Решение по делу № 2А-1060/2022 от 21.11.2022 | Усть-Донецкий районный суд (Ростовская область)

Дело № 2а-1060/2022

УИД: 61RS0057-01-2022-001496-85

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 ноября 2022 года г. Константиновск

Судья Усть-Донецкого районного суда Ростовской области Антончик А.А.,

с участием:

административного ответчика – ФИО1,

при секретаре Марченко Л.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 4 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 4 по Ростовской области обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Требования мотивированы тем, что 04 июля 2022 года мировым судьей судебного участка № 3 Усть-Донецкого судебного района Ростовской области вынесено определение об отмене судебного приказа о взыскании задолженности по недоимки: по налогам на доходы физических лиц, пени, по штрафам за налоговые правонарушения, что послужило основанием для обращения в суд в порядке искового производства. ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 4 по Ростовской области в качестве налогоплательщика. ФИО1 04.05.2021 года представил в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 год, в которой заявил доход в сумме 2 709 947 руб. 51 коп. от продажи объектов недвижимости, в том числе от продажи земельного участка расположенного по адресу: <адрес> размере 514 947 руб. 51 коп., от продажи жилого дома расположенного по адресу: <адрес> размере 2 195 000 руб. 00 коп., сумму имущественного налогового вычета в сумме 1 000 000 руб. 00 коп., сумму налоговой базы в размере 1 709 947 руб. 51 коп. (2 709 947 руб. 51 коп. – 1 000 000 руб. 00 коп.), сумму налога, исчисленную к уплате 222 293 руб. 00 коп. (1 709 947 руб. 51 коп. х 13% (налоговая ставка)). Налог в сумме 222 293 руб. 00 коп. по сроку уплаты 15.07.2021 года ФИО1 уплатил 08.08.2021 года. Решением налогового органа от 22.12.2021 года № 179 по результатам камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 год ФИО1 привлечен к уплате по налогу на доходы физических лиц: налог на доходы в сумме 80 159 руб. 00 коп., пени в сумме 2 945 руб. 85 коп., штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 8 016 руб. 00 коп. (сумма налога 80 159 руб. 00 коп. х 20%/2).

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно проведенной камеральной проверке в отношении ФИО1 вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 179 от 22.12.2021 года, которое было направлено ФИО1 17.03.2022 года по телекоммуникационным каналам связи (далее по тексту – ТКС) и согласно квитанции о приеме электронного документа получено налогоплательщиком 17.03.2022 года.

Налогоплательщик за неуплату или неполную уплату налога в результате неправильного исчисления налога на доходы физических лиц по налоговой декларации за 2020 год подлежит привлечению к ответственности за совершение противоправного деяния, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ, если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений предусмотренных ст. 129.3 и 129.5 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (сбора). Расчет суммы штрафа ст. 122 НК РФ по решению: 80 159 руб. 00 коп. х 20%/2, следовательно, сумма штрафа равна 8 016 руб. 00 коп. В связи с тем, что обязанности по уплате налогов ответчиком не исполнены, истцом направлены требование от 19.04.2022 года № 12405 об уплате задолженности по налогам и сборам.

Таким образом, на момент составления настоящего заявления задолженность налогоплательщика по оплате налога и сумм пени составляет 91 120 руб. 85 коп., из них: налог на доходы физических лиц за 2020 год по сроку уплаты 15.07.2021 года в сумме 80 159 руб. 00 коп., пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 2 945 руб. 85 коп., штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ по сроку уплаты 22.12.2021 года в сумме 8 016 руб. 00 коп.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № 4 по Ростовской области, не явился, о месте и времени слушания дела извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание явился, административное исковое заявление не признал, просил в удовлетворении отказать, по доводам изложенным в отзыве. В судебном заседании пояснил, что административный истец не применяет пониженный коэффициент 0,7. Земельным участком владел менее 1 года, от продажи которого получил доход в размере 50 000 руб. 00 коп., а административный истец считает по кадастровой стоимости. Пени начислены, не правомерны, поскольку судебный приказ был отменен, поэтому административный истец не должен был начислять пеню. Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения не обжаловал, поскольку не получал, когда получил письмо от мирового судьи, подал возражение. За разъяснениями в МИФНС России № 4 по РО не обращался, так как не было возможности. От продажи земельного участка получил доход в размере 50 000 руб. 00 коп., и не должен был подавать налоговую декларацию, это же кается машины, которую продал в разбитом состоянии за 240 000 руб. 00 коп. Более того, является ветераном боевых действий и единственным доходом является пенсия, на иждивении находится ребенок, который обучается и получает высшее образование, ребенку 19 лет (л.д. 35-41).

