Дело № 2а-105/2025
УИД: 77RS0025-02-2025-001451-59
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
05 мая 2025 года г. Москва
Солнцевский районный суд г. Москвы в составе председательствующего судьи Емельяновой М.А., при помощнике ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-105/2025 по административному исковому заявлению ИФНС России № 29 по г. Москве к ФИО2 о взыскании задолженности по НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом, в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2022 год, налогу на имущество физических лиц за 2021 год, транспортному налогу за 2020, 2021 года, пени,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец ИФНС России № 29 по г. Москве, обратился в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО2 о взыскании задолженности по НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом, в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2022 год в размере 714 985 руб. 09 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 3 750 руб. 00 коп., по транспортному налогу за 2020 год в размере 4 903 руб. 00 коп., за 2021 год в размере 35 483 руб. 00 коп., суммы пеней в размере 20 104 руб. 96 коп., а всего взыскать 779 226 руб. 05 коп.
Административный истец ИФНС России № 29 по г. Москве в судебное заседание не явился.
Административный ответчик ФИО2, будучи извещенным надлежащим образом, не явился, направил в суд заявление о снижении размера взыскиваемой неустойки.
Суд, также исследовав письменные материалы дела, приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований, с учетом уточнений, в полном объеме по следующим основаниям.
В соответствии с пунктом 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Согласно статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В соответствии с подпунктом 6 пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: здания, строения, сооружения, помещения.
С учетом особенностей транспортного налога его налоговая база определяется в соответствии с критериями, позволяющими, в частности, оценить уровень воздействия транспортного средства на состояние дорог общего пользования, стоимость транспортного средства и расходы на его содержание (Постановление от 2 декабря 2013 года N 26-П, Определение от 14 декабря 2004 года N 451-О). Такой характеристикой для налогообложения транспортным налогом федеральный законодатель избрал мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (кВт) и в соответствии с избранной физической характеристикой объекта налогообложения осуществил дифференциацию налоговых ставок исходя из вида транспортного средства и мощности двигателя (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 и статья 361 Налогового кодекса Российской Федерации). Данное правовое регулирование, принятое в пределах дискреционных полномочий законодателя и в равной мере распространяющееся на всех налогоплательщиков.
Федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика, что само по себе не может рассматриваться как нарушение прав налогоплательщиков.
Признание лица плательщиком транспортного налога производится на основании сведений о транспортных средствах, зарегистрированных в уполномоченных органах, а также о лицах, на которые эти транспортные средства зарегистрированы. Таким образом, юридическим фактом, свидетельствующим о возникновении объекта обложения транспортным налогом, являются сведения о регистрации транспортного средства за конкретным лицом (физическим или юридическим), представленные налоговому органу соответствующим уполномоченным государственным органом.
Пункт 1 статьи 358 НК РФ в качестве налогообложения определяет автомобили и другие транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ. Как следует из смысла указанной статьи, транспортный налог не взимается только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах.
В соответствии со статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление транспортного налога производится на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Постановлением Правительства РФ N 938 от 12 августа 1994 года "О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории РФ" в качестве основания для снятия транспортного средства с учета предусмотрено прекращение права собственности на транспортное средство (абз. 2 п. 3).
В силу пункта 5 Правил регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел РФ, утв. Приказом МВД России от 24 ноября 2008 года N 1001 "О порядке регистрации транспортных средств" собственники (владельцы) транспортных средств обязаны снять транспортные средства с учета в подразделениях Госавтоинспекции, в которых они зарегистрированы, или изменить регистрационные данные в случае утилизации транспортных средств, изменения собственника (владельца).
В ходе судебного разбирательства судом установлено, что ФИО2 через личный кабинет налогоплательщика было направлено налоговое уведомление №.... от 01.09.2021г., № .... от 01.09.2022г. на уплату налога, что подтверждается Приложением № 4 к исковому заявлению.
По представленной декларации от 16 марта 2023 года, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет 715 000 руб.
Административному ответчику на основании ст. ст. 69,75 НК РФ направлялось требование №.... от 25.05.2023г. об уплате налога в бюджет в срок до 17.07.2023г., что подтверждается Приложением № 4 и 5 к исковому заявлению.
Также судом установлено, что определением мирового судьи судебного участка № 140 района Ново0Переделкино г. Москвы от 01.08.2024 был вынесен судебный приказ № 2а-94/2024 о взыскании с административного ответчика задолженности по указанным налогам.
Определением мирового судьи от 15.08.2024 судебный приказ отменен по заявлению должника.
