Административное дело №

РЕШЕНИЕ СУДА

Именем Российской Федерации

29 марта 2023 года <адрес>

Ногинский городской суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Беляковой Е.Е.,

при помощнике судьи Козловой Н.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец МИФНС России № по <адрес> обратился в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, земельному налогу, пени, просил суд: взыскать с административного ответчика в пользу МИФНС России № по МО задолженность по платежам в бюджет в размере 14 593,58 руб., состоящую из:

-пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 1046,78 руб.; за период 24.01.2019г. – 19.12.2021г.;

-пени по страховым взносам на обязательное пенсионной страхование за 2019 год в размере 3645,05 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ;

-пени по страховым взносам на обязательное пенсионной страхование за 2020 год в размере 1850,86 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ.

-пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 237,77 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ.

-пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 854,83 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ.

-пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 480,62 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ.

-пени по земельному налогу за 2016год в размере 170,57 руб. за период с 03.12.2019г. по 19.12.2021г.;

-пени по земельному налогу за 2017год в размере 303,49 руб. за период с 04.12.2019г. по 19.12.2021г.;

-пени по земельному налогу за 2018год в размере 681,77 руб. за период с 03.12.2019г. по 19.12.2021г.;

-земельный налог за 2020год в размере 5298,00 руб., пени в размере 23.84 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ –19.12.2021г.

В обосновании заявленных требований административный истец ссылался на то, что административный ответчик в соответствии со ст.ст. 389,401 НК РФ является плательщиком земельного налога, поскольку на его имя зарегистрирован земельный участок, указанные в уведомлении на уплату налогов. МИФНС № России по <адрес> установлено, что налогоплательщик в установленные законодательством сроки не исполнил обязанность по уплате налога, в связи с чем, с него подлежат взысканию пени по земельному налогу за 2016,2017,2018 г., земельный налог и пени за 2020 г.

Кроме того, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. МИФНС России № по <адрес> указывает, что ФИО1 своевременно не исполнил обязанности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование и пенсионное страхование, в связи с чем, с него подлежат взысканию пени.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленные сроки, налоговым органом вынесены требования и направлены в адрес налогоплательщика почтовыми отправлениями, в которых задолженность по налогу предложено уплатить в добровольном порядке. Сумма задолженности в срок, установленный в требованиях, административным ответчиком уплачена не была. В связи с неисполнением административным ответчиком своих налоговых обязательств, МИФНС России № по <адрес> в адрес мирового судьи судебного участка № направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении должника о взыскании задолженности по налогам. ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ на взыскание задолженности по платежам в бюджет. ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями ответчика мировым судьей было вынесено определение об отмене судебного приказа.

Представитель административного истца МИФНС России № по <адрес> в суд не явился, извещен.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании против удовлетворения требований возражал по основаниям и доводам, изложенным в письменных возражениях (л.д.45,62). Суду пояснил, что задолженности по платежам в бюджет не имеет. Кроме того, часть заявленных инспекцией требований в части взыскания пени ранее уже рассмотрены судом, по ним вынесены судебные акты.

Заслушав объяснения административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии с п.3ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно ч. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из п.1 ст.388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ (земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог), на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.393 НК РФ).

По правилам ст.15 НК РФ земельный налог относится к местным налогам. В силу п.1 ст.361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и зависят категории земель и вида разрешенного использования земельных участков.

Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац третий п.1 ст.397 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО1 является плательщиком земельного налога, поскольку за период с 2016 по 2020 г. на его имя были зарегистрированы земельные участки по адресу:

- <адрес>, <...>;

- <адрес>, <...>;

- <адрес>, д. Аксеново, СНТ «Дубрава», 457;

- <адрес>, <...>;

- <адрес>

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст. 52 НК РФ налоговое уведомление направляется не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

В адрес налогоплательщика административным истцом были направлены налоговые уведомления по оплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от 01.09.2021г. (л.д.14,15,16).

Согласно п.1 ст. 70 НК РФ требование должно быть направлено налогоплательщику не позднее 3 месяцев со дня выявления недоимки.

В силу п.6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный срок не установлен в самом требовании.

В связи с неуплатой налогов административному ответчику административным истцом были направлены требования об уплате налогов № от 13.07.2021г., № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.18,23,25), как следует из искового заявления данные требования ответчиком исполнены не были.