Выслушав административного ответчика, изучив письменные материалы дела, суд считает исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статья 23 Налогового кодекса РФ (далее по тексту - НК РФ) так же устанавливает обязанность каждого налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 209 НК РФ, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации. Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Согласно ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13%.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы производят физические лица - исходя из сумм, полученных вознаграждений от физических лиц и организаций, от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности.

В соответствии с п. 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в п. 1 от. 228 НК РФ, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ, устанавливающим особенности применения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц, предусмотренного пп. 1 п. 1 статьи 220 Кодекса, имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи, в частности, квартир или доли (долей) в них, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 НК РФ, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

На основании пп. 3 п. 2 ст. 220 НК РФ при реализации имущества, находящегося в общей долевой собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их долям.

Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. За несвоевременную уплату налога в бюджет в соответствии со ст. 75 НК РФ начисляется пеня, исходя из 1/300 действовавшей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый календарный день просрочки.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога и сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования.

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со абз. 2 п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено законодательством.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Судом установлено, что 04.05.2021 года ФИО1 представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, в которой заявил имущественный налоговый вычет в сумме 2 709 947 руб. 51 коп., в связи с реализацией жилого дома и земельного участка, расположенных по адресу: <адрес>.

Право собственности на вышеперечисленное имущество ФИО2 зарегистрировано 03.03.2017 года и 24.04.2017 года, реализованное 11.04.2019 года.

Согласно п. 2 ст. 214.10 НК РФ в случае, В случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества. В случае, если кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества, указанного в настоящем пункте, отсутствует в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на этот объект недвижимого имущества, или на дату его постановки на государственный кадастровый учет (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода), положения настоящего пункта не применяются.

Кадастровая стоимость 1/8 доли земельного участка, расположенного по адресу: 353960, Россия, <адрес> кадастровый номер: 23:47:0110001:1113 составила 116 731 руб. 65 коп. (1 337 076/8 х 70%), квартиры с кадастровым номером: 23:47:0110001:4277 составила 846 328 руб. 37 коп. (1 209 040 руб. 52 коп. х 70%).

Стоимость квартиры и 1/8 доли земельного участка согласно цены, указанной в представленной уточненной № 1 налоговой декларации составила 400 000 руб. 00 коп.

Следовательно, исходя из вышеизложенного, сумма дохода от реализации личного недвижимого имущества составила 963 060 руб. 02 коп. (846 328 руб. 37 коп. + 116 731 руб. 65 коп.), при этом в представленной уточненной № 1 налоговой декларации отражена сумма реализации 400 000 руб. 00 коп.

Кадастровая стоимость 9/80 доли земельного участка, расположенного по адресу: 353960, Россия, <адрес>, кадастровый <номер скрыт> составила 106 438 руб. 67 коп. (1 351 602/80 х 9 х 70%); квартиры с кадастровым номером: 23:47:0110001:4321 составила 740 268 руб. 09 коп. (1 057 525 руб. 83 коп. х 70%).

Стоимость квартиры и 9/80 доли земельного участка согласно цены указанной в представленной уточненной № 1 налоговой декларации составила 400 000 руб. 00 коп.

Следовательно, исходя из вышеизложенного, сумма дохода от реализации личного недвижимого имущества составила 846 706 руб. 76 коп. (740 268 руб. 09 коп. + 106 438 руб. 67 коп.), в представленной уточненной № 1 налоговой декларации отражена сумма реализации 400 000 руб. 00 коп.

Кадастровая стоимость земельного участка расположенного по адресу: 353960, <адрес>, кадастровый номер: 23:47:0117018:2697 составила 358 047 руб. 90 коп. (511 497 руб. 00 коп. х 70%).

Стоимость земельного участка согласно цены указанной в представленной уточненной № 1 налоговой декларации составила 150 000 руб. 00 коп.

Следовательно, исходя из вышеуказанного, сумма дохода о реализации личного недвижимого имущества составила 358 047 руб. 90 коп., в представленной уточненной № 1 налоговой декларации отражена сумма реализации 150 000 руб. 00 коп.

Таким образом, общая сумма дохода от реализации личного недвижимого имущества в 2019 году с учетом кадастровой стоимости этого имущества составила 2 167 814 руб. 68 коп.

Ответчиком заявлен имущественный налоговый вычет в сумме 1 200 000 руб. 00 коп. от продажи имущества, находившегося в собственности менее 3-х лет, для расчета имущественного налогового вычета в пределах 1 000 000 руб.

Сумма дохода, превышающая сумму примененного имущественного налогового вычета, подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке по ставке 13 процентов.

По данным камеральной проверки налоговой декларации о доходах за 2019 год подлежит уплате в бюджет налога в сумме 151 816 руб. 00 коп.

В связи, с чем налогоплательщику было сформировано и направлено требование, о представлении документов (информации), уточненной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2019 года.

На дату окончания камеральной проверки и написания акта камеральной проверки, уточненную декларацию ФИО2 не представила.