Данные обстоятельства подтверждаются письменными материалами дела, сторонами не оспорены, у суда сомнений не вызывают.
Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации). Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52). В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации.
Такой порядок, являясь существенным элементом налогового обязательства, направлен, прежде всего, на своевременное и безошибочное исполнение конституционной обязанности в отношении налога, имеющего особенности исчисления и уплаты физическими лицами, что не исключает возможности опровержения налогоплательщиком при рассмотрении соответствующего спора в суде (в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу) факта получения им налогового уведомления (Определение от 8 апреля 2010 года N 468-О-О).
В обоснование своих исковых требований, административный истец указывает в исковом заявлении на то, что по настоящее время за ответчиком числится задолженность по НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом, в соответствии со тс. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2022 год в размере 714 985 руб. 09 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 3 750 руб. 00 коп., по транспортному налогу за 2020 год в размере 4 903 руб. 00 коп., за 2021 год в размере 35 483 руб. 00 коп., суммы пеней в размере 20 104 руб. 96 коп., а всего взыскать 779 226 руб. 05 коп.
При таких обстоятельствах, и учитывая, что расчет задолженности произведен административным истцом правильно, в соответствии с требованиями законодательства о налогах и сборах, порядок обращения в суд не нарушен, процедура уведомления собственника о необходимости погасить задолженность, предшествующая обращению в суд соблюдена, требование административного истца о взыскании задолженности по НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом, в соответствии со тс. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2022 год в размере 714 985 руб. 09 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 3 750 руб. 00 коп., по транспортному налогу за 2020 год в размере 4 903 руб. 00 коп., за 2021 год в размере 35 483 руб. 00 коп., суммы пеней в размере 20 104 руб. 96 коп., а всего взыскать 779 226 руб. 05 коп., подлежит удовлетворению.
Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов и сборов позже установленного срока. При этом сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и сбора и независимо от применения мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено названной статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для организаций одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.
Положения НК РФ не предусматривают возможности уменьшения размера начисленных налогоплательщику пеней, которые являются мерой обеспечения в результате несвоевременной оплаты налога (сбора) обязательных платежей в бюджет.
Заявление административного ответчика о снижении размера взыскиваемой неустойки удовлетворению не подлежи в силу следующего.
Согласно налоговому уведомлению№ .... от 01 сентября 2022 года ответчику был начислен транспортный налог за 2021 год и налог на имущество физического лица за 2021 год, срок уплаты до 01 декабря 2022 года.
По представленной налоговой декларации от 16 марта 2023 гола сумма налога по НДФЛ за 2022 год подлежит уплате до 17 июля 2023 года.
Следовательно, пени по налогу за 2021 год, НДФЛ за 2022 год начали начисляться после 01 декабря 2022 года, что не подпадает под действие моратория, принятого Постановлением Правительства Российской Федерации от 28 марта 2022 года № 497.
Также, согласно подробному расчету пени, административному ответчику в период с 01 апреля 2022 года по 01 октября 2022 года было приостановлено начисление пени, согласно Постановлению Правительства Российской Федерации от 28 марта 2022 года № 497 (в ред. от 13.07.2022г.) «О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами».
В силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
На основании части 1 статьи 114 КАС РФ, статьи 333.19 НК РФ с ФИО2 подлежит взысканию в бюджет города Москвы государственная пошлина за рассмотрение дела в суде в размере 20 584 руб. 52 коп., пропорционально удовлетворенным требованиям.
На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования ИФНС России № 29 по г. Москве к ФИО2 о взыскании задолженности по НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом, в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2022 год, налогу на имущество физических лиц за 2021 год, транспортному налогу за 2020, 2021 года, пени - удовлетворить.
Взыскать с ФИО2 в пользу ИФНС России № 29 по г. Москве задолженность по НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом, в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2022 год в размере 714 985 руб. 09 коп., налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 3 750 руб. 00 коп., по транспортному налогу за 2020 год в размере 4 903 руб. 00 коп., за 2021 год в размере 35 483 руб., пени в размере 20 104 руб. 96 коп., а всего взыскать 779 226 (семьсот семьдесят девять тысяч двести двадцать шесть) 05 коп.
Взыскать с ФИО2 в бюджет г. Москвы государственную пошлину в сумме 20 584 руб. 52 коп.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке Московский городской суд в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме через Солнцевский районный суд г. Москвы.
Судья:М.А. Емельянова
Мотивированное решение
изготовлено 05.05.2025г.