Дело № 2а-1068/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 декабря 2022 года с. Раевский РБ

Альшеевский районный суд Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Кондрашова М.С., при секретаре судебного заседания Мухаметшиной Р.М., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование, транспортному налогу,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки:

- по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ: пеня по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 15,55 руб.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с января 2017 г.: пеня по состоянию ДД.ММ.ГГГГ в размере 131,37 руб.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе, по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г.): пеня по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 594,49 руб.;

- транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 1 820 руб., пеня по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 326,82 руб..

Иск мотивирован тем, что в Межрайонной ИФНС России №31 по Республике Башкортостан на налоговом учете состоит ФИО1 (ИНН №), за которой числится задолженность по уплате обязательных платежей. ФИО1 состояла на учете в Межрайонной ИФНС России №31 по Республике Башкортостан в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Перечень объектов имущества, принадлежащих налогоплательщику: автомобили легковые, государственный регистрационный знак №, марка/модель: <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ г.. Налоговым органом в порядке ст. 52 НК РФ, осуществлен расчет суммы налога от 11№, налоговым периодом является календарный год, который отражен в номере (расчет является технологическим процессом, содержание и результаты которого воспроизводятся в налоговом уведомлении, в связи с этим не может быть приложен к настоящему заявлению). По иным платежам расчет осуществляется самостоятельно налогоплательщиком, налоговым агентом, либо размер платежа установлен Федеральным законом (ст. 430 НК РФ – страховые взносы в фиксированном размере). Налоговым органом в адрес административного ответчика направлялось налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату налога с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога. В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени. В порядке, установленном ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщик извещен об имеющейся задолженности по обязательным платежам путем направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №.

Сумма недоимки по налогу на доходы за 2017 г. в размере 129,00 руб. на которую начислены пени в размере 3,97 руб., включена в административное исковое заявление от ДД.ММ.ГГГГ №, которое направлено в Альшеевский районный суд РБ.. ДД.ММ.ГГГГ Альшеевский районный суд РБ принял административное исковое заявление к производству, дело №2а-967/2022. Сумма пени в размере 3,97 руб. на день подачи иска не погашена. Сумма недоимки по налогу на доходы за 2017 г. в размере 129,00 руб., на которую начислены пени в размере 1,72 руб., включено в исковое заявление по делу №2а-967/2022, сумма пени в размере 1,79 руб. на день подачи иска не погашена. Сумма недоимки по транспортному налогу, на которую начислены пени в размере 595,87 руб. включает в себя несколько периодов: 2 090 руб. – налог за 2015 г. (начислены пени в сумме 497,83 руб.) – сумма пени в размере 497,83 руб. списана по решению налогового органа; 1 520 руб. – налог за 2016 г. (начислены пени в сумме 63,31 руб.) – сумма недоимки по налогу в размере 1 520 руб. включена в административное исковое заявление по делу №2а-967/2022. Сумма пени в размере 63,91 руб. на день подачи иска не погашена; 834 руб. налог за 2017 г. (начислены пени в сумме 34,73 руб.) – сумма недоимки по налогу в размере 834 руб. включена в административное исковое заявление по делу №2а-967/2022. Сумма пени в размере 34,73 руб. на день подачи иска не погашена. Сумма пени по транспортному налогу в размере 3,16 руб. списана по решению налогового органа. Сумма недоимки по страховым взносам на ОПС за 2019 в 2 882,98 руб., на которую начислены пени в размере 88,79 руб. включена в административное исковое заявление по делу №2а-967/2022, сумма пени в размере 88,79 руб. на день подачи административного иска не погашена. Сумма недоимки по страховым взносам на ОПС в размере 49 945 руб., на которую начислены пени в размере 286,65 руб. включает в себя несколько периодов: - 23 400 – платеж за 2017 г. сумма недоимки по страховым взносам на ОПС в размере 23 400 взыскана в порядке ст. 46, 47 НК РФ (решение от 07.11.2018 г. №); - 26545 руб. – платеж за 2018 г. сумма недоимки по страховым взносам на ОПС в размере 26 545 руб. включена в административное исковое заявление от ДД.ММ.ГГГГ, направленное в Альшеевский районный суд РБ и полученное адресатом 12.05.2022 г.. Сумма пени в размере 286,65 руб. на день подачи административного искового заявления не погашена. Сумма пени в размере 280,97 руб. списана по решению налогового органа. Сумма недоимки по страховым взносам на ОМС за 2019 г. в размере 676,11 руб., на которую начислены пени в размере 20,83 руб., включена в административное исковое заявление от ДД.ММ.ГГГГ по делу №2а-967/2022. Сумма пени в размере 20,83 руб. на день подачи административного иска не погашена. Сумма недоимки по страховым взносам на ОМС в размере 10 430 руб., на которую начислены пени в размере 59,17 руб. включает в себя периоды: - 4 590 руб. платеж за 2017 г. сумма недоимки по страховым взносам на ОПС в размере 23 400 руб. взыскана в порядке ст. 46, 47 НК РФ (решение от 07.11.2018 №); 26 545 руб. – платеж за 2018 г. сумма недоимки по страховым взносам на ОПС включена в административное исковое заявление от ДД.ММ.ГГГГ, направленное на рассмотрение в Альшеевский районный суд ДД.ММ.ГГГГ и полученное адресатом ДД.ММ.ГГГГ – сумма пени в размере 59,17 руб. не погашена. Таким образом, с учетом погашенных, уменьшенных и списанных сумм, общая сумма, подлежащая взысканию по требованию от ДД.ММ.ГГГГ №, составляет 559,24 рублей. По требованию № от ДД.ММ.ГГГГ сумма пени по транспортному налогу за 2018 г. в размере 11,09 руб. и 910 руб. не погашена. Общая сумма, подлежащая взысканию по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, составляет 921,09 рублей. По требованию от ДД.ММ.ГГГГ № сумма недоимки по налогу на доходы за 2017 г. в размере 129 руб., включена в административный иск по делу №2а-967/2022, сумма пени в размере 9,79 руб. не погашена. Сумма недоимки по транспортному налогу, на которую начислены пени в размере 364,90 руб. включает периоды: 2 090 руб. – налог за 2015 г. (начислены пени в 158,81 руб.) – сумма пени в размере 158,81 списана по решению налогового органа; 1 520 руб. – налог за 2016 г. (начислены пени в сумме 115,50 руб.) – сумма недоимки включена в административный иск по делу №2а-967/2022, сумма пени в размере 115,50 руб. не погашена; 834 руб. налог за 2017 г. (начислены пени в размере 63,38 руб.) – сумма недоимки по налогу в размере 834 руб. включена в административный иск по делу №2а-967/2022, сумма пени в размере 63,38 не погашена; 910 руб. налог за 2018 г. (начислены пени в размере 27,21 руб.) – сумма недоимки по налогу в размере 910 руб. включена в административный иск по делу №2а-967/2022, сумма пени в размере 27,21 руб. не погашена. Сумма недоимки по страховым взносам на ОПС за 2019 г. в размере 2 8882,98 руб. (пени 219,05 руб.) включена в административный иск по делу №2а-967/2022, сумма пени в размере 219,05 руб. не погашена. Сумма недоимки по страховым взносам на ОМС за 2019 г. в размере 676,11 руб. (пени 51,37 руб.) включена в административный иск по делу №а-967/2022, сумма пени в размере 51,37 руб. не погашена. Таким образом, с учетом погашенных, уменьшенных и списанных сумм, общая сумма, подлежащая взысканию по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, составляет 486,30 рублей. По требованию № от ДД.ММ.ГГГГ: сумма пени по транспортному налогу в размере 177,23 руб. списана частично и составляет 11,60 руб.; сумма недоимки по транспортному налогу за 2014 г. в размере 191 руб. списана решением налогового органа; сумма недоимки по транспортному налогу за 2015 г. в размере 190 руб. списана решением налогового органа; сумма недоимки по транспортному налогу за 2019 г. в размере 910 руб. не погашена. Таким образом, с учетом погашенных, уменьшенных и списанных сумм, общая сумма, подлежащая взысканию по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, составляет 921 рубль. Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи с поступлением возражения от административного ответчика, мировым судьей судебный приказ отменен.

