Решение по делу № 2А-1517/2024 от 06.03.2025 - о взыскании обязательных платежей и санкций.

Дело № 2а-156/2025

УИД 32RS0003-01-2024-002169-36

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Брянск 20 февраля 2025 года

Брянский районный суд Брянской области в составе

председательствующего судьи Васиной О.В.

при помощнике судьи Карпенкове О.В.,

с участием представителя административного истца УФНС России по Брянской области ФИО1, представителя административного ответчика ФИО2

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Брянской области к ФИО3 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Брянской области (далее – УФНС России по Брянской области) обратилось в суд с настоящим административным иском, ссылаясь на то, что ФИО3 состоит на налоговом учете и является налогоплательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц, однако установленную законом обязанность по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, самостоятельно в установленный законом срок не исполнила.

По состоянию на 06.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 38936 руб. 37 коп. При этом, по состоянию 16.10.2023 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), для включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 41 507 руб. 94 коп., в том числе: налог в размере 30 995 руб. 11 коп., пени в размере 10 512 руб. 83 коп.

Задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 156 руб., транспортного налога за 2018 год в размере 21 496 руб. 11 коп., транспортного налога за 2019 год в размере 6415 руб.; транспортного налога за 2020 год в размере 2 196 руб. транспортного налога за 2021 год в размере 732 руб. и пени в размере 10 512 руб. 83 коп.

Согласно сведениям регистрирующих органов, в собственности ФИО3 находилось следующее имущество:

-легковой автомобиль ЛЕКСУС RX 300, гос.per.знак №, (период владения с 13.12.2012 по 11.05.2018);

- легковой автомобиль BMW ХЗ, гос.per.знак №, (период владения с 21.06.2017 по 19.03.2019);

- легковой автомобиль MERCEDES-BENZ, гос.per.знак №, (период владения с 22.01.2013 14.05.2021);

- квартира с кадастровым номером №, по адресу: <адрес> (период владения с 13.10.2003 по настоящее время).

Налоговым органом ФИО3 были направлены:

- налоговое уведомление № от 04.07.2019, об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц в отношении указанных выше транспортных средств и объектов недвижимости за 2018 год, в размере 24112 руб. в срок до 01.12.2019;

- налоговое уведомление № от 01.09.2021, об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц в отношении указанных выше транспортных средств и объектов недвижимости за 2020 год, в размере 2338 руб. в срок до 01.12.2021;

- налоговое уведомление № от 01.09.2022, об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц в отношении указанных выше транспортных средств и объектов недвижимости за 2021 год, в размере 888 руб. в срок до 01.12.2022;

Однако, ФИО3 обязанность по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2018-2021 в установленный законодательством срок в полном объеме не была исполнена, что послужило основанием для начисления пени. При этом налоговый орган указал на то, что в уплату задолженности по транспортному налогу за 2018 год, на основании вынесенного мировым судьей судебного участка № 21 Брянского судебного района Брянской области судебного приказа №2а-646/2020 от 30.03.2020 из службы судебных приставов поступили платежные документы в общей сумме 2 599 руб. 89 коп. 16.07.2020 указанный судебный приказ № 2а-646/2020 от 30.03.2020, отменен, при этом остаток задолженности по налоговым платежам за 2018 год составил 18 568 руб. 11 коп. Помимо этого, ФИО3 была произведена частичная оплата задолженности, на основании платежных документов от 01.12.2023 на сумму 732 руб. и 2196 руб., которая была зачтена в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2018 год. Кроме того, административный истец указал на то, что ФИО3 налоговым органом начислен транспортный налог за 2019 год в сумме 6 415 руб., по сроку уплаты 01.12.2020, при этом, налоговым органом налоговое уведомление не формировалось и в адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией не направлялось, в связи, с чем налогоплательщику 09.11.2023 был произведен перерасчет налоговых обязательств по транспортному налогу за 2019 год в сумме 6 415 руб.