На неуплаченную сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ ответчику были исчислены пени, исходя из 1/300 действовавшей в это время ставки рефинансирования ЦБ за каждый день просрочки, пеня 12 529 руб. 88 коп.

Согласно проведенной камеральной проверке в отношении ФИО2 было вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 3378 от 17.11.2021 года. Решение было направлено ответчику.

Исходя из расчета: 151 816 руб. 00 коп. х 5% х 1 мес./ 2 сумма штрафа = 3 795 руб. 50 коп.

Налогоплательщик за неуплату или неполную уплату налога в результате неправильного исчисления налога на доходы физических лиц по налоговой декларации за 2019 год подлежит привлечению к ответственности за совершение противоправного деяния, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ, если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений предусмотренных ст. 129.3 и 129.5 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (сбора). Исходя из расчета: 151 816 руб. 00 коп. х 20% / 2 сумма штрафа = 15 181 руб. 50 коп.

Поскольку налогоплательщиком не была самостоятельно исполнена обязанность по уплате налога, согласно ст. 69 НК РФ в адрес налогоплательщика были направлены требования № 7318 и № 7334 по состоянию на 04.03.2022 года со сроком исполнения до 04.04.2022 (л.д. 15-16). До настоящего времени требование не исполнено.

Таким образом, судом установлено, что у налогоплательщика ФИО2 имеется задолженность по оплате налога на доходы физических лиц, пени и штрафа. Размер общей задолженности подтверждается расчетом сумм задолженности, пени.

Сведений о том, что административный ответчик ФИО2 уплатила сумму задолженности полностью или частично, суду не представлено.

Доводы административного ответчика ФИО2, согласно которым просила в удовлетворении требований административному истцу отказать в полном объеме, поскольку имущество было подарено, соответственно и дохода не было судом отклоняются, по следующим основаниям.

Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 17.11.2021 года № 3378 направлено в адрес ФИО2

В Решении (л.д. 23 оборот - 24) налогоплательщику разъяснен порядок обжалования вынесенного налоговым органом решения.

Настоящее решение в соответствии с пунктом 9 статьи 101 НК РФ вступает в силу по истечении одного месяца со дня его вручения лицу (его представителю), в отношении которого оно было вынесено, если не была подана апелляционная жалоба в порядке, предусмотренном статьей 139.1 НК РФ.

Настоящее решение в соответствии со статьями 101.2, 139.1 НК РФ до момента вступления в силу может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в письменной форме в Управление ФНС России по Ростовской области (344002, <...>).

Согласно пункту 1 статьи 138 НК РФ акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы вышестоящий налоговый орган и (или) в суд в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом и соответствующим процессуальным законодательством Российской Федерации

Акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц (за исключением актов ненормативного характера, принятых по итогам рассмотрения жалоб, апелляционных жалоб, актов ненормативного характера, федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, действий или бездействия его должностных лиц) могут быть обжалованы в судебном порядке только после их обжалования в вышестоящий налоговый орган в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (пункт 2 статьи 138 НК РФ).

ФИО2 не обжаловала решение налогового органа от 17.11.2021 года № 3378 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в вышестоящий налоговый орган, решение вступило в законную силу.

Вышеназванные возражения ФИО2 в период проведения налоговым органом камеральной проверки налоговой декларации по налогам на доходы физических лиц за 2019 год - не заявляла.

05.07.2022 года ФИО2 представила в налоговый орган уточненную № 2 налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2019 год проверка, которой проводится налоговым органом в соответствии со ст. 88 НК РФ.

В связи, с чем на момент рассмотрения дела по существу, требования заявленные к административному ответчику ФИО2 о взыскании обязательных платежей на общую сумму в размере 183 322 руб. 88 коп. суд находит обоснованными подлежащим удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска 20001 руб. до 100000 руб. - 800 руб. плюс 3% суммы, превышающей 20000 руб.

Учитывая, что в силу пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец МИФНС России № 4 по Ростовской области освобожден от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина по данному делу в размере 4 866 руб. 46 коп. подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 293 - 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 4 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, паспорт: серия <номер скрыт>, ИНН: <***> задолженность по обязательным платежам в общей сумме 91 120 руб. 85 коп., из которых:

- налог на доходы физических лиц за 2020 год по сроку уплаты 15.07.2021 года в размере 80 159 руб. 00 коп.,

- пени по налогу на доходы физических лиц в размере 2 945 руб. 85 коп.,

- штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ, по сроку уплаты 22.12.2021 года в размере 8 016 руб. 00 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, паспорт: серия <номер скрыт>, ИНН: <***> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 2 933 руб. 63 коп.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Усть-Донецкий районный суд Ростовской области в течение в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 25 ноября 2022 года.

Судья А.А. Антончик