Дело №2а-181/2023

<номер обезличен>

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 января 2023 года Ленинский районный суд г. Томска в составе

председательствующего судьи Лысых Е.Н.,

при секретаре Гаврилове В.О.,

помощник судьи Соколовской М.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к В.И. о взыскании задолженности по уплате налога на доходы физических лиц, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Томской области (далее –УФНС по ТО) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика в пользу соответствующего бюджета задолженность по налогу на доходы физических лиц <дата обезличена> г. в размере1298,00 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в размере 70,75 руб. за период с<дата обезличена> по <дата обезличена>, налог на доходы физических лиц за <дата обезличена>. в сумме 567,00 руб.

В обоснование требований указано, что ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц. Налоговым агентом <данные изъяты>» представлена справка о доходах ФИО1 за <дата обезличена> год с указанием суммы налога, не удержанного налоговым агентом в размере 1298,00 руб., в связи с чем налогоплательщику направлено налоговое уведомление от <дата обезличена> <номер обезличен>.

В установленный срок налог не уплачен, в связи с чем начислены пени за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> в размере 70,75 руб. на основании ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику направлено требование от <номер обезличен> об уплате налога, которое в установленный срок не исполнено. Налоговым агентом <данные изъяты>» представлена справка о доходах ФИО1 за 2017 год с указанием суммы налога, не удержанного налоговым агентом в размере 567,00 руб., в связи с чем налогоплательщику направлено налоговое уведомление от <дата обезличена> <номер обезличен>, в установленный срок сумма налога не уплачена, на основании ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику направлено требование от <номер обезличен> об уплате налога, которое в установленный срок не исполнено

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 4 Ленинского судебного района <адрес обезличен> от <дата обезличена> о взыскании с ФИО2 налога за 2017, 2019 год в размере 1935,75 руб., на основании заявления административного ответчика отменен определением мирового судьи судебного участка № 1 Ленинского района г. Томска от 19.05.2022

В судебное заседание представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Томской области не явился, в административном исковом заявлении просил о рассмотрении дела в его отсутствие, что суд в силу ч. 2 ст. 289 КАС РФ считает возможным.

Административный ответчик ФИО2, извещенный о времени и месте рассмотрения спора, в судебное заседание также не явился, доказательств уважительности причин неявки не представил, однако его неявка не является препятствием к рассмотрению дела.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании ст. 41 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и от источников за пределами Российской Федерации.

К доходам от источников в Российской Федерации в соответствии со статьей 208 Кодекса относятся, в том числе, вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации; доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации.

На основании п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право, на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Кодекса, исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества.

Налоговым периодом признается календарный год, в силу ст. 216 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено данной статьей.

Налоговая декларация представляется налогоплательщиками, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 229 НК РФ).

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. При этом, пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора, которая принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Из материалов дела следует и установлено судом, что налоговый агент – ООО МКК «Финмолл» в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ представил в адрес налогового органа сведения по форме <данные изъяты> год о сумме дохода ФИО2, с которого не удержан НДФЛ в сумме 1298,00 рублей, также налоговым агентом <данные изъяты> представлена справка о доходах ФИО1 за 2017 год с указанием суммы налога, не удержанного налоговым агентом в размере 567,00 рублей, и на основании п. 2 ст. 52 НК РФ в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления <номер обезличен> от <дата обезличена>, <номер обезличен> от <дата обезличена> с извещениями на уплату налогов. Однако в установленный срок налог на доход физических лиц уплачены не были, что послужило основанием для начисления налогоплательщику пени, которой в соответствии со ст. 75 НК РФ признаётся установленная упомянутой статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной 1/300 (одной трёхсотой) действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

На основании приведенной выше ст. 75 НК РФ ФИО2 за каждый календарный день просрочки уплаты налога исчислены пени по налогу на доходы физических лиц подлежащего уплате, за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> в размере 70,75 руб.

Суд, проверив представленные административным истцом расчеты задолженности по пеням по налогу на доходы физических лиц, приходит к выводу о том, что они произведены арифметически верно.

В соответствии с порядком, установленным ст. 69, 70 НК РФ, в адрес налогоплательщика направлены требования о наличии задолженности по налогам и пени и об обязанности указанную задолженность погасить в установленный срок, а именно: требование <номер обезличен> от <дата обезличена>, <номер обезличен> от <дата обезличена>.В установленный срок задолженность по налогам и пени, указанные в перечисленных выше требованиях, не погашены.

Факт направления административным истцом указанных налоговых требований подтверждается списком почтовых отправлений.

Доказательств с достоверностью свидетельствующих об исполнения требования налогового органа, административным ответчиком не представлено.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об их уплате вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу п. 4 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В материалы дела представлено определение мирового судьи судебного участка № 1 Ленинского района г. Томска от <дата обезличена> об отмене судебного приказа от <дата обезличена> о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пени, следовательно, с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился до истечения процессуального срока.

Исковое заявление направлено в суд налоговым органом <дата обезличена>.

Таким образом, налоговым органом соблюден установленный законом срок для обращения в суд с заявлением о взыскании налога, пени.

При таких обстоятельствах суд находит исковые требования обоснованными, подлежащими удовлетворению.

Разрешая вопрос о распределении бремени судебных расходов, суд исходит из следующего.

Частью 1 статьи 103 КАС РФ определено, что судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с п. 19 ч. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются, в частности, государственные органы, органы местного самоуправления, органы публичной власти федеральной территории «Сириус», выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

Пленум Верховного Суда Российской Федерации в п. 40 постановления от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснил, что в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Согласно абзацу девятому пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее - БК РФ) государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов.

Совокупность приведённых норм и акта их толкования в системном единстве предполагает, что при рассмотрении судом общей юрисдикции административного дела государственная пошлина, от уплаты которой государственный орган как административный истец освобождён, взыскивается с административного ответчика, не освобождённого от её уплаты, в доход бюджета муниципального образования.

Принимая во внимание, что УФНС по Томской области освобождена от уплаты государственной пошлины в силу п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ, с административного ответчика ФИО2 в доход муниципального образования «Город Томск» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400,00 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени, удовлетворить.

Взыскать со ФИО2, родившегося <дата обезличена>, проживающего по адресу: <адрес обезличен> пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 1935,75 руб., из которых налог на доходы физических лиц за 2019 г. в размере 1298,00 рублей, за 2017 г. в размере 567,00 рублей, пеня по налогу на доходы физических лиц за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> в сумме 70,75 рублей.

Взыскание налога и пени осуществить по следующим реквизитам: Получатель: УФК по Томской области (УФНС России по Томской области) ИНН <***>. КПП701701001. Банк получателя: Отделение Томска Банка России //УФК по Томской области г. Томск. Расчетный счет <***>. Корсчет 03100643000000016500. БИК016902004. Код ОКТМО69701000.

КБК18210102030011000110 – уплата НДФЛ;

КБК18210102030012100110 – уплата пени по НДФЛ;

Взыскать со ФИО2 ., родившегося 03.01.1967г., проживающего по адресу: <адрес обезличен> доход бюджета муниципального образования «<адрес обезличен>» государственную пошлину в размере 400,00 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Томский областной суд через Ленинский районный суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Е.Н. Лысых

Мотивированный текст решения изготовлен <дата обезличена>.