На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа отрицательное сальдо по ЕНС составляло 41 507 руб. 94 коп., из них задолженность по налогу в размере 30 995 руб. 11 коп., задолженность по пени в размере 10 512 руб. 83 коп., включающие пени на которые ранее были применены меры взыскания в размере в сумме 0 руб., уменьшенные после перерасчета за 2019 год в сумме 1399 руб. 12 коп., с чем задолженность по пене, которая взыскивается в рамках данного административного иска составляет (10 512 руб. 83 коп. – 1399 руб. 12 коп.) =9113 руб. 71 коп., которая включает сумма пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо за период с 01.01.2023 по 15.10.2023 в сумме 2039 руб. 34 коп., а так же пени, образовавшиеся до введения института ЕНС, а именно до 01.01.2023 пени, начисленные на сумму сальдо в размере 3084 руб. в размере 255 руб. 86 коп., а так же пени, начисленные на сумму сальдо в сумме 21 496 руб. 11 коп. в размере 1783 руб. 48 руб.

Кроме того, на момент формирования заявления отрицательное сальдо составляло в сумме 24580 руб. 11 коп., в том числе: задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 156 руб.; по транспортному налогу за 2021 год в сумме 732 руб.; по транспортному налогу за 2020 год в сумме 2196 руб.; по транспортному налогу за 2018 год в сумме 21 496 руб. 11 коп..

Таким образом размер пени образовавшиеся до введения института ЕНС, а именно до 01.01.2023, на которые не применены меры взыскания составил 7074 руб. 37 коп. (9113 руб. 71 коп.- 2039 руб. 34 коп.).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налоговых платежей в адрес административного ответчика было направлено налоговое требование № от 23.07.2023, на сумму 40517 руб. 25 коп., в том числе по налогам в сумме 30995 руб. 11 коп., по пени в сумме 9522 руб. 14 коп.

Данное требование ФИО3 до настоящего времени в полном объеме не исполнено, задолженность в добровольном порядке не уплачена.

УФНС России по Брянской области 02.11.2023 обратилось к мировому судье судебного участка № 73 Брянского судебного района Брянской области с заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО3 задолженности за 2018-2021годы за счет имущества физического лица в размере 41507руб. 94 коп., в том числе по налогам в размере 30995 руб. 11 коп., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 10512 руб. 83 коп.

Определением мирового судьи судебного участка № 73 Брянского судебного района Брянской области от 12.01.2024 отменен судебный приказ от 07.11.2023 о взыскании с ФИО3 в пользу УФНС России по Брянской области задолженности по обаятельным платежам и санкциям за счет имущества налогоплательщика, в связи с поступлением возражений должника (административного ответчика) ФИО3

Ссылаясь на указанные обстоятельства, УФНС России по Брянской области, указывая на частичное погашение задолженности по платежным документам от 13.08.2024 в сумме 6743 руб., с учетом уточнения административных исковых требований в порядке ст. 46 КАС РФ просит суд взыскать с административного ответчика ФИО3 (ИНН <***>), задолженность по обязательным платежам и санкциям в общей сумме 24022 руб. 80 коп. в том числе: налог на имущество за 2021 год в сумме 156 руб., транспортный налог за 2021 год в сумме 732 руб., транспортный налог за 2020 год в сумме 2196 руб., пени в сумме 2921 руб. 78 коп., транспортный налог за 2018 год в сумме 11825 руб. 11 коп., пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2018 год в сумме 6191 руб. 93 коп.

В судебном заседании представитель административного истца УФНС России по Брянской области ФИО1 уточненные административный иск поддержала в полном объеме, при этом пояснив, что сторонами была произведена сверка в связи с представленными стороной административного ответчика платежными документами, в ходе которой было выявлено, что ФИО3 производилась оплата налоговых платежей, однако оплата не поступала, при этом так же производилось списание денежных средств со счета ФИО3 инкассовым поручением, а так же в рамках возбуждённых исполнительных производств.