Также судом установлено, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д.10-11).

В силу ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии со ст. 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Вместе с тем, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Как следует из искового заявления, ФИО1 не исполнил своевременно обязанности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование и пенсионное страхование, в связи с чем, образовалась задолженность из которых:

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1046,78 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионной страхование за 2019 год в размере 3645.05 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионной страхование за 2020 год в размере 1850.86 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 237.77 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 854.83 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 480.62 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов в установленные сроки, налоговым органом вынесены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.18,25) и направлены в адрес налогоплательщика почтовым отправлением, в которых задолженность по страховым взносам предложено уплатить в добровольном порядке.

Требования истца ответчиком выполнены не были, в связи с чем истец обратился к мировому судье за вынесением судебного приказа.

Из копии определения исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № Ногинского судебного района <адрес> –мировой судьи судебного участка № Ногинского судебного района <адрес> ФИО2 от ДД.ММ.ГГГГ №а-1079 судом установлено, что судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, по земельному налогу на общую сумму 14 593,58 руб. отменен, в связи с чем, истец обратился в суд с административным иском.

Анализируя исследованные по делу доказательства, суд приходит к следующему:

В силу ч. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (п. 6 ст.75 НК РФ). Пунктом 1 ст. 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Таким образом, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица, по общему правилу, возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п. 2 ст. 48), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от ДД.ММ.ГГГГ N 422-О оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Учитывая указанные выше требования нормативных правовых актов, позицию Конституционного Суда Российской Федерации, изложенную в определении от ДД.ММ.ГГГГ N 422-О, с учетом конкретных обстоятельств данного дела, принимая во внимание, что заявленная ко взысканию сумма пени не является способом обеспечения исполнения ответчиком обязанности по уплате налога, т.к. задолженность ответчика по налогу фактически в установленные законом сроки к принудительному взысканию Инспекцией не предъявлена, то суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения требований о взыскании с ответчика пени, поскольку налоговый орган своевременных мер к принудительному взысканию суммы налога не принял, а исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства РФ).

Поскольку административным истцом не представлены доказательства тому, что МИФНС № по <адрес> не утрачено право на взыскание с административного ответчика задолженностей по земельному налогу за 2018, 2019 годы, страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018,2019,2020 годы, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований административного истца, о взыскании с административного ответчика пени за несвоевременную уплату указанных платежей.

Вышеуказанная сумма задолженности подлежит признанию налоговым органом безнадежной ко взысканию и списанию в порядке, установленном порядком списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанным безденежными к взысканию.

При этом судом учитывается, что вступившим в силу решением Ногинского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-746/2022 по административному иску МИФНС № по Мо к ФИО1 о взыскании задолженности по платежам административному истцу было отказано в удовлетворении требований о взыскании пени за несвоевременную уплату земельного налога (в границах городских округов) за 2016-2018 годы за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 354,85 рубля, за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 8,19 рублей; пени за несвоевременную уплату земельного налога (в границах сельских поселений) за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 2,81 рубля, за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 2,17 рубля, за 2019 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 1,51 рубль.

Вступившим в силу решением Ногинского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-2179/2022 по административному иску МИФНС № по Мо к ФИО1 о взыскании задолженности по платежам в бюджет, истцу было отказано о взыскании задолженности по уплате пени пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017, 2018 годы за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 9 000,19 рублей; страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017, 2018 годы за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 1 822,07 рубля; земельному налогу за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 20,47 рублей (ОКТМО 46768000), за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 2,51 рубля (ОКТМО 61608456), за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 1,51 рубль (ОКТМО 61608456).

Требования истца о взыскании с ответчика земельного налога за 2020год в размере 5 298,00 руб. также не подлежат удовлетворению, поскольку указанный налог оплачен истцом ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается чеком по операции Сбербанк онлайн (л.д.67-68).

В связи с изложенным, исследовав все представленные в материалы дела доказательства, как в отдельности так и в их совокупности, суд не находит оснований к удовлетворению иска.

Руководствуясь ст. ст. 175, 176, 178, 179, 180, 286, 290, 138, 219 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении требований Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по платежам в бюджет, отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд, в течение месяца со дня принятия в окончательной форме, через Ногинский городской суд.

Мотивированное решение суда составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья: