Дело № 2а-1165/2025
64RS0048-01-2025-0030329-98
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
29 августа 2025 года город Саратов
Судья Фрунзенского районного суда г. Саратова Зеленкина П.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Саратовской области (далее по тексту – Межрайонная ИФНС № 23 по Саратовской области, административный истец) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (далее по тексту – административный ответчик) о взыскании обязательных платежей и санкций.
Требования мотивированы тем, что ФИО1 по сведениям Росреестра по Саратовской области является собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, в связи с чем ей был начислен налог на имущество, рассчитанный по формуле: налоговая база (кадастровая стоимость, руб.) * налоговая ставка, (%) * количество месяцев владения* доля в праве = сумма налога, за период 2015 год в размере 83 руб., из расчета: 166344 pyб. *0.10%*12/12*1/2= 83,00 pyб.; зa 2016 год в размере 96 руб. из расчета: 192739 pyб. *0.10%*12/12*1/2= 96,00 pyб. зa 2017 год в размере 103 руб. из расчета: 206661pyб. *0.10%*12/12*1/2= 103,00 pyб. зa 2018 год в размере 355 руб. из расчета: 1362 pyб. -103*0,2+103= 355 pyб.; зa 2019 год в размере 607 руб. из расчета: 1362 pyб. -103*0,4+103= 607 pyб. В адрес налогоплательщика инспекцией направлено налоговое уведомление № 118295378 от 06.07.2017 года на уплату налога на имущество физических лиц за 2015, 2016 в сумме 179 руб.; № 16953359 от 14.07.2018 года на уплату налога на имущество физических лиц за 2017 в сумме 103 руб.; № 26543866 от 10.07.2019 года на уплату налога на имущество физических лиц за 2018 в сумме 355 руб.; № 969170 от 03.08.2020 года на уплату налога на имущество физических лиц за 2019 в сумме 607 руб. После получения налоговых уведомлений, налоги в установленный законом срок оплачены не были. В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начисляется пеня. В связи с неуплатой налогоплательщиком налога ему начислены пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год на сумму 83 руб. в размере 21,38 руб. за период с 23.11.2018 года по 29.06.2020 года; за 2016 год на сумму 96 руб. в размере 18,48 руб. за период с 23.11.2018 года по 29.06.2020 года; за 2018 год на сумму 355 руб. в размере 14,68 руб. за период с 03.12.2019 года по 24.06.2020 года; за 2019 год на сумму 607 руб. в размере 17,93 руб. за период с 02.12.2020 года по 16.06.2021 года. В соответствии со ст.69, ст. 70 НК РФ налоговым органом были сформированы требования: № 5148 от 17.07.2021 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 607 руб., соответствующие пени в сумме 17, 93 руб.; № 15291 от 30.06.2020 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2018 год в сумме 25,50 руб., пеней; № 111229 от 25.06.2020 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 355 руб., соответствующие пени в сумме 14,41 руб. Так как данные требования оставлены без исполнения, то налоговый орган обратился в суд, с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 Определением мирового судьи судебного участка № 3 Фрунзенского района г. Саратова от 10.03.2023 года налоговому органу отказано в вынесении судебного приказа. На основании изложенного, основываясь на принципе всеобщности и равенства налогообложения (п.1 ст.3 НК РФ), исходя из универсальности воли законодателя, выраженной в ст.57 Конституции Российской Федерации и в п.1 ст.3 НК РФ, в отношении обязанности каждого налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и сборы, реализуя властные полномочия по взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, руководствуясь ст. 23, 31, 48, 58, 69 НК РФ, ст. ст.4, 19, 286, 287, 291 КАС РФ Межрайонная ИФНС России №23 по Саратовской области обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением, в котором просит восстановить пропущенный процессуальный срок по уважительной причине для восстановления баланса интересов государства о взыскании законно установленных налогов с ФИО1, взыскать с ФИО1 задолженность: по налогу на имущество физических лиц за 2015 год на сумму 83 руб. в размере 21,38 руб. за период с 23.11.2018 года по 29.06.2020 года; по налогу на имущество физических лиц за 2016 год на сумму 96 руб. в размере 18,48 руб. за период с 23.11.2018 года по 29.06.2020 года; по налогу на имущество физических лиц за 2018 год на сумму 355 руб. в размере 14,68 руб. за период с 03.12.2019 года по 24.06.2020 года; по налогу на имущество физических лиц за 2019 год на сумму 607 руб. в размере 17,93 руб. за период с 02.12.2020 года по 16.06.2021года; общая задолженность по налогу 1141 руб., пени 73,67 руб.
Административное дело рассмотрено судом по правилам, установленным главой 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ), в порядке упрощенного (письменного) производства.
Изучив материалы административного дела, исследовав и оценив представленные письменные доказательства, суд в соответствии с ч. 6 ст. 292 КАС РФ приходит к следующему.
Обязанность гражданина платить законно установленные налоги закреплена в ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 НК РФ.
Как определено ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учёта налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.
В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и в последующем, при неисполнении требования, применения мер по принудительному взысканию недоимки.
В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.
В соответствии со ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговый период по налогу на имущество признается календарный год. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Согласно п.п. 2 и 4 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.
В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
В силу п.п 3, 5 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Судом на основании представленных по делу доказательств установлено, что ФИО1 является собственником недвижимого имущества, а именно: квартиры, расположенной по адресу: <адрес>.
Данные обстоятельства подтверждаются сведениями об имуществе налогоплательщика.
