Решение по делу № 2А-5020/2023 от 11.10.2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 октября 2023 года город Саратов

Кировский районный суд города Саратова в составе:

председательствующего судьи Медной Ю.В.,

при секретаре Каирсапиевой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области (далее по тексту – МРИ ФНС № 20 по Саратовской области) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в обоснование заявленных требований указав, что со ДД.ММ.ГГГГ года ФИО1 состояла в налоговом органе на учете в качестве индивидуального предпринимателя, и обязана была уплачивать страховые взносы за 2020 год на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

Кроме того, ФИО1 в 2019 году являлся собственником на праве общей долевой собственности <данные изъяты> долей квартиры, кадастровый номер №, расположенной по адресу: <адрес> в связи с чем обязана была оплачивать налог на имущество, о чем налогоплательщику направлялось налоговое уведомление в личный кабинет налогоплательщика.

Так как налог на имущество за 2019 год и страховые взносы за 2020 год ФИО1 своевременно и в полном объеме не оплачивались, налоговым органом на имевшуюся задолженность были начислены пени.

Административному ответчику налоговым органом в личный кабинет налогоплательщика направлялись требования об уплате страховых взносов, налогов и пени.

По истечении срока исполнения требований, обязанность по уплате налога и пени налогоплательщиком не была исполнена в полном размере, в связи с чем мировым судьей судебного участка № 9 Кировского района г.Саратова 02 апреля 2022 года по заявлению МИФНС России № 8 по Саратовской области выдан судебный приказ по делу № 2А-1191/2021 о взыскании налога и пени с ФИО1

04 июня 2023 года мировым судьей судебного участка № 8 Кировского района г.Саратова, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 9 Кировского района г.Саратова, вынесено определение об отмене данного судебного приказа.

В связи с отсутствием оплаты задолженности по страховым взносам и пени административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 32 448 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 64 рубля 36 копеек за период с 01 января 2021 года по 14 января 2021 года; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в сумме 8 426 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 года в сумме 16 рублей 71 копейка за период с 01 января 2021 года по 14 января 2021 года; задолженность по налогу на имущество за 2019 год в сумме 219 рублей, пени по налогу на имущество за 2019 год, в сумме 02 рубля 09 копеек за период со 02 декабря 2020 года по 14 декабря 2020 года.

Представитель административного истца МРИ ФНС № 20 по Саратовской области, в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, причины неявки суду не известны.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени судебного заседания извещена надлежащим образом, причины неявки суду не известны, ходатайств об отложении рассмотрения дела суду не представила.

Руководствуясь ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ), суд принял решение о рассмотрении дела в отсутствие неявившихся представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В силу положений ст. 123 Конституции Российской Федерации и ст. 62 КАС РФ правосудие по административным делам осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ч. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 209 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее по тексту – ГК РФ) собственнику принадлежат права владения, пользования и распоряжения своим имуществом.

Согласно ст. 210 ГК РФ собственник несет бремя содержания принадлежащего ему имущества, если иное не предусмотрено законом или договором.

Согласно ст. 401 НК РФ (здесь и далее в редакции, действующей на момент наступления у административного ответчика обязанности по уплате налогов) объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 403 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 403 НК РФ налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

П.2 ст.406 НК РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих: 1) 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

Статьей 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение указанной обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 2 НК РФ порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из НК РФ и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение. Согласно п. 3 ст. 8 Кодекса под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с п. 3.4. ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать страховые взносы (пени, штрафы), установленные НК РФ.

Согласно ст. 19 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать страховые взносы.

Согласно ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пункте 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 год.

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в установленном фиксированном размере плюс 1,0 процент от суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 год.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В силу п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога, которым признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ в требовании об уплате налога должны содержаться сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения закона о налогах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Согласно ч. 1 ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных другими федеральными законами, личный кабинет налогоплательщика может быть использован также налоговыми органами и лицами, получившими доступ к личному кабинету налогоплательщика, для реализации ими прав и обязанностей, установленных такими федеральными законами.

Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах (п.3 ч. 2 ст. 11.2 НК РФ).

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п.4 ч. 2 ст. 11.2 НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (ч. 2 ст. 48 НК РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 3 ст. 48 НК РФ).

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).

Согласно ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (ч. 3 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч. 4 ст. 75 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что со ДД.ММ.ГГГГ года ФИО1 состояла в налоговом органе на учете в качестве индивидуального предпринимателя, которая в соответствии со ст. 419 НК РФ обязана была уплачивать страховые взносы за 2020 год на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 32 448 рублей и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей, которые ФИО1 своевременно и в полном объеме не оплачены.

