Административное дело № 2а-3635/2023
УИД 09RS0001-01-2023-004589-37
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
22 декабря 2023 года г. Черкесск
Черкесский городской суд Карачаево-Черкесской Республики в составе судьи Антонюк Е.В., при секретаре судебного заседания Зориной А.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело № 2а-3635/2023 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике (далее – УФНС России по КЧР) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование заявленных требований административный истец ссылается на то обстоятельство, что административный ответчик является налогоплательщиком и не исполняет надлежащим образом свои обязанности по уплате налогов.
Ссылаясь на положения Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом заявления об изменении исковых требований в порядке статьи 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административный истец просил суд взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам и санкциям в размере 15448,12 рублей, в том числе: транспортный налог с физических лиц в размере 350,00 рублей, пеня в размере 8,00 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года) в размере 785,00 рублей, пеня в размере 4764,75 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, в размере 8426,00 рублей, пеня в размере 1114,37 рублей.
От ответчика ФИО1 поступили письменные возражения относительно первоначальных исковых требований в части взыскания задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 32448,00 рублей. В обоснование возражений ФИО1 ссылалась на изменения, внесенные в Федеральный закон от 15.12.2001 г. «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», в соответствии с которыми адвокаты, являющиеся получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности в соответствии с Законом Российской Федерации от 12.02.1993 г. № 4468-I, не являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию, не признаются плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за себя с момента вступления в силу Федерального закона от 30.12.2020 г. №502-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», то есть с 10 января 2021 года.
Извещенные о времени и месте рассмотрения дела лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, о причинах неявки не сообщили, об отложении судебного разбирательства не просили.
В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц.
Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в соответствии с требованиями ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что административный иск подлежит удовлетворению по следующим основаниям.
Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете, являясь плательщиком транспортного налога ввиду наличия зарегистрированного на её имя транспортного средства марки «Hyundai», государственный регистрационный номер <***>. С 27 июля 2017 года административный ответчик ФИО1 имеет статус адвоката и состоит на налоговом учете в качестве страхователя (плательщика страховых взносов).
С 15 мая 2017 года ФИО1 является пенсионером, получает пенсию по выслуге лет в соответствии с Законом Российской Федерации от 12.02.1993 г. № 4468-1 «О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей», что подтверждается справкой Прокуратуры Карачаево-Черкесской Республики от 14.11.2022 г.
В силу положений ст. 57 Конституции Российской Федерации, статей 3 и 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно п. 5 ст. 23 НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Налоговые органы вправе требовать от налогоплательщика устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований, взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения (п. 1 ст. 31 НК РФ).
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (ч. 1 ст. 45 НК РФ).
В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).
Положениями Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что транспортный налог относится к региональным налогам. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.
Налоговые ставки транспортного налога установлены Законом Карачаево-Черкесской Республики от 28.11.2016 г. № 76-РЗ «О транспортном налоге на территории Карачаево-Черкесской Республики».
В соответствии с ст. 52, п. 3 ст. 363 НК РФ обязанность по уплате транспортного налога лиц должна быть выполнена налогоплательщиком – физическим лицом в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Уплате налога для физических лиц предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога, при этом налог, подлежащий уплате физическими лицами, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Как следует из материалов дела, в отношении принадлежащего административному ответчику транспортного средства налоговым органом исчислен транспортный налог за 2020 год в размере 350,00 рублей.
Представленный административным истцом расчет суммы налога признается судом правильными, поскольку расчет произведен в соответствии с нормами действующего законодательства. Административным ответчиком расчет не оспорен.
Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ).
Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ).
Таким образом, транспортный налог за 2020 год подлежал уплате административным ответчиком в срок до 01 декабря 2021 года.
Налогоплательщику ФИО1 было направлено налоговое уведомление от 01.09.2021 г. № 56042370 о необходимости уплаты транспортного налога за 2020 год не позднее установленного законом срока.
Как указано в статье 58 НК РФ, подлежащая уплате сумма налога, уплачивается налогоплательщиком в установленные сроки. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении (ч. 2 и ч. 6).
Плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к числу которых относятся адвокаты (подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Взносы подлежат уплате не позднее 31 декабря текущего года, а при прекращения деятельности не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя (части 2, 5 статьи 430 НК РФ).
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (п. 2 ст. 432 НК РФ).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).
В соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога, представляющее собой письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Согласно ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние сроки по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пеню. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Принудительное взыскание пеней с физических лиц производится в судебном порядке.
При выявлении недоимки по страховым взносам налоговым органом плательщику направляется требование по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 14.08.2020 г. № ЕД-7-8/583@, в котором, в том числе, указываются сведения о сумме недоимки и размере пеней (пункты 4, 8 статьи 69 НК РФ).
