Решение по делу № 2А-7015/2025 от 15.05.2025 - о взыскании штрафа, недоимки по налогу и пеней.

Дело № 2а-7015/2025

УИД 24RS0048-01-2025-003124-46

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 мая 2025 года г. Красноярск

Судья Советского районного суда г. Красноярска Жихарева И.С., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании штрафа, недоимки по налогу и пеней,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №1 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании штрафа, недоимки по налогу и пеней. Требования мотивированы тем, что Ван Ч. состоит на налоговом учете в ИФНС России по Советскому району г. Красноярска. В связи с чем, ему исчислен земельный налог на доходы физических лиц НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год в размере 939 109 руб. За нарушение установленного срока уплаты указанного налога начислена сумма пени за период с 16.07.2021 по 04.08.2022 в размере 122 538,08 руб. Кроме того подлежат взысканию штрафы за налоговые правонарушения, предусмотренные п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 5 869,44 руб., по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 8 804,16 руб. До настоящего времени недоимки по налогу, штрафы и пени не уплачены, в связи с чем, просит удовлетворить административные исковые требования в полном объеме.

В силу ч. 7 ст. 150 КАС РФ, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Поскольку лица, участвующие в деле, извещенные судом надлежащим образом в судебное заседание не явились, протокольным определением суда от 15.05.2025 по настоящему административному делу в соответствии с ч. 7 ст. 150 КАС РФ постановлено административное дело рассмотреть в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления: 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ при наличии недоимки по налогам, а также пеней, процентов, штрафов в первую очередь будет погашаться задолженность с более ранней датой возникновения по налогам. Затем начисления налогов с текущей датой. После этого ЕНП распределится в погашение пеней, процентов, штрафов иной порядок погашения задолженности положениями НК РФ не предусмотрен.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица производят исчисление и уплату налога исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 229 НК РФ).

Налоговая база по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, определяется в соответствии с настоящим Кодексом с учетом особенностей, предусмотренных ст. 214.10 НК РФ.

Пунктом 1.1 ст. 224 НК РФ установлена налоговая ставка в размере 13%.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога (п. 3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

По смыслу ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Налоговое законодательство связывает возможность принудительного взыскания налога с исполнением требования об уплате налога.

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу положений ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ст. 62 КАС РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений.

Как следует из материалов дела, Ван Ч. состоит на налоговом учете в ИФНС России по Советскому району г. Красноярска.

В ходе проведения камеральной проверки установлено, что налогоплательщиком Ван Ч. В 2020 году проданы объекты недвижимого имущества:

- кадастровый № (земельный участок), <адрес> (стоимость сделки 515 000 руб.). Кадастровая стоимость на 01.01.2020 – 3 424 457,48 руб. В связи с чем, исчислен НДФЛ – 311 626 (3 424 457,48х0,7х13%) руб.;

- кадастровый № (земельный участок), <адрес> (стоимость сделки 350 000 руб.). Кадастровая стоимость на 01.01.2020 – 1 997 018,72 руб. В связи с чем, исчислен НДФЛ – 259 612 (2 852 883,88х0,7х13%) руб.;

- кадастровый № (земельный участок), <адрес> (стоимость сделки 2 635 000 руб.). Кадастровая стоимость на 01.01.2020 – 5 828 251,02 руб. В связи с чем, исчислен НДФЛ – 530 371 (5 828 251,02х0,7х13%) руб.

В соответствии со ст. 224 НК РФ сумма НДФЛ к уплате за 2020 год по данным налогового органа, с учетом налоговых вычетов, предусмотренных пп. 1п. 2 ст. 220 НК РФ в размере 1 250 000 руб., составляет 939 109 руб.

Решением налогового органа № от 04.08.2022 начислена недоимка по налогу на доходы физических лиц в размере 939 109 руб., также Ван Ч. привлечен к налоговой ответственности: по п. 1 ст. 119 НК РФ за непредоставление налоговой декларации назначен штраф в размере 8 804,16 руб., по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога в установленный срок назначен штраф в размере 5 869,44 руб.

В связи с неуплатой налогов в срок, исчислены пени, налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование № по состоянию на 20.09.2022 об уплате НДФЛ, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 939 109 руб., штрафа в размере 5 869,44 руб. и 8 804,16 руб., пени в размере 122 538,08 руб. в срок до 09.11.2022.

25.11.2022, по истечении установленного в требовании срока, а также по вступлении в силу решения № от 04.08.2022, ввиду неуплаты налогов, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №81 в Советском районе г. Красноярска с заявлением о выдаче судебного приказа, по итогам рассмотрения которого требования налогового органа удовлетворены, вынесен судебный приказ № от 25.11.2022 о взыскании с Ван Ч. задолженности по НДФЛ – 939 109 руб., пени в размере 122 538,08 руб., штрафам – 5 869,44 руб. и 8 804,16 руб., а всего 1 076 320,68

Определением мирового судьи судебного участка №81 в Советском районе г. Красноярска от 30.04.2024 судебный приказ № отменен.

Согласно представленным материалам дела, копия определения об отмене приказа налоговым органом получена лишь 05.02.2025, суд полагает возможным удовлетворить заявление административного истца о восстановлении срока на подачу административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций, исчислять срок с даты получения указанного определения об отмене судебного приказа – 05.02.2025 (исходя из данных о почтовом отправлении №).

С настоящим административным иском МИФНС России № 1 по Красноярскому краю обратилась 26.02.2025.

Принимая во внимание вышеизложенные обстоятельства, что установленный законом срок предъявления в суд заявления о взыскании недоимки по налогу, пеней административному истцу восстановлен, административным ответчиком до настоящего времени требования не исполнены, доказательств обратного не представлено, расчет пени судом проверен, является верным, суд приходит к выводу, что требования МИФНС России № 1 по Красноярскому краю подлежат удовлетворению

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

При таких обстоятельствах, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 25 763 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-181, 293 КАС РФ, судья,

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу МИФНС России № 1 по Красноярскому краю

налог на доходы физических лиц, НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год в размере 939 109 руб.;

штраф за налоговое правонарушение, установленное в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ за 2020 год в размере 8 804,16 руб.;

штраф за налоговое правонарушение, установленное в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ за 2020 год в размере 5 869,44 руб.;

пени за неуплату налога на доходы физических лиц, НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ, за период с 16.07.2021 по 04.08.2022 в размере 122 538,08 руб.,

а всего 1 076 320,68 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 25 763 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения в административную коллегию Красноярского краевого суда через Советский районный суд г. Красноярска.

Кроме того суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Председательствующий: И.С. Жихарева