Представитель административного ответчика ФИО2 в судебном заседании просил отказать в удовлетворении административного иска, указав, что с заявленными исковыми требованиями не согласны, ввиду отсутствия задолженности по налогам и пропуска срока для обращения в суд с данными требованиями. В частности в отношении требования об уплате транспортного налога в размере 18568 руб. 11 коп. за 2018 год, задолженность отсутствует, т.к. была своевременно и в полном объеме оплачена, что подтверждается платежным поручением №50 от 10.09.2019, заявлением ФИО4 от 11.02.2020 и ответом МИФНС России №5 по Брянской области от 11.03.2020. Кроме того, административным истцом пропущен установленный законом срок для обращения в суд с данным требованием, поскольку судебный приказ о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018 год был отменен 16.07.2020, а с требованиями о взыскании налога в районный суд истец обратился только 11.07.2024, т.е. с пропуском шестимесячного срока, ходатайство о восстановлении срока административным истцом не заявлялось. Кроме того, транспортный налог за 2020 год оплачен, что подтверждается чеком по операции ПАО «Сбербанк» от 30.11.2023, транспортный налог за 2021 год оплачен, что подтверждается чеком по операции ПАО «Сбербанк» от 30.11.2023, налог за имущество за 2021 оплачен через портал Госуслуг, что подтверждается платежами на сумму 142 руб. от 11.09.2022, на сумму 6 руб. 55 коп. от 11.09.2022, на сумму 129 руб. от 11.09.2022, на сумму 14 руб. 51 коп. от 11.09.2022г., а всего на сумму 292 руб. 06 коп., т.е. в данном случае налог оплачен в большем размере.

В судебное заседание административный ответчик ФИО3, иные лица участвующие в деле не явились о месте и времени проведения судебного заседания извещены надлежащим образом, ходатайств об отложении дела слушанием не заявляли. Суд в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Выслушав представителя административного истца УФНС России по Брянской области ФИО1, представителя административного ответчика ФИО2, исследовав материалы дела, материалы административного дела №2а-2532/2023, № 2а-646,/2020, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1).

При этом административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2).

Аналогичные положения закреплены в ст. 48 НК РФ, которой предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

В силу п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Установлено что, судебный приказ №2а-2532/2023 мирового судьи судебного участка № 73 Брянского судебного района Брянской области от 07.11.2023 о взыскании с ФИО3 задолженности по обязательным платежам и санкциям за период с 2018 года по 2021 год за счет имущества физического лица в размере 41507 руб. 94 коп., государственной пошлины в размере 722 руб. отменен определением мирового судьи судебного участка № 73 Брянского судебного района Брянской области от 12.01.2024, в связи с поступившими возражениями ФИО3

С административным исковым заявлением в Брянский районный суд Брянской области административный истец обратился 11.07.2024 путём направления административного искового заявления в электронном виде, т.е. в пределах установленного законом шестимесячного срока со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Разрешая заявленные исковые требования, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в п. 1 ст. 3 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (ч. 4 ст. 57 НК РФ), а в случае неуплаты налога, извещение о неуплаченной сумме, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога в адрес налогоплательщика направляется в виде требования об уплате налога, которое содержит сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком, сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (ст. 69 НК РФ).

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 НК РФ).

Таким образом, налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) обязанности платить налоги в НК РФ предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.

В силу положений п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик (налоговый агент) должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

На основании п. 3 ст. 75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано c несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ, п. 1 ст. 409 НК РФ, соответственно транспортный налог, имущественный налог, подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно положениям ч.7 ст. 6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Таким образом, установленный законодательством о налогах и сборах последний срок уплаты налога за 2018 год установлен не позднее 02.12.2019, за 2019 год установлен не позднее 01.12.2020, за 2020 год установлен не позднее 01.12.2021, за 2021 год установлен не позднее 01.12.2022.

При этом налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 3 ст. 363 НК РФ).

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п. 1 ст. 362 НК РФ).

В силу п. 3 ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Такими органами в силу п. 2 Постановления Правительства РФ от 12.08.1994 №938 «О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации», действующего в период возникновения рассматриваемого судом налогового правоотношения, в отношении автомототранспортных средств, имеющих максимальную конструктивную скорость более 50 км/ч, и прицепов к ним, предназначенных для движения по автомобильным дорогам общего пользования являлись подразделения Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел РФ (ГИБДД МВД РФ).При этом в соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на имя которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения по ст. 358 НК РФ.

Объектом обложения транспортным налогом признаются в т.ч. автомобили, зарегистрированные в установленном порядке (ч. 1 ст. 358 НК РФ).

Подпунктом 1 п. 1 ст. 359 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в п. 1.1. данного пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговые ставки по правилам п. 1 ст. 361 НК РФ устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Согласно п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговые ставки по транспортному налогу в зависимости от мощности двигателя определены ст. 2 Закона Брянской области «О транспортном налоге» от 09.11.2002 №82-З.

Согласно п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Как усматривается из материалов дела, ФИО3 в 2018- 2021 годах, являлась плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, поскольку ей на праве собственности принадлежало следующее имущество: легковой автомобиль ЛЕКСУС RX 300, гос.per.знак №, (период владения с 13.12.2012 по 11.05.2018); легковой автомобиль BMW ХЗ, гос.per.знак №, (период владения с 21.06.2017 по 19.03.2019); легковой автомобиль MERCEDES-BENZ, гос.per.знак №, (период владения с 22.01.2013 14.05.2021); квартира с кадастровым номером №, по адресу: <адрес> (период владения с 13.10.2003 по настоящее время).

При таких обстоятельствах, по мнению суда, ФИО3 правомерно признается плательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога, а у налогового органа, имевшего информацию о зарегистрированных за административным ответчиком объектах движимого и недвижимого имущества, имелись основания для начисления соответственно транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункты 2, 4 статьи 52 НК РФ).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Судом установлено, что налоговым органом ФИО3 направлены в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика:

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, на уплату в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2018 год в сумме 24096 руб. и налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 16 руб., а всего в сумме 24112 руб.;

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, на уплату в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2020 год в сумме 2196 руб. и налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 142 руб., всего в сумме 2338 руб.;

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, на уплату в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2021 год в сумме 732 руб. и налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 156 руб., всего в сумме 888 руб.

Административной истец, указывая на то, что в установленный срок транспортный налог и налог на имущество физических лиц административным ответчиком не уплачен. При этом, как указал административный истец в уплату задолженности по транспортному налогу за 2018 год, на основании вынесенного мировым судьей судебного участка № 21 Брянского судебного района Брянской области судебного приказа №2а-646/2020 от 30.03.2020 из службы судебных приставов поступили платежные документы в общей сумме 2 599 руб. 89 коп. 16.07.2020 указанный судебный приказ № 2а-646/2020 от 30.03.2020, отменен, при этом остаток задолженности по налоговым платежам за 2018 год составил 18 568 руб. 11 коп. Помимо этого, ФИО3 была произведена частичная оплата задолженности, на основании платежных документов от 01.12.2023 на сумму 732 руб. и 2196 руб., которая была зачтена в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2018 год. Кроме того, административный истец указал на то, что ФИО3 налоговым органом начислен транспортный налог за 2019 год в сумме 6 415 руб., по сроку уплаты 01.12.2020, при этом, налоговым органом налоговое уведомление не формировалось и в адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией не направлялось, в связи, с чем налогоплательщику 09.11.2023 был произведен перерасчет налоговых обязательств по транспортному налогу за 2019 год в сумме 6 415 руб., указанная задолженность была исключена.

Вместе с тем, судом установлено, что налоговым органом ФИО3, в связи с несвоевременной оплатой транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2017-2018, 2020- 2021 годы, были начислены пени, которые на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа отрицательное сальдо по ЕНС составляли 41 507 руб. 94 коп., из них задолженность по налогу в размере 30 995 руб. 11 коп., задолженность по пени в размере 10 512 руб. 83 коп., включающие пени на которые ранее были применены меры взыскания в размере в сумме 0 руб., уменьшенные после перерасчета за 2019 год в сумме 1399 руб. 12 коп., с чем задолженность по пене, которая взыскивается в рамках данного административного иска составляет (10 512 руб. 83 коп. – 1399 руб. 12 коп.) =9113 руб. 71 коп., которая включает сумма пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо за период с 01.01.2023 по 15.10.2023 в сумме 2039 руб. 34 коп., а так же пени, образовавшиеся до введения института ЕНС, а именно до 01.01.2023 пени, начисленные на сумму сальдо в размере 3084 руб. в размере 255 руб. 86 коп., а так же пени, начисленные на сумму сальдо в сумме 21 496 руб. 11 коп. в размере 1783 руб. 48 руб.

