Решение по делу № 2А-1293/2023 от 14.02.2023

Дело № 2а-1293/23

УИД 36RS0004-01-2023-000151-04

3.192 - Гл. 32 КАС РФ -> О взыскании налогов и сборов

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 февраля 2023 года г. Воронеж

Ленинский районный суд города Воронежа в составе:

председательствующего судьи Булгакова С.Н.,

при секретаре Гладских И.С.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по иску МИФНС № 16 по Воронежской области к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени

УСТАНОВИЛ:

МИФНС № 16 по Воронежской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени на общую сумму 36339,72 рублей

Мотивируя заявленные требования, истец указал в иске, что ФИО2 имела статус индивидуального предпринимателя и должен был уплачивать страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование, однако у него образовалась задолженность и пени, в том числе и по транспортному налогу, которые необходимо взыскать, а именно:

- По страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: пени в размере 29354 руб. за 2019г., пени в размере 55,04 руб. за период с 01.01.2020 по 09.01.2020г.

По страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС: налог в размере 6884 руб. за 2019г., пени в размере 12,91 руб. за период с 01.01.2020 по 09.01.2020г.

По налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложений, расположенных в границах городских округов: пени в размере 15,58 руб. за период с 03.12.2019 по 25.06.2020г.

По земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пени в размере 18,19 руб. за период с 03.12.2019 по 25.06.2020г.

Административный ответчик о времени и месте рассмотрения дела извещён, что подтверждается сведениями по почтовому идентификатору, представителя в суд не направил.

Представитель административного истца в судебном заседании поддержал требования, пояснил, что задолженность до настоящего времени не погашена.

С учетом изложенного, в силу положений ст.ст. 150, 152 КАС РФ, дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц.

Выслушав участников процесса, изучив материалы настоящего административного дела, суд приходит к следующему выводу.

В силу ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

С учетом требований ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.

Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы.

Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

В силу ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Праву налогоплательщиков получать налоговые уведомления и налоговые требования об уплате налога и сбора (подпункт 9 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса Российской Федерации) корреспондирует, предусмотренная подпунктом 9 пункта 1 статьи 32 этого же Кодекса обязанность налогового органа направлять налогоплательщику налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

В силу ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для начисления налогоплательщику пени и направления налоговым органом налогоплательщику требований об уплате налога (ст.ст. 75, 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п.1 ст. 419 НК РФ административный ответчик является плательщиком страховых взносов и в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Согласно ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, организации, индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии с п.1. ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года; 29354 рублей за расчетный период 2019 года.

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года, 6884 рубля за расчетный период 2019 года.

В соответствии с п.1 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с п.2 ст.425 НК РФ для плательщиков страховых взносов применяются следующие тарифы страховых взносов:

на обязательное пенсионное страхование: в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 22 процента;

свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 10 процентов;

на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 2,9 процента; на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"), в пределах установленной предельной величины базы по данному виду страхования - 1,8 процента;

на обязательное медицинское страхование - 5,1 процент.

Из материалов дела (выписка из ЕГРИП) следует, что ФИО2 17.01.2006 года по 31.07.2020 года имела статус индивидуального предпринимателя и была зарегистрирована в территориальном органе Пенсионного фонда Российской Федерации. На неё была возложена обязанность в соответствии с положениями действующего законодательства, самостоятельно исчислить и уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, который определяется в следующем порядке:

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются в целях получения гражданином обязательного страхового обеспечения по обязательному пенсионному страхованию, а в случае, если гражданин - пенсионер, уплачиваемые страховые взносы влияют на перерасчет получаемой пенсии.

Своевременная и полная уплата страховых взносов является необходимым условием реализации в обязательном социальном страховании принципов устойчивости и автономности его финансовой системы, а также отражает не только частные, но и определенные принципом солидарности публичные интересы.

У ответчика имеется задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплаты страховой пенсии, а именно:

По страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: налог в размере 29354 руб. за 2019г., пени в размере 55,04 руб.:

На сумму задолженности за 2019г. в размере 29354 руб. за период с 01.01.2020 по 09.01.2020г. Кол-во дней просрочки - 9.

По страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: налог в размере 6884 руб. за 2019г., пени в размере 12,91 руб.:

-На сумму задолженности за 2019г. в размере 6884 руб. за период с 01.01.2020 по 09.01.2020г. Кол-во дней просрочки - 9.

Кроме того, в связи с наличием у ФИО2 недвижимого имущества: жилого дома и земельного участка по адресу: <...> (3/12 доли) у неё также имеется задолженность:

по пене, начисленной на задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложений, расположенных в границах городских округов в размере 15,58 руб. за период просрочки - с 03.12.2019 по 25.06.2020г. Кол-во дней просрочки - 150. Начислено на задолженность 2018г. в размере 612 руб. (пенеобразующая сумма подлежит принудительному взысканию по судебному приказу от 12.02.2021 по делу №2а-265/2021).

- по пене, начисленной на задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 18,19 руб. за период просрочки - с 03.12.2019 по 25.06.2020г. Кол-во дней просрочки - 150. Начислено на задолженность 2018г. в размере 714 руб. (пенеобразующая сумма подлежит принудительному взысканию по судебному приказу от 12.02.2021 по делу №2а-265/2021).

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации обеспечивается начислением пени, которой в соответствии с пунктом 1 статьи 75 настоящего Кодекса признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

В связи с тем, что в установленный срок налогоплательщик сумму налога не уплатил, налоговой инспекцией на сумму недоимки в порядке положений статьи 75 НК РФ была обоснованно начислена пени.

Расчет сумм пени приложен истцом к иску и признаётся судом верным. Кроме того, он не оспаривался ответчиком, добровольно погасившим большую часть задолженности.

Однако в полном объёме заложенность погашена не была.

Ответчику направлялись требования об уплате налога:

Требование № 2843 по состоянию на 10 января 2020г. об уплате задолженности. Срок исполнения до 04.02.2020г. Направлено заказным письмом, дата вручения: 10.01.2020г. Требование не исполнено.

Требование № 26723 по состоянию на 26 июня 2020г. об уплате задолженности. Срок исполнения до 17.11.2020г. Направлено заказным письмом 360.09.2020г., список №739386. Требование исполнено частично, остаток составляет в размере 33,77 руб.

Судебным приказом № 2а-2027/21 мирового судьи судебного участка № 63в Ленинском судебном районе Воронежской области от 15.10.2021 года с ФИО2 была взыскана задолженность по обязательным взносам в общей сумме 49646,9 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 в Ленинском судебном районе Воронежской области от 01.09.2022 года судебный приказ был отменён.

Из анализа положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что срок, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов, ограничен - шесть месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Таким образом, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ в отношении ФИО2 был отменен мировым судьей 01.09.2022 года, административный истец обратился в суд с настоящим иском 12.01.2023 года, что следует из входящего штампа, то есть срок давности им не пропущен.

Таким образом, принимая во внимание указанные обстоятельства, суд с учетом норм действующего законодательства приходит к выводу о том, что административные исковые требования подлежат удовлетворению.

Конкретных оснований для снижения пени административным ответчиком не заявлено, в связи с чем суд их не усматривает.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с изложенным, с административного ответчика в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально размеру удовлетворенной части исковых требований, а именно 1290,19 рублей (800+(36339,72-20000)/100х3) в размере, установленном ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р., урож. г.Воронежа (ИНН <***>) в пользу МИФНС № 16 по Воронежской области задолженность:

Взыскать с ФИО2 в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 1290,19 рублей.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через Ленинский районный суд г. Воронежа в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья С.Н. Булгаков

Мотивированное решение изготовлено 01.03.2023