50RS0039-01-2023-002531-68

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 мая 2023 года г. Раменское

Раменский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Козновой Н.Е.,

при секретаре Китаевой В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело 2а-2741/2023 по административному иску Межрайонной ИФНС России №1 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени -

Установил:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Московской области обратилась административным иском, которым просит взыскать с ФИО1 недоимки по:

- налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2018 год: налог в размере 7765 руб., пеня в размере 1060.19 руб.,

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2015-2018 налоговые периоды в размере 1462 руб., пеня в размере 197 руб.;

В обоснование иска ссылается на то, что ФИО1 своевременно не исполнил обязанность по уплате задолженности, установленной законодательством.

<дата> мировым судьей судебного участка № 216 Раменского района Московской области был вынесен судебный приказ № 2а-2785/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам. 13.09.2022 г. мировым судьей судебного участка № 216 Раменского района Московской области было вынесено определение об отмене судебного приказа, поскольку от должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 1 по Московской области отсутствовал, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом.

Определением суда, занесенным в протокол судебного заседания, в силу ст. 289 КАС РФ, дело постановлено рассмотреть в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле, извещенных о рассмотрении дела.

Суд, проверив материалы дела и дав оценку всем доказательствам, считает, что исковые требования подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят категории налогоплательщиков, поименованные в настоящей статье.

В соответствии с п. 2 ст. 228 налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ.

Согласно п. 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 228 НК РФ, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета (жительства) соответствующую налоговую декларацию.

В соответствии с п.6. ст.228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

<дата> ФИО1 в ИНФС России № 6 по г. Москве была представлена первичная налоговая декларация по форме 3 – НДФЛ за 2018 год.

В соответствии со ст.ст. 87 и 88 НК РФ ИФНС России № 6 по г. Москве была проведена камеральная проверка.

Общая сумма налога, исчисленная к уплате по налоговой декларации 7 765 руб.

Требование от <дата> <номер> об уплате задолженности направлено по электронной почте с помощью сайта в Личный кабинет налогоплательщика, в котором предлагается погасить числящуюся задолженность. Требование об уплате задолженности направленное по электронной почте с помощью сайта в Личный кабинет налогоплательщика считается полученным на следующий день после выгрузки данного требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов в Личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня, начиная со следующего установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени начислены за период с 16.07.2019 г. по 18.10.2020 г. в размере 698.33 руб., за период с 19.10.2020 г. по 11.08.2021 г. в сумме 361.86 руб.

Соответственно, размер задолженности за 2018 год по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении ФИО1 составляет: налог – 7 765 руб., пени – 1060.19 руб., а всего 8825.19 руб.

Плательщиком налога на имущество физических лиц является лицо, имеющее на праве собственности недвижимое имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Налогом облагается следующее недвижимое имущество, расположенное в пределах муниципального образования или г.г. Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя (п. п. 1,2 ст. 401 НК РФ):

1)жилой дом, в том числе дом и жилое строение, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства;

2)квартира, комната;

3)гараж, машино-место;

4)единый недвижимый комплекс;

5)объект незавершенного строительства;

6)иные здание, строение, сооружение, помещение.

Статьей 406 Налогового кодекса Российской федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы.

Налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется исходя из кадастровой стоимости объекта, внесенной в ЕГРН и подлежащей применению с 1 января года, за который уплачивается налог (п. 1 ст. 403, ст. 405 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований

Налог на имущество исчисляется с момента возникновения права собственности на имущество. Возникновение права собственности связано с его государственной регистрацией. Аналогичный порядок предусмотрен и для прекращения начисления налога. Датой государственной регистрации права является день внесения записи о соответствующем праве в Единый государственный реестр недвижимости (ч. 2 ст. 16 Закона от 13.07.2015 N 218-ФЗ).

