Решение по делу № 2А-454/2025 от 24.04.2025

Дело №2а-454/2025

86RS0017-01-2025-000615-03

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

24 апреля 2025 года г. Советский

Судья Советского районного суда Ханты-Мансийского автономного округа - Югры Кобцев В.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре к ФИО1 о взыскании штрафа по налогу на доходы физических лиц, штрафа за налоговые нарушения, задолженности по налогу УСН, штрафа за несвоевременную уплату налога по УСН, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №2 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре (далее - МИФНС России №2 по ХМАО - Югре) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просила взыскать с ответчика:

- штраф в размере 1404 руб. по налогу на доходы физических лиц за 2017 год (решение от 27.11.2020 № 2096, требование об уплате задолженности от 18.01.2021 613);

- штраф в размере 1000 руб. за налоговые правонарушения за 2017 год (решение от (дата) (номер), требование об уплате от (дата) (номер));

- налог по УСН за 2017 год в размере 1 834 488,00 руб. (решение (дата) (номер), требование об уплате от (дата) (номер));

- штраф за несвоевременную уплату налога по УСН за 2017 год в размере 91 725, 00 руб. (решение (дата) (номер), требование об уплате от (дата) (номер));

- страховые взносы в размере 183 360,00 руб. на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере (решение (дата) (номер), требование об уплате от (дата) (номер));

- штраф в размере 9 168,00 руб. за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере (решение (дата) (номер), требование об уплате от (дата) (номер));

- пени в размере 478 752,96 руб. (требование об уплате от (дата) (номер) и от (дата) (номер)) в том числе:

Впоследствии, административный истец уточнил исковые требования и просил взыскать с административного ответчика ФИО1:

- штраф в размере 1404 руб. по налогу на доходы физических лиц за 2017 год (решение от (дата) (номер), требование об уплате задолженности от (дата) (номер));

-штраф в размере 1000 руб. за налоговые правонарушения за 2017 год (решение от (дата) (номер), требование об уплате от (дата) (номер));

- налог по УСН за 2017 год в размере 1 834 488,9 руб. (решение (дата) (номер), требование об уплате от (дата) (номер));

- пени в размере 478 749,96 руб. (требование об уплате от (дата) (номер) и от (дата) (номер)), а всего на общую сумму 2 599 895,86 руб.

В обоснование заявленных требований истцом указано, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц, страховых взносов, налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (далее - УСН) согласно нормам налогового законодательства.

(дата) административный ответчик ФИО1 представил в налоговый орган расчет сумм налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ), исчисленных и удержанных налоговым агентом за 12 месяцев 2017 года (далее - расчет (номер)-НДФЛ), с суммой налога к уплате в размере 7020 руб.

Согласно данным налогового органа, НДФЛ начисленный в соответствии с расчетом (номер)-НДФЛ за 12 месяцев 2017 года уплачен ФИО1 в бюджет несвоевременно ((дата)).

Поскольку административным истцом установлена несвоевременная уплата налога в бюджет Российской Федерации, решением от (дата) (номер) ФИО1 привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной ст. 123 Налогового кодекса с назначением наказания в виде штрафа в размере 1 404,00 руб. (7 020*20 %). Решение не обжаловано.

В связи с отсутствием уплаты административным ответчиком суммы штрафа в размере 1 404,00 руб., в отношении ФИО1 выставлено требование об уплате задолженности от (дата) (номер), которое направлено налогоплательщику заказным письмом (дата) (штрих-код отправления 62826052558944) и получено

налогоплательщиком (дата).

До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Административный ответчик, в нарушение пункта 7 статьи 431 Налогового кодекса, несвоевременно, а именно (дата), представил в налоговый орган расчет по страховым взносам за 2017 год с суммой к уплате в размере 16 200,00 руб.

Ввиду несвоевременного предоставления административным ответчиком расчета по страховым взносам за 2017 год, решением от (дата) (номер) ФИО1 привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной ст. 119 Налогового кодекса с назначением наказания в виде штрафа в размере 1 000,00 руб.

В связи с отсутствием оплаты административным ответчиком суммы штрафа в размере 1 000,00 руб., в отношении ФИО1 выставлено требование об уплате задолженности от (дата) (номер), которое направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом (дата) (штрих-код отправления 62826052566475).

