Административное дело №а-394/2023

54RS0№-70

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ДД.ММ.ГГГГ р.<адрес>

Колыванский районный суд <адрес> в составе судьи Палеха Н.А., рассмотрев в упрощенном (письменном) производстве административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

МИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пеням и штрафам. В обоснование требований указала, что на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН <***>, дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 являлась адвокатом в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Налог на доходы физических лиц за 2018 год в размере 195,00 руб., пени в размере 2,66 руб. не оплачены. В связи со сведениями, представленным органами Федеральным агентств кадастра, Росреестра в налоговый орган, на налогоплательщика зарегистрированы объекты имущества: земельный участок с кадастровым номером: 54:10:028208:672, по адресу: <адрес>, Новотырышкинский сельсовет, площадью 7804912, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ. Общая сумма земельного налога за 2017, 2018, 2019 год составила 3 561,00 рублей, пени в размере 69,16 руб.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 195,00 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2,66 руб.; задолженность по земельному налогу за 2017 год в размере 1122,00 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 16,40 руб., задолженность по земельному налогу за 2018 год в размере 1122,00 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 15,32 руб., задолженность по земельному налогу за 2019 год в размере 1122,00 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 34,78 руб.

Дело рассмотрено без вызова сторон в порядке упрощенного (письменного) производства в соответствии со ст. ст. 291-292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ).

Исследовав представленные доказательства, суд установил следующие обстоятельства, имеющие значение для дела.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

В силу пункта 1 статьи 210 НК РФ при определении базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, которые получены им как в денежной, так и в натуральной форме или право, на распоряжение которыми у него возникло. Доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая на основании гл. 23 НК РФ (ст. 41 НК РФ).

Налоговыми агентами по НДФЛ являются все организации. На налоговых агентов возлагаются обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему РФ (п. 1 ст. 24 НК РФ). Если же удержать налог невозможно, то налоговый агент обязан сообщить об этом и о сумме задолженности в налоговый орган (пп. 2 п. 3 ст. 24 НК РФ, п. 1 Постановления Пленума ВАС от ДД.ММ.ГГГГ N 57).

Обязанности по исчислению и уплате налога на доходы физических лиц, а также по представлению налоговой декларации в отношении доходов, при получении которых не был удержан налог налоговым агентом, на основании с пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ возлагаются на самого налогоплательщика. Данное законоположение направлено на обеспечение исполнения конституционной обязанности по уплате налога теми налогоплательщиками, при получении дохода которыми не был удержан налог.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункты 2, 4 статьи 52 НК РФ).

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

На основании пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно пункту 6 статьи 69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога также признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась адвокатом (регистрационный номер из реестра адвокатов №).

Как установлено, согласно поступившей в налоговый орган информации регистрирующих органов, ФИО1 принадлежал на праве собственности земельный участок с кадастровым номером: 54:10:028208:672, по адресу: <адрес>, Новотырышкинский сельсовет, площадью 7804912, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ. На основании данной информации налоговым органом ФИО1 был исчислен земельный налог за 2017, 2018 и 2019 годы.

Об обязанности по уплате налогов административный ответчик была извещена налоговой инспекцией путем направления налоговых уведомлений: № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2017 год в размере 1122,00 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2017 год в размере 1122,00 руб., налога на доходы физических лиц за 2018 год в размере 195,00 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога в размере 1122,00 руб.

В связи с тем, что налогоплательщиком налог на доходы физических лиц за 2018 год, земельный налог за 2017, 2018, 2019 оплачены не были, налоговым органом ответчику было направлено требование № об уплате недоимки по земельному налогу за 2017 год в размере 1122,00 руб., пени по земельному налогу в размере 16,40 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; требование № об уплате недоимки по земельному налогу за 2018 год в размере 1122,00 руб., пени по земельному налогу в размере 15,32 руб., по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 195,00 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в размере 2,66 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; требование № об уплате недоимки по земельному налогу за 2019 год в размере 1122,00 руб., пени по земельному налогу в размере 34,78 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, однако ответчик не погасила задолженность.

Согласно п. п. 1 - 3 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом или налоговым агентом - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога. Исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица может быть подано в соответствующий суд налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Пунктом 1 статьи 115 НК РФ налоговые органы могут обратиться в суд с иском о взыскании налоговой санкции не позднее шести месяцев со дня обнаружения налогового правонарушения и составления соответствующего акта (срок давности взыскания санкции).

В п. 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации №, Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № от ДД.ММ.ГГГГ "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации" разъяснено, что при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № по <адрес> обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности недоимки по налогам и пени с ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей 2 судебного участка Колыванского судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу и налогу на доходы физических лиц, пени, всего в сумме 3 630,16 руб.

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ мировым судьей отменен в связи с поступившими возражениями должника.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Таким образом, административным истцом соблюден срок обращения в суд с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, поскольку административным истцом предложено ФИО1 числящуюся за ней задолженность по налогу на доходы физических лиц и по земельному налогу погасить до ДД.ММ.ГГГГ, а административное исковое заявление направлено в после отмены судебного приказа и поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ. Требование о взыскании обязательных платежей и санкций предъявлено полномочным налоговым органом - МИФНС № по <адрес>.

Из представленных налоговых уведомлений, требований об уплате налогов суд приходит к выводу, что процедура принудительного взыскания налогов налоговым органом была соблюдена.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как видно из материалов дела обращение налогового органа в суд последовало в пределах шестимесячного срока с указанной даты.

Из материалов дела видно, что оплата недоимки ответчиком в установленный в требованиях срок не производилась, обязанность по уплате налога и пени до настоящего времени не исполнена. Доказательств обратного, суду не представлено.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

На основании п. 3 ст. 75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, уплата пени в случае просрочки платежа по налогам является обязанностью налогоплательщика, установленной государством, и не является мерой налоговой ответственности.

В соответствии с частью третьей статьи 2 ГК РФ к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

Судом проверена правильность осуществленного административным истцом расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы, расчет подлежащей взысканию с ответчика, судом признан правильным. Расчет ответчиком представлен не был.

Таким образом, приведенные доказательства дают суду основание полагать, что заявленное административным истцом требование о взыскании задолженности по земельному налогу за 2017, 2018 и 2019, налогу на доходы физических лиц за 2018 год законно, обосновано и подлежит удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с п. п. 8 п. 1 ст. 333.20, п. п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика следует взыскать государственную пошлину в доход бюджета в сумме 400,00 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 291, 293, 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, № задолженность:

по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 195,00 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2,66 руб.;

по земельному налогу за 2017 год в размере 1122,00 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 16,40 руб., задолженность по земельному налогу за 2018 год в размере 1122,00 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 15,32 руб., задолженность по земельному налогу за 2019 год в размере 1122,00 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 34,78 руб.,

а всего 3 630 (три тысячи шестьсот тридцать) руб. 16 (шестнадцать) коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) руб. 00 коп.

Заинтересованные лица вправе заявить ходатайство об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новосибирский областной суд через Колыванский районный суд, в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Н.А.Палеха