Объектами налогообложения являются находящиеся в собственности физических лиц следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, доля в праве общей собственности на имущество.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, в соответствии с п. 4 ст. 5 указанного Закона, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы, органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.Согласно сведений, полученных в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ из органов осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 является собственником следующего недвижимого имущества:

- Квартиры, адрес: 140002,РОССИЯ, <адрес> Кадастровый <номер>, Площадь 50,9, Дата регистрации права <дата>, Дата утраты права <дата>.

Налогоплательщику - административному ответчику ФИО1 был исчислен налог на имущество за 2015-2019 налоговые периоды.

Налоговые уведомления <номер> от <дата>, <номер> от <дата>, <номер> от <дата> на уплату налога на имущество с физических лиц налогоплательщику было направлено заказным письмом по почте.

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требования об уплате задолженности от <дата> <номер>, от <дата> <номер>, от <дата> <номер> направлены заказными письмами по почте.

В связи с неоплатой налога на имущество за 2016 год в размере 401 руб. начислены пени за период с <дата> по <дата> в размере 4.64 руб., с <дата> по <дата> в размере 37.04 руб.

В связи с неоплатой налога на имущество за 2017 год в размере 441 руб. начислены пени за период с <дата> по <дата> в размере 24.59 руб., с <дата> по <дата> в размере 60.98 руб.

В связи с неоплатой налога на имущество за 2019 год в размере 534 руб. начислены пени за период с <дата> по <дата> в размере 19.43 руб.

Налог на имущество за 2019 год в размере 534 руб. взыскан по судебному приказу 2а-1335/21 мирового судьи судебного участка № 304 Люберецкого судебного района Московской области.

Между тем, из поступившего ответа на запрос следует, что определением мирового судьи судебного участка № 304 Люберецкого судебного района Московской области от 25.01.2022 г. судебный приказ № 2а-1335/21 от 30.12.2021 г. отменен в связи с поступившими возражениями от должника.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Исходя из правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в постановлении от 15 июля 1999 № 11-П, пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

В силу пунктов 5, 6 статьи 75 Налогового кодекса РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статей 46 - 48 этого Кодекса РФ.

С учетом приведенных норм пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Таким образом, исходя из вышеуказанных норм и правовых позиций, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

В случае нарушения срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут выступать в качестве способа обеспечения исполнения обязанности по его уплате, их начисление и взыскание при таких обстоятельствах будут противоречить положениям Налогового кодекса РФ.

Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Сведений о том, что налоговая инспекция обращалась с требованиями о взыскании задолженности по оплате налога на имущество за 2019 год после отмены судебного приказа № 2а-1335/2021 от 30.12.2021 г. в материалы дела не представлено.

В силу ст. 62 КАС РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений.

При изложенных выше обстоятельствах, суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для удовлетворения требований налогового органа о взыскании с административного ответчика пени, начисленных на недоимку по оплате налога на имущество за 2019 налоговый период.

В остальной части иск подлежит удовлетворению, поскольку в обоснование иска истцом представлен подробный расчет задолженностей по уплате налога на имущество физических лиц, транспортного налога и пени. Расчет является арифметически правильным, соответствует нормам материального права.

Доказательств, опровергающих доводы истца, оплаты рассчитанной истцом задолженности либо альтернативного расчета задолженности административным ответчиком не представлено.

Анализируя представленные сторонами доказательства, и исходя из вышеуказанных норм материального права, учитывая конкретные обстоятельства дела, суд приходит к выводу о том, что заявленные исковые требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу ст. 114 КАС РФ, в связи с частичным удовлетворением административного иска, с ответчика следует взыскать государственную пошлину в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст.175, 180 КАС РФ, суд

Решил:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 1 по Московской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (<...> в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Московской области недоимки по:

- налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2018 год: налог в размере 7 765 руб., пени в размере 1 060.19 руб.

- налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2015-2018 налоговые периоды в размере 1 462 руб., пени в размере 177.66 руб.;

Взыскать с ФИО1 (<...>) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 1 по Московской области к ФИО1 в части взыскания пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год отказать.

Решение может быть обжаловано в течение месяца в апелляционном порядке в Мособлсуд через Раменский городской суд Московской области.

Судья:

Мотивированное решение суда изготовлено <дата>