Дело № 2а-4684/2022

УИД: 29RS0014-01-2022-005952-78

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Архангельск 19 декабря 2022 года

Ломоносовский районный суд города Архангельска в составе председательствующего судьи Тучиной Ю.А.

при секретаре Зайцевой В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, налогу на доходы физических лиц, транспортного налога, пени,

установил:

инспекция Федеральной налоговой службы по городу Архангельску (далее – ИФНС по г. Архангельску, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, налогу на доходы физических лиц, транспортного налога, пени. В обоснование административного иска указала, что ФИО1 с 16 июля 2010 года является собственником 1/6 доли в праве общей долевой собственности на квартиру, расположенную по адресу: Ленинградская обл., г. Выборг..., кадастровый номер <№>. Указанный объект недвижимости является объектом налогообложения налогом на имущество физических лиц. Также ФИО1 до 12 августа 2020 года принадлежал автомобиль <ТС>. Данное транспортное средство является объектом налогообложения транспортного налога. Кроме того, налоговым агентом АО «Альфа-Банк» представлена справка по форме 2-НДФЛ, в которой указана сумма налога, полученного ФИО1 в 2020 году, в размере 153533 руб. 71 коп, а также сумма НДФЛ, не удержанного налоговым агентом. Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление, в котором указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В порядке ст. ст. 69-70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате налога и пени от 15 декабря 2021 года <№>. В установленные в требовании сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджет задолженности. 08 апреля 2022 года мировой судья судебного участка № 4 Ломоносовского судебного района г. Архангельска отменил судебный приказ от 17 марта 2022 по делу № 2а-1139/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, так как налогоплательщик представил возражения относительно исполнения судебного приказа. На основании изложенного, налоговый орган просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 191 руб., пени за его несвоевременную уплату за период с 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года в размере 00 руб. 62 коп., недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 10711 руб. 44 коп., пени за его несвоевременную уплату за период с 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года в размере 34 руб. 84 коп., недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 19959 руб. 00 коп., пени за его несвоевременную уплату за период с 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года в размере 64 руб. 87 коп., а всего 30961 руб. 77 коп.

Административный истец, извещенный о времени и месте судебного разбирательства, своего представителя в судне направил.

Административный ответчик, извещенный о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явился, о причинах неявки суду не сообщил.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ, дело рассмотрено судом в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (ст. 23 НК РФ).

Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на квартиру, признаваемую в соответствии со статьей 401 НК РФ объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 409 НК РФ, налогоплательщик, являющийся физическим лицом, уплачивает налог на имущество физических лиц на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 1 ст. 409 НК РФ).

В силу п. 6 ст. 228 НК РФ, уплату налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) производят налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления.

Уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом уведомления, если сведения о доходах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде, представлены налоговыми агентами в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ.

Пункт 1 ст. 45 НК РФ устанавливает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое, согласно пункту 1 статьи 70 Кодекса, должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Статьей 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и такой же продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что налоговый орган исчислил ФИО1 налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 191 руб. с квартиры, расположенной по адресу: Ленинградская обл., г. Выборг..., кадастровый номер <№>, доля в праве 1/6, что подтверждается налоговым уведомлением <№> от 01 сентября 2021 года.

Данное уведомление также содержит сведения об исчислении НДФЛ за 2020 год в размере 19959 руб. налоговым агентом АО «Альфа-Банк».

Уведомление направлено в адрес налогоплательщика через личный кабинет налогоплательщика.

15 декабря 2021 года ФИО1 отправлено требование <№> об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, НДФЛ, в котором ему предлагалось погасить задолженность в срок до 21 января 2022 года.

Сведений об исполнении требования в материалах дела не содержится.

17 марта 2022 года мировым судьей судебного участка № 4 Ломоносовского судебного района г. Архангельска выдан судебный приказ по делу № 2а-1139/2022 на взыскание с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, НДФЛ, пени.

Определением мирового судьи от 08 апреля 2022 года данный судебный приказ был отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.

Указанные обстоятельства подтверждаются материалами дела, никем не оспариваются, в связи с чем, суд полагает их установленными.

В соответствии с пунктом 2 статьи 45 НК РФ, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 НК РФ.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Положения статьи 70 НК РФ административным истцом соблюдены.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Таким образом, ФИО1, являясь собственником объекта налогообложения налогом на имущество физических лиц, а также получив доход от налогового агента, обязан был оплатить указанные налоги.

В нарушение части 1 статьи 62 КАС РФ, административным ответчиком не представил доказательств оплаты налога на имущество и НДФЛ за 2020 год.