Кроме того, согласно представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Саратовской области сведениям, ФИО1 в 2019 году являлась собственником на праве общей долевой собственности 289/2000 долей квартиры, кадастровый номер 64:48:000000:196156, расположенной по адресу: <...>, кв.2,3,4,5, кадастровой общей стоимостью 7 490 727 рублей 56 копеек из расчета 48831 рубль 34 копейки за квадратный метр (л.д.40-42), в связи с чем, обязана была оплачивать налог на имущество.

18 ноября 2016 года ФИО1 получен доступ и регистрация в личном кабинете налогоплательщика (л.д.15), через который налогоплательщику налоговым органом направлялись налоговые уведомления и требования.

Так, ФИО1 было направлено уведомление № 1906088 от 03 августа 2020 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 1134 рубля (6514100 (кадастровая стоимость) х 289/2000 (доля в праве) х 0,260 (налоговая ставка в %) х 12/12 (количество месяцев владения в году) х 0,4 (коэффициент к налоговому периоду) (л.д. 13,16).

Так как ФИО1 в порядке ст. 52 НК РФ налог на имущество за 2019 год и страховые взносы за 2020 год своевременно и в полном объеме не оплачивались, налоговым органом на основании п. 3 ст. 75 НК РФ за просрочку исполнения обязанности по уплате налогов и страховых взносов начислены пени.

По налогу на имущество физических лиц за 2019 год были начислены пени в сумме 02 рубля 09 копеек за период со 02 декабря 2020 года по 14 декабря 2020 года, начисленные на недоимку в сумме 1134 рубля.

Пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 64 рубля 36 копеек за период с 01 января 2021 года по 14 января 2021 года, начисленные на недоимку в сумме 32448 рублей.

Пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 года в сумме 16 рублей 71 копейка за период с 01 января 2021 года по 14 января 2021 года, начисленные на недоимку в сумме 8 426 рублей.

Расчет пени по всем налогам произведен по формуле – недоимка х количество дней просрочки х ставка рефинансирования х 1/300 (л.д.19,22), его правильность судом проверена, сомнений не вызывает (л.д.19, 22).

Административному ответчику налоговым органом в личный кабинет налогоплательщика направлялись требования об уплате страховых взносов, налогов и пени: №60242 по состоянию от 15 декабря 2020 года об уплате налога на имущество физических лиц в сумме 1134 рубля и пени в сумме 02 рубля 09 копеек в срок до 21 января 2021 года (л.д. 16,23); №803 по состоянию на 15 января 2021 года об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 32 448 рублей и пени в сумме 64 рубля 36 копеек, задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в сумме 8 426 рублей и пени в сумме 16 рублей 71 копейка (л.д.20, 22).

По истечении срока исполнения требований обязанность по уплате налога и пени налогоплательщиком не была исполнена в полном размере, в связи с чем мировым судьей судебного участка № 9 Кировского района г.Саратова 02 апреля 2022 года по заявлению МИФНС России № 8 по Саратовской области выдан судебный приказ по делу № 2А-1191/2021 о взыскании налога и пени с ФИО1

В судебном заседании также установлено, что задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1134 рубля частично оплачена единым налоговым платежом, остаток задолженности 219 рублей, пени по налогу на имущество за 2019 год, задолженность по страховым взносам за 2020 год и пени по ним до настоящего времени ФИО1 оплачены не были.

Административным ответчиком не представлено суду ни мотивированных возражений, ни доказательств, подтверждающих необоснованность заявленного административного иска, ни доказательств своевременной оплаты вышеуказанных налогов и пени.

Как усматривается из материалов дела, административным истцом соблюден установленный НК РФ порядок взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, в том числе - направления налогоплательщику налоговых уведомлений и требований об уплате налогов, а также сроки для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки; сроки для обращения в суд в порядке административного искового производства не пропущены.

Согласно ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.

Анализируя представленные сторонами доказательства, и исходя из вышеуказанных норм материального права, учитывая конкретные обстоятельства дела, суд приходит к выводу о том, что заявленные требования административного истца подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход государства, исходя из требований п. 1 ч. 1 ст.333.19 НК РФ, в размере 1435 рублей 28 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-176 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты>, проживающей по адресу: <адрес>, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области: задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 32 448 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 64 рубля 36 копеек за период с 01 января 2021 года по 14 января 2021 года; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в сумме 8 426 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 года в сумме 16 рублей 71 копейка за период с 01 января 2021 года по 14 января 2021 года; задолженность по налогу на имущество за 2019 год в сумме 219 рублей, пени по налогу на имущество за 2019 год, в сумме 02 рубля 09 копеек за период со 02 декабря 2020 года по 14 декабря 2020 года.

Взыскать с ФИО1, <адрес> года рождения, уроженки г.<данные изъяты>, проживающей по адресу: <адрес>3, ИНН №, в доход государства государственную пошлину в размере 1435 рублей 28 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда путем подачи апелляционной жалобы через Кировский районный суд города Саратова.

Срок составления мотивированного решения – 19 октября 2023 года.

Судья Ю.В. Медная