В судебное заседание административный истец представитель Межрайонной ИФНС России № 4 по РБ, извещенный надлежащим образом о времени и месте слушания не явился, надлежаще извещен о дате и времени судебного заседания.

Административный ответчик ФИО1 о времени и месте судебного разбирательства извещена, на судебное заседание не явилась, не просила отложить судебное заседание или рассмотреть дело в ее отсутствие, данных уважительности причин неявки не имеется.

В соответствии со ст.150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, по имеющимся материалам административного дела.

Суд, исследовав материалы дела, оценив относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд пришел к следующим выводам.

Согласно ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги;

Согласно ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса (в ред. Федерального закона от 02.07.2021 N 305-ФЗ).

Согласно ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации, уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Согласно ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

В соответствии со ст. 420 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса):

В соответствии со ст. 431 Налогового кодекса Российской Федерации, в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

В соответствии со ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 209 НК РФ, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 226 НК РФ, Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями

Исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики

На основании ст. 227 НК РФ, физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Согласно ст. 228 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества.

В судебном заседании установлено:

Административным истцом предоставлен перечень объектов имущества, принадлежащих налогоплательщику:

- Автомобиль легковой, Государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

За период осуществления деятельности налогоплательщика в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на дату прекращения деятельности начислены страховые взносы за медицинское и пенсионное страхование за 2019 год.

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлялось налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату налога с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени. В порядке, установленном ст. 69, 70 НК налогоплательщик извещен об имеющейся задолженности по обязательным платежам путем направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №.

Сумма задолженности по расчету истца составляет по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ: пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 15,55 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с января 2017 г.: пени по состоянию ДД.ММ.ГГГГ в размере 131,37 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе, по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г.): пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 594,49 руб.; транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 1 820 руб., пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 326,82 руб..

Административный ответчик иного расчета суду не представил, сведений об отсутствии задолженности не предоставил.

Налоговый орган в установленном порядке и сроки обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи с поступлением возражения от административного ответчика и.о. мирового судьи судебного участка №1 по Альшеевскому району РБ – мировым судьей судебного участка № 2 по Альшеевскому району РБ 31.05.2022 судебный приказ от 25.08.2021 г. по делу №2а-1498/2021 отменен.

Таким образом, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца о взыскании с ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, по страховым вносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, транспортному налогу с физических лиц, всего на общую сумму 2 888,23 рублей.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

На основании ст. 333.19 Налогового кодекса РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета МР Альшеевский район РБ государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. ст.175-180 КАС РФ, суд,

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование, транспортному налогу, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан недоимки: по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ: пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 15,55 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с января 2017 г.: пени по состоянию ДД.ММ.ГГГГ в размере 131,37 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе, по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г.): пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 594,49 руб.; транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 1 820 руб., пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 326,82 руб., всего взыскать 2 888 (две тысячи восемьсот восемьдесят восемь) рублей 23 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Башкортостан в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Альшеевский районный суд Республики Башкортостан.

Судья: подпись М.С. Кондрашов

Копия верна судья: М.С. Кондрашов

Мотивированное решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.