Положениями пункта 1 статьи 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75).

Из представленных Инспекцией расчетов пеней следует, что на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 191 руб. за период с 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года начислены пени в размере 00 руб. 62 коп., на недоимку по НДФЛ за 2020 год в размере 19959 руб. за период с 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года начислены пени в размере 64 руб. 87 коп

Представленный административным истцом расчет пени судом проверен, арифметических ошибок не содержит, административным ответчиком не оспорен, в связи с чем, принимается судом как достоверный.

С учетом изложенных обстоятельств, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований в части взыскания с административного ответчика налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 191 руб., пени за его несвоевременную уплату за период с 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года в размере 00 руб. 62 коп., недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 19959 руб. 00 коп., пени за его несвоевременную уплату за период с 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года в размере 64 руб. 87 коп., а всего 20215 руб. 49 коп., и принимает решение об их удовлетворении.

Разрешая требование о взыскании ФИО1 транспортного налога за 2020 года и пени за его несвоевременную уплату, суд руководствуется следующим.

Согласно ст. 357 НК РФ, объектом налогообложения транспортным налогом признаются, в числе прочего, автомобили.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 1 ст. 363 НК РФ).

В соответствии с законом Архангельской области от 01.10.2002 года № 112-16-ОЗ «О транспортном налоге», транспортный налог введен на территории Архангельской области.

Отсутствие у физического лица объекта налогообложения в налоговом периоде влечет прекращение обязанности по оплате транспортного налога.

Согласно ответу УМВД России по г. Архангельску от 07 декабря 2022 года, ФИО1 в собственности транспортных средств не имеет.

В соответствии с п. 2 Правил ведения государственного реестра транспортных средств, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 27 декабря 2019 года № 1874, ведение государственного реестра транспортных средств осуществляется Министерством внутренних дел Российской Федерации в электронной форме путем формирования или изменения реестровых записей, содержащих сведения о транспортных средствах, совершаемых в отношении их регистрационных действиях, регистрационных данных транспортных средств и иных данных.

Пунктом 10 Правил ведения государственного реестра транспортных средств установлено, что в государственном реестре реестровым записям присваиваются статусы:

- «действующая» - запись, содержащая сведения о состоящем на государственном учете транспортном средстве,

- «архивная» - присваивается реестровой записи, содержащей сведения о снятии транспортного средства с государственного учета, или о прекращении государственного учета по причине признания регистрации недействительной, или о допущенной технической ошибке,

- «приостановленная» - присваивается реестровой записи, содержащей сведения о временном прекращении допуска транспортного средства к участию в дорожном движении.

Согласно выписке из реестра регистрационных действий, в отношении транспортного средства <ТС>, имеется запись от 13 января 2012 года со статусом «архивная».

С учетом изложенного, суд приходит к выводу об отсутствии зарегистрированного в отношении ФИО1 в 2020 году транспортного средства <ТС>, а, следовательно, и об отсутствии обязанности по оплате транспортного налога в отношении него, в связи с чем отказывает в удовлетворении заявленных требований в данной части.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, согласно статье 333.19 НК РФ составит 806 рублей ((20215,49 – 20000) * 3% + 800).

С учетом того, что в ходе рассмотрения дела ИФНС России по г. Архангельску на основании приказа ФНС России от 10 августа 2022 года <№> и приказа УФНС России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу от 29 августа 2022 года <№> была присоединена к Управлению Федеральной налоговой службы России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее – Управление) с 28 ноября 2022 года, суммы задолженности по уплате налогов, сборов и пени подлежат взысканию в пользу Управления.

На основании изложенного, руководствуясь статьей 175 КАС Российской Федерации, суд

решил:

исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, налогу на доходы физических лиц, транспортного налога, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу <Реквизиты> налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 191 руб., пени за его несвоевременную уплату за период с 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года в размере 00 руб. 62 коп., недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 19959 руб. 00 коп., пени за его несвоевременную уплату за период с 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года в размере 64 руб. 87 коп., а всего 20215 (Двадцать тысяч двести пятнадцать) руб. 49 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 806 (Восемьсот шесть) рублей.

В удовлетворении исковых требований Управления Федеральной налоговой службы России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, налогу на доходы физических лиц, транспортного налога, пени в остальной части отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Архангельский областной суд через Ломоносовский районный суд города Архангельска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение будет изготовлено в течение десяти дней со дня окончания судебного разбирательства.

Председательствующий Ю.А. Тучина

Верно: Судья Ю.А. Тучина

Мотивированное решение изготовлено 26 декабря 2022 года