Помимо этого, на момент формирования административного искового заявления отрицательное сальдо составляло в сумме 24580 руб. 11 коп., в том числе: задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 156 руб.; по транспортному налогу за 2021 год в сумме 732 руб.; по транспортному налогу за 2020 год в сумме 2196 руб.; по транспортному налогу за 2018 год в сумме 21 496 руб. 11 коп., в связи, с чем пени, образовавшиеся до введения института ЕНС, а именно до 01.01.2023, на которые не применены меры взыскания составили 7074 руб. 37 коп. (9113 руб. 71 коп.- 2039 руб. 34 коп.), в данную сумму включены пени:

по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 1 руб.17 коп., за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 (применены меры взыскания по ст. 48 НК РФ, взыскивается в данном административном иске);

по транспортному налогу:

- за 2021 год в сумме 5 руб. 49 коп., за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 (к налогу за 2021 год, применены меры взыскания по ст. 48 НК РФ, взыскивается в рамках данного административного иска);

- за 2020 год в сумме 151 руб. 27 коп., за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 (к налогу за 2020 год, применены меры взыскания по ст. 48 НК РФ, применены меры взыскания по ст. 48 НК РФ, взыскивается в рамках данного административного иска);

- за 2018 год в сумме 4408 руб. 45 коп., за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 (к налогу за 2018 год, применены меры взыскания по ст. 48 НК РФ, вынесен судебный приказ № 2а-1136/2020 от 16.06.2020, который был отменен 16.07.2020, а после отмены судебного приказа налоговый орган не обращения с административным иском в суд);

- за 2017 год в сумме 2507 руб. 99 коп., за период с 04.02.2019 по 04.08.2020 (к налогу за 2017 год, применены меры взыскания по ст. 48 НК РФ, налоговый орган отказался от административного иска в связи с оплатой задолженности по делу № 2a-1081/2020 от 05.10.2020, находившемуся в производстве Брянского районного суда Брянской области).

Пунктом 1 ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ" (далее - Закон N 263-ФЗ) установлено, что сальдо единого налогового счета физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 Кодекса, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей физического лица по уплате налогов.

Согласно ч.2 ст. 4 Закона N 263-ФЗ в целях п. 1 ч. 1 данной статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы, в том числе недоимок по налогам и задолженности по пеням, по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок их взыскания.

В силу п. 7 ст. 11.3 Кодекса при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, если со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты налога прошло более трех лет.

В силу ст. 11. 4 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Судом установлено, что налоговым органом ФИО3, в связи с ненадлежащим исполнением обязанностей по уплате налогов, направлено путем почтового отправления требование № №, по состоянию на 23.07.2023 в общей сумме 40517 руб. 25 коп., в том числе: налога в размере 309954 руб. 11 коп., пени в сумме 9552 руб. 14 коп., а также указано на обязанность уплатить в установленный срок до 11.09.2023 указанную задолженность.

Как указал административный истец в административном исковом заявлении, вышеназванное требование до настоящего времени административным ответчиком ФИО3 в полном объеме не исполнено, задолженность по уплате налога, пени, и соответственно отрицательное сальдо ЕНС не погашено.

Между тем, разрешая заявленные требования, суд учитывает следующее.

В ходе рассмотрения настоящего дела стороной административного ответчика в обоснование возражений относительно заявленных требований представлены платежные документы, в счет уплаты транспортного налога и налога на имущества физических лиц, в ходе анализа представленных документов, установлено, следующее.

На основании направленного в адрес ФИО3 налогового уведомления № от 04.07.20149, об уплате транспортного налога за 2018 год в размере 24096 руб., в соответствии с платежным поручением № 50 от 10.09.2019 ФИО4 (супруг административного ответчика) произведена оплата налогового платежа в сумме 24096 руб., при этом на основании заявления ФИО4 от 11.02.2020, об уточнении налогового платежа, в счет оплаты транспортного налога за ФИО3 в сумме 24096 руб., налоговым органом (МИФНС России №5 по Брянской области) на основании представленного документа было произведено уточнение налогового платежа, в связи, с чем указанная сумма оплаты была разнесена в карточку «РСБ» в соответствии с представленными реквизитами, что подтверждается представленным информационным письмом МИФНС России №5 по Брянской области от 11.03.2020 №, и не оспаривалось представителем административного истца УФНС России по Брянской области в ходе рассмотрения настоящего дела.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что ФИО3 обязанность по уплате транспортного налога за 2018 год исполнена в полном объеме, исходя из изложенного требования УФНС России по Брянской области в части взыскания транспортного налога за 2018 год удовлетворению не подлежат.

