п.1 ст. 75 НК в случае уплаты причитающихся сумм налога в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик обязан уплатить пени.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п.3 ст. 75 НК). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст. 75 НК).

Поскольку в установленные законом сроки обязанность по уплате налога ФИО1 надлежащим образом не выполнила, были начислены пени в сумме 3 097,38 руб., исходя из расчета (л.д. 23):

- 42 900 руб. (недоимка по НДФЛ) х 5,5% (ставка ЦБ) х 1/300 (ставка пени) х 10 дн. (количество дней просрочки за период с ДД.ММ.ГГГГ.) = 78,65 руб.;

- 42 900 руб. (недоимка по НДФЛ) х 6,5% (ставка ЦБ) х 1/300 (ставка пени) х 49 дн. (количество дней просрочки за период с ДД.ММ.ГГГГ.) = 455,46 руб.;

- 42 900 руб. (недоимка по НДФЛ) х 6,75% (ставка ЦБ) х 1/300 (ставка пени) х 42 дн. (количество дней просрочки за период с ДД.ММ.ГГГГ.) = 405,40 руб.;

- 42 900 руб. (недоимка по НДФЛ) х 7,5% (ставка ЦБ) х 1/300 (ставка пени) х 56 дн. (количество дней просрочки за период с ДД.ММ.ГГГГ.) = 600,60 руб.;

- 42 900 руб. (недоимка по НДФЛ) х 8,5% (ставка ЦБ) х 1/300 (ставка пени) х 56 дн. (количество дней просрочки за период с ДД.ММ.ГГГГ.) = 680,68 руб.;

- 42 900 руб. (недоимка по НДФЛ) х 9,5% (ставка ЦБ) х 1/300 (ставка пени) х 140 дн. (количество дней просрочки за период с ДД.ММ.ГГГГ.) = 190,19 руб.;

- 42 900 руб. (недоимка по НДФЛ) х 20% (ставка ЦБ) х 1/300 (ставка пени) х 24 дн. (количество дней просрочки за период с ДД.ММ.ГГГГ.) = 686,40 руб.

Обязанность по уплате налога, пени и штрафов в срок, установленный законодательством, налогоплательщиком не исполнена. Доказательств обратного суду не представлено.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на доходы физических лиц ФИО1 в порядке ст.69 НК направлено требование об уплате налога, пени, штрафов № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. об уплате недоимки по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 42 900 руб., пени в размере 3097,38 руб., штрафов в сумме 9 736 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ. (л.д.20-21).

Поскольку ФИО1 является пользователем личного кабинета (л.д.24-25), требование направлено налогоплательщику через личный кабинет, доставлено ДД.ММ.ГГГГ. (л.д. 22).

Как следует из административного искового заявления, налоговым органом предприняты меры по взысканию неуплаченной ФИО1 задолженности, в связи с чем ДД.ММ.ГГГГ. мировым судьей судебного участка № 8 г. Златоуста был вынесен судебный приказ № 2а-3249/2022 о взыскании с административного ответчика задолженности по НДФЛ, пени и штрафа в общей сумме 55 736,07 руб. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ. судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений должника (л.д.26).

По каждому делу, вытекающему из публичных правоотношений, следует выяснять, соблюдены ли сроки обращения в суд и каковы причины их нарушения, а вопрос о применении последствий несоблюдения данных сроков следует обсуждать независимо от того, ссылались ли на это обстоятельство заинтересованные лица. Поскольку вопросы соблюдения срока обращения в суд касаются существа дела, то выводы о его восстановлении или об отказе в восстановлении должны содержаться в решении суда.

В соответствии со ст. 48 НК в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что сроки направления требования об уплате недоимки, пени и штрафов, а также сроки обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности, с учетом отмены судебного приказа № 2а-3249/2022 о взыскании с налогоплательщика задолженности по налогам, пени и штрафов, налоговым органом соблюдены.

На основании изложенного, суд находит исковые требования МИФНС России № 21 законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность в размере 55 736,07 руб., из которых: недоимка по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК составляет 42 900 руб., пени по НДФЛ – 3 097,38 руб., штраф по НДФЛ – 9 736 руб.

Кроме того, в соответствии со ст. 114 КАС с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета в сумме 1 872 рубля 08 копеек.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил :

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 21 по Челябинской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Челябинской области задолженность по налогу на доходы физических лиц в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 42 900 рублей, пени по НДФЛ за период с ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 3 097 рублей 38 копеек, штрафы по НДФЛ в сумме 9 736 рублей, а всего 55 736 рублей 07 копеек, перечислив указанные суммы по следующим реквизитам: счет 03100643000000018500, наименование получателя — Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом); ИНН/КПП получателя — 7727406020/770801001; Банк получателя - ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ// УФК по Тульской области, г. Тула; БИК 017003983, Счет банка получателя: 40102810445370000059, КБК 18201061201010000510, ОКТМО: 0.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН <***> в доход бюджета Златоустовского городского округа Челябинской области государственную пошлину в сумме 1 872 рубля 08 копеек.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Златоустовский городской суд.

Председательствующий А.Е. Максимов