Таким образом, налогоплательщику за период 2015 – 2019 год произведено начисление налога на имущество, рассчитанного по формуле: налоговая база (кадастровая стоимость, руб.) * налоговая ставка, (%)* количество месяцев владения, 12/12 * доля в праве), в следующем размере:
- за 2015 год в размере 83 руб., из расчета: 166344 pyб. *0.10%*12/12*1/4= 83 pyб.;
- зa 2016 год в размере 96 руб. из расчета: 192739 pyб. *0.10%*12/12*1/2= 96 pyб.;
- зa 2017 год в размере 103 руб. из расчета: 206661 pyб. *0.10%*12/12*1/2= 103 pyб.;
- зa 2018 год в размере 355 руб. из расчета: 1362 pyб.-103 *0,2+103= 355 pyб.;
- зa 2019 год в размере 607 руб. из расчета: 1362 pyб.-103 *0,4+103= 607 pyб.;
В адрес налогоплательщика инспекцией были направлены налоговые уведомления:
- № 118295378 от 06.07.2017 года на уплату налога на имущество физических лиц за 2015, 2016 в сумме 179 руб.;
- № 16953359 от 14.07.2018 года на уплату налога на имущество физических лиц за 2017 в сумме 103 руб.;
- № 26543866 от 10.07.2019 года на уплату налога на имущество физических лиц за 2018 в сумме 355 руб.;
- № 969170 от 03.08.2020 года на уплату налога на имущество физических лиц за 2019 в сумме 607 руб., которые исполнены не было.
В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начисляются пени. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Сумма пени исчисляется по формуле: Сумма пени = Сумма неуплаченного налога * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ.
Так, налогоплательщику были начислены соответствующие пени:
- за 2015 год на сумму 83 руб. в размере 21,38 руб. за период с 23.11.2018 года по 29.06.2020 года;
- за 2016 год на сумму 96 руб. в размере 18,48 руб. за период с 23.11.2018 года по 29.06.2020 года;
- за 2018 год на сумму 355 руб. в размере 14,68 руб. за период с 03.12.2019 года по 24.06.2020 года;
- за 2019 год на сумму 607 руб. в размере 17,93 руб. за период с 02.12.2020 года по 16.06.2021 года.
В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, налоговым органом, в соответствии со ст.69, ст. 70 НК РФ, сформированы и направлены в адрес налогоплательщика требования:
- № 5148 от 17.07.2021 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 607 руб., соответствующие пени в сумме 17,93 руб.;
- № 15291 от 30.06.2020 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2018 год в сумме 25,50 руб., пеней;
- № 111229 от 25.06.2020 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 355 руб., соответствующие пени в сумме 14,41 руб.
По истечении срока исполнения требования, обязанность по уплате налога и пени ФИО1 не исполнена.
Из положений п. 2 ст. 48 НК РФ следует, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
На основании п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.
До предъявления в суд настоящего административного искового заявления МИФНС России № 20 обращалась к мировому судье судебного участка № 1 Фрунзенского района г. Саратова за выдачей судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций за спорные периоды.
Определением мирового судьи судебного участка № 3 Фрунзенского района г. Саратова, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 1 Фрунзенского района г. Саратова от 10.03.2023 года налоговому органу отказано в вынесении судебного приказа.
С настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился 01.07.2025 года.
Исходя из смысла положений ст. 48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.
Пункт 48 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» предусматривает, что если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.
В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Вместе с тем с заявлением о вынесении судебного приказа, в принятии которого мировым судьей отказано, налоговый орган обратился по окончании установленного законом шестимесячного срока с момента истечения срока исполнения самого позднего налогового требования об уплате пени, а настоящее административное исковое заявление предъявлено во Фрунзенский районный суд г. Саратова только 01.07.2025 года посредством подачи нарочно через канцелярию суда, то есть по истечении установленного абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ шестимесячного срока.
В соответствии с ч.1 ст. 94 КАС РФ право на совершение процессуальных действий погашается с истечением установленного настоящим Кодексом или назначенного судом процессуального срока.
Статьей 95 (часть 1) КАС РФ определено, что лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.
Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока.
Рассматривая ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу административного искового заявления, суд приходит к следующему.
Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска, а не от длительности периода просрочки.
Обращаясь с ходатайством о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу административного искового заявления административным истцом МИФНС России №23 по Саратовской области никаких доказательств уважительности причин пропуска срока не приведено. Оснований для восстановления срока на обращение с данными требованиями не имеется, поскольку административный истец не лишен был возможности обратится в суд значительно раньше.
Так же административным истцом не приведено исключительных обстоятельств, объективно препятствующих своевременному обращению в суд с административным иском, учитывая, что административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, осуществляет возложенные на него обязанности по контролю и надзору в области налогов и сборов, в том числе, по их взысканию в принудительном порядке, что предполагает осведомленность инспекции о правилах обращения в суд с исками о взыскании обязательных платежей и санкций.
Суд находит, что в данном конкретном случае своевременность подачи административного искового заявления в установленный срок зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.
При изложенных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что в отсутствие доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению МИФНС России № 23 по Саратовской области в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по начисленному налогу и пени, предусмотренный законом шестимесячный срок (абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ), пропущен налоговым органом без уважительных причин.
Таким образом, суд не усматривает оснований для восстановления МИФНС России №23 по Саратовской области пропущенного срока.
Конституционный Суд РФ в определении от 22.03.2012 года № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, осуществляться не может.
При таких обстоятельствах и учитывая положения ч. 8 ст. 219 КАС РФ, согласно которой, пропуск срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска, суд приходит к выводу об отказе в восстановлении процессуального срока на подачу административного искового заявления и удовлетворении административного иска в полном объеме, поскольку административным истцом не представлено доказательств уважительности его пропуска.
Руководствуясь п. 3 ч. 1 ст. 291 КАС РФ, ст. ст. 175-180, 293-294.1 КАС РФ, суд
решил:
в удовлетворении административного иска межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - отказать.
Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 КАС РФ.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд через Фрунзенский районный суд г. Саратова в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья П.Н. Зеленкина