Поскольку административным ответчиком обязанность по уплате транспортного налога и страховых взносов своевременно не была исполнена, налоговым органом произведено начисление пеней и выставлены требования: от 31.07.2021 г. № 39862 об уплате пени по страховым взносам за 2020 год на общую сумму 5355,91 рублей сроком исполнения до 23 сентября 2021 года; от 24.02.2022 г. № 6973 об уплате транспортного налога в размере 350,00 рублей и пени в размере 8,00 рублей; страховых взносов в сумме 40874,00 рублей и пени на общую сумму 523,21 рублей сроком исполнения до 19 апреля 2022 года.
В установленные сроки налогоплательщик не исполнил требования налогового органа, что явилось основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.
18 июля 2022 года и.о. мирового судьи судебного участка № 4 судебного района города Черкесска КЧР был вынесен судебный приказ № 2а-1111/2022.
Определением мирового судьи судебный приказ был отменен, что послужило основанием для обращения налогового органа в суд с административным исковым заявлением.
Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налогового органа обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций (ч. 2 ст. 286 КАС РФ).
В силу п. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Порядок взыскания налога за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, регламентирован статьей 48 НК РФ.
Согласно абз. 1 ч. 1 указанной статьи (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица вправе налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов с учетом особенностей, установленных ст. 48 НК РФ.
В силу ч. 4 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 г. №263-ФЗ) рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Как следует из материалов дела, судебный приказ № 2а-1111/2022 от 18.07.2022 г., вынесенный по заявлению налогового органа, отменен определением мирового судьи от 20.03.2023 г.
Административное исковое заявление подано административным истцом 01 сентября 2023 года, то есть до истечения шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, следовательно, процессуальный срок на подачу искового заявления в суд налоговым органом не пропущен.
Как установлено судом, административный ответчик является плательщиком транспортного налога и страховых взносов, при этом обязанность по уплате обязательных платежей в полном объеме и в установленный законом срок административным ответчиком не была исполнена, в связи с чем налоговым органом были начислены пени. Налоговым органом принимались надлежащие меры по взысканию задолженности с ответчика и в установленном законом порядке, уполномоченным государственным органом была выражена воля на взыскание в принудительном порядке неуплаченной суммы недоимки. Процедура направления требования, принудительного взыскания недоимки, а также сроки обращения в суд налоговым органом соблюдены.
Согласно положениям статей 6 и 7 Федерального закона от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» с учетом изменений, внесенных Федеральным законом от 30.12.2020 г. № 502-ФЗ, адвокаты, являющиеся получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности в соответствии с Законом Российской Федерации от 12.02.1993 г. № 4468-1 «О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей», не являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию, не признаются плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за себя с момента вступления в силу Федерального закона от 30.12.2020 г. № 502-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», то есть с 10 января 2021 года.
В ходе судебного разбирательства административным истцом произведен перерасчет задолженности административного ответчика по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование с учетом положений статей 6 и 7 Федерального закона от 15.12.2001 г. «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», в результате которого задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 01.01.2021 г. до 10.01.2021 г. составила 785,00 рублей.
Исходя из положений вышеприведенных правовых норм и установленных по делу обстоятельств, суд приходит к выводу о том, что административный иск УФНС России по КЧР обоснован и полежит удовлетворению, взысканию с ответчика в пользу УФНС России по КЧР подлежит задолженность по обязательным платежам и санкциям в размере 15448,12 рублей, в том числе: транспортный налог за 2020 год с физических лиц в размере 350,00 рублей, пеня в размере 8,00 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года) за 2021 год в размере 785,00 рублей, пеня за 2020-2021 годы в размере 4764,75 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, за 2021 год в размере 8426,00 рублей, пеня за 2020-2021 годы в размере 1114,37 рублей.
В соответствии с подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ налоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины.
В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Согласно статье 333.19 НК РФ размер государственной пошлины при цене иска до 20000 рублей составляет 4% цены иска.
Следовательно, при цене иска 15448,12 рублей госпошлина составляет 618,00 рублей (4% х 15448,12 руб.).
Поскольку административным истцом при подаче иска государственная пошлина не уплачивалась, исковые требования удовлетворены судом, то в соответствии со статьями 103, 114 КАС РФ, подп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования города Черкесска Карачаево-Черкесской Республики в размере 618,00 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 177-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (место жительства: Карачаево-Черкесская Республика, <адрес>, с/т Мичуринец, <адрес>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике задолженность по обязательным платежам и санкциям в размере 15448,12 рублей (пятнадцать тысяч четыреста сорок восемь рублей 12 копеек), в том числе: транспортный налог за 2020 год с физических лиц в размере 350,00 рублей, пеня в размере 8,00 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года) за 2021 год в размере 785,00 рублей, пеня за 2020-2021 годы в размере 4764,75 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, за 2021 год в размере 8426,00 рублей, пеня за 2020-2021 годы в размере 1114,37 рублей.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования города Черкесска Карачаево-Черкесской Республики государственную пошлину в размере 618,00 (шестьсот восемнадцать) рублей.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Карачаево-Черкесской Республики через Черкесский городской суд Карачаево-Черкесской Республики в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Черкесского городского суда КЧР Е.В. Антонюк
В окончательной форме решение принято 27 декабря 2023 года.