В установленный срок налогоплательщиком задолженность не уплачена.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование об уплате транспортного налога за 2019 год от (дата) (номер) на сумму 7 880,00 руб., которое получено налогоплательщиком (дата). В связи с отсутствием оплаты транспортного налога в сроки, предусмотренные законодательством, инспекцией за период с (дата) по (дата) начислены пени в размере 43,54 руб.

Административным ответчиком (дата) произведена уплата транспортного налога за 2019 год в полном объеме (7 880,00 руб.), однако сумма пени в размере 43,54 руб. до настоящего времени не уплачена.

По результатам выездной налоговой проверки, проведенной в отношении ФИО1 на основании решения заместителя начальника Инспекции от (дата) (номер), Инспекцией (дата) вынесено решение (номер) о привлечении к налоговой ответственности, которым налогоплательщику доначислены:

- налог по УСН за 2017 год в размере 1 834 488,00 руб.;

- штраф за несвоевременную уплату налога по УСН за 2017 год в размере 91 725,00 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет;

- штраф за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Также ФИО1 указанным решением был привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 Налогового кодекса в виде штрафа в размере 100 893,00 руб.

В связи с отсутствием оплаты административному ответчику выставлены требования об уплате задолженности от (дата) (номер) и от (дата) (номер).

Требование об уплате задолженности от (дата) (номер) направлено налогоплательщику заказным письмом (дата) (штрих-код отправления 62826052647211).

До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

В связи с тем, что в установленные сроки административным ответчиком налоги уплачены не были, инспекцией на сумму недоимки были начислены пени размере 478 752,96 руб. (требование об уплате от (дата) (номер) и от (дата) (номер)).

Возражений от налогоплательщика относительно исполнения требований об уплате задолженности от (дата) (номер), от (дата) (номер) и от (дата) (номер), от (дата) (номер) в адрес ответчика не поступало.

Ранее Инспекция обращалась с заявлением о вынесении судебного приказа.

(дата) Мировой судья судебного участка № 2 Советского судебного района Ханты-Мансийского автономного округа - Югры вынес судебные приказы №№ 2а-404-1102/2021, 2а-405-1102/2021, которые (дата) были отменены.

В судебное заседание представитель административного истца и административный ответчик ФИО1, извещенные надлежащим образом о времени и месте его рассмотрения, не явились, в связи с чем, судом определено рассмотреть административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса (часть 7 статьи 150 КАС РФ).

Исследовав материалы дела, полагаю административное исковое заявление межрайонной ИФНС России № 10 по ХМАО - Югре подлежащим удовлетворению.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 226 Налогового кодекса РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц.

В соответствии с п. 4 ст. 226 Налогового кодекса РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Согласно данным налогового органа, НДФЛ, начисленный в соответствии с расчетом (номер)-НДФЛ за 12 месяцев 2017 года, уплачен ФИО1 в бюджет несвоевременно ((дата)).

Решением от (дата) (номер) ФИО1 привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной ст. 123 Налогового кодекса, с назначением наказания в виде штрафа в размере 1 404,00 руб.

В связи с неуплатой ФИО1 суммы штрафа в размере 1 404,00 руб., административным истцом выставлено требование об уплате задолженности от (дата) (номер), которое направлено налогоплательщику заказным письмом (дата).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Согласно пункту 1 статьи 420 Налогового кодекса РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, в частности, в рамках трудовых отношений и гражданско- правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

Согласно ст. 423 Налогового кодекса РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Пунктом 7 статьи 431 Налогового кодекса РФ предусмотрена обязанность плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, представлять в установленном порядке не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту учета расчет по страховым взносам.

Таким образом, расчет по страховым взносам за 2017 год административным ответчиком должен быть представлен не позднее (дата), однако, фактически расчет по страховым взносам за 2017 год налогоплательщик представил (дата), т.е. с нарушением срока.

Решением от (дата) (номер) ФИО1 привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной ст. 119 Налогового кодекса РФ, с назначением наказания в виде штрафа в размере 1 000,00 руб.

Из материалов дела следует, что задолженность по штрафу административным ответчиком не уплачена.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование об уплате задолженности от (дата) (номер), которое направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом (дата).

До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Согласно ст.356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу статьи 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей Налогового кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (п. 1 ст. 401 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Согласно пункту 2 статьи 409 Налогового кодекса РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины..., зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункты 1, 3 ст.363 Налогового кодекса РФ).

Ставки транспортного налога, порядок, сроки уплаты, льготы по налогу на территории Ханты-Мансийского автономного округа - Югры установлены законом Ханты-Мансийского автономного округа - Югры от 14.11.2002 №62-оз «О транспортном налоге в Ханты-Мансийском автономном округе - Югре».

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление от (дата) № (номер) об уплате транспортного налога на имущество за 2019 год на сумму 7880 руб. в отношении объектов налогообложения - транспортного средства: автомобиля марки КИА Соренто, государственный регистрационный знак <***>, из расчета налоговой ставки - 40.00 руб.

Расчет транспортного налога отражены в вышеназванном уведомлении, которое на основании положений статьи 52 Налогового кодекса РФ направлено в адрес административного ответчика.

Из материалов дела следует, что задолженность по налогам административным ответчиком ФИО1 не уплачена.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование об уплате задолженности от (дата) (номер), со сроком исполнения (дата).

Административным истцом за период с (дата) по (дата) были начислены пени в размере 43,54 руб.

Административным ответчиком ФИО1 (дата) произведена уплата транспортного налога за 2019 год в полном объеме (7 880,00 руб.), однако сумма пени в размере 43,54 руб. до настоящего времени не уплачена.

На основании решения заместителя начальника Инспекции о проведении выездной налоговой проверки от (дата) (номер) в отношении ФИО1 проведена выездная налоговая проверка по всем налогам и сборам за период с (дата) по (дата).

По результатам проведения выездной налоговой проверки в отношении ФИО1 (дата) вынесено решение (номер) о привлечении к налоговой ответственности, которым налогоплательщику доначислены:

- налог по УСН за 2017 год в размере 1 834 488,9 руб.;

- штраф за несвоевременную уплату налога по УСН за 2017 год в размере 91 725,00 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 183 360,00 руб.;

- штраф за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с (дата)) в размере 9 168,00 руб.

Также ФИО1 указанным решением был привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ в виде штрафа в размере 100 893,00 руб.

В связи с отсутствием оплаты ФИО1 доначисленных сумм налога и штрафа, налоговым органом выставлены требования об уплате задолженности от (дата) (номер) и от (дата) (номер).

До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила, доказательств обратного в материалы дела не представлено.Судебные приказы №№ 2а- 404-1102/2021, 2а-405-1102/2021 о взыскании задолженности отменены мировым судьей (дата).

В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) конституционной обязанности платить налоги в Налоговом кодексе РФ предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.

Согласно положениям пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик (налоговый агент) должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (Постановление от (дата) № 20-П, Определение от 08.02.2007 № 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В связи с неуплатой ФИО1 налогов в сроки, предусмотренные законодательством, налоговым органом начислены пени в размере 478 749,96 руб.

Поскольку административный ответчик надлежащим образом не исполнил обязанность по уплате законно установленного налога, то иск Межрайонной ИФНС России №2 по ХМАО - Югре подлежит удовлетворению в полном объеме.

Государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, в соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ подлежит взысканию с ответчика в размере 40999 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 178- 180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, (персональные данные)паспортгражданина РФ серия (номер)), проживающего по адресу: (адрес)

- штраф в размере 1404 рублей по налогу на доходы физических лиц за 2017 год;

- штраф в размере 1000 рублей за налоговые правонарушения за 2017 год;

- налог по УСН за 2017 год в размере 1 834 488 рублей 90 коп.;

- штраф за несвоевременную уплату налога по УСН за 2017 год в размере 91 725 рублей;

- страховые взносы в размере 183 360,00 рублей на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере;

- штраф в размере 9 168 рублей за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере;

- пени в размере 478 749 рублей 96 коп., а всего на общую сумму 2 599 895 (два миллиона пятьсот девяносто девять тысяч восемьсот девяносто пять) рублей 86 коп.

Взыскать с ФИО1, (персональные данные) (паспорт гражданина РФ серия (номер)) в бюджет Советского района Ханты-Мансийского автономного округа - Югры государственную пошлину в размере 40 999 рублей.

Решение может быть обжаловано в суд Ханты-Мансийского автономного округа - Югры через Советский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья В.А. Кобцев