Кроме того, из анализа представленных стороной административного ответчика платежных документов усматривается, что ФИО3 внесены платежи в счет оплаты транспортного налога за 2020 года в размере 2196 руб. (налоговое уведомление № от 01.09.2021) в сумме 2196 руб., что подтверждается чеком по операции мобильное приложение ПАО «Сбербанк» от 30.11.2023 и транспортного налога за 2021 год в размере 732 руб. (налоговое уведомление № от 01.09.2022) в сумме 732 руб., что подтверждается чеком по операции мобильное приложение ПАО «Сбербанк» от 30.11.2023, не оспаривалось представителем административного истца УФНС России по Брянской области в ходе рассмотрения настоящего дела.

Вместе с тем, из анализа представленной в материалы дела в табличной форме сверки по уплате транспортного налога, установлено, что оплата указанного транспортного налога за 2020-2021 годы была произведена административным ответчиком ФИО3 в полном размере.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что ФИО3 обязанность по уплате транспортного налога за 2020-2021 годы исполнена в полном объеме, исходя из изложенного требования УФНС России по Брянской области в части взыскания транспортного налога за 2020 год в сумме 2196 руб. и за 2021 год в сумме 732 руб. удовлетворению не подлежат.

Разрешая требования административного истца в части уплаты налога на имущество физических лиц за 2021 год, в сумме 156 руб. судом установлено, что ФИО3 внесены платежи в счет оплаты указанного налога 11.02.2022 на сумму 142 руб. и на сумму 14 руб. 51 коп., а всего в сумме 156 руб. 51 коп., что подтверждается представленными в материалы дела платежными документами об оплате налоговых платежей, посредствам портала «Госуслуги» в сети интернет не оспаривалось представителем административного истца УФНС России по Брянской области в ходе рассмотрения настоящего дела.

Кроме того, из анализа представленной в материалы дела в табличной форме сверки по уплате налога на имущество физических лиц, установлено, что оплата указанного налога на имущество физических лиц за 2021 год была произведена административным ответчиком ФИО3 в полном размере.

Исходя из изложенного, суд приходит к выводу о том, что ФИО3 обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год исполнена в полном объеме, исходя из изложенного требования УФНС России по Брянской области в части взыскания налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 156 руб., удовлетворению не подлежат.

Разрешая требования УФНС России по Брянской области о взыскании с административного ответчика ФИО3 пени, начисленной на задолженность по уплате транспортного налога за 2018 год, в размере 6191 руб. 93 коп., а так же пени в сумме 2921 руб. 78 коп., исходя из анализа представленных платежных документов, а так же принимая во внимание, что исходя из установленных по делу обстоятельств, которыми установлен факт оплаты ФИО3 транспортного налога за 2018, 2020-2021 годы, и налога на имущество физических лиц за 2021 год, при этом учитывая, что УФНС России по Брянкой области произведено начисление пени на задолженность по уплате транспортного налога за 2017 год, от взыскания которой правопредшественник административного истца (МИФНС России №5 по Брянской области) отказался в судебном порядке, что мнению суда исключает возможность начисления и взыскания указанной пени, поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени, начисленной на сумму тех налогов, право на взыскание, которых налоговым органом утрачено, при этом ее начисление (неначисление) правового значения не имеет, при этом суд также учитывает проведенную сторонами настоящего спора в ходе рассмотрения настоящего делу сверку по оплате налоговых платежей административным ответчиком, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для взыскания с ФИО3 пени по уплате указанного транспортного налога в размере 6191 руб. 93 коп. а так же задолженности по пени в сумме 2921 руб. 78 коп.

Учитывая приведенные требования закона и установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административных исковых требований УФНС России по Брянской области к ФИО3 о взыскании обязательных платежей и санкций

Руководствуясь ст.ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска Управления Федеральной налоговой службы России по Брянской области к ФИО3 о взыскании обязательных платежей и санкций, отказать.

Решение может быть обжаловано в Брянский областной суд через Брянский районный суд Брянской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий О.В. Васина

Мотивированное решение изготовлено 06 марта 2025 года