Дело № 2а-597/2025

УИД 04RS0004-01-2025-000931-48

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 июля 2025 г. Гусиноозерск

Гусиноозерский городской суд Республики Бурятия в составе судьи Фёдоровой Д.М.,

при секретаре Дашиевой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Обращаясь в суд, административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность на общую сумму 10 104,12 руб., в том числе: транспортный налог с физических лиц - в размере 3 572 руб. за отчетный период 2023 со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, – в размере 3 572 руб. за отчетный период 2022 со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, налог на имущество физических лиц по ставкам городских поселений – в размере 2 руб. за отчетный период 2023 со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, земельный налог физических лиц в границах сельских поселений – в размере 256 руб. за отчетный период ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, – в размере 501 руб. за отчетный период 2021 со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, налог на профессиональный доход – в размере 195 руб. за отчетный период ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, – в размере 303 руб. за отчетный период ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, - в размере 318 руб. за отчетный период ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ; пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - НК РФ), распределяемые с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 1385,12 руб., мотивируя требования неисполнением налогоплательщиком обязательств по уплате соответствующих налогов в указанный период.

Административный истец, ссылаясь на требования статей 11, 11.3 НК РФ о том, что совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС); исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности. Налоговым органом требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0. Согласно статьям 69, 70 НК РФ административному ответчику налоговым органом направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 5 543,90 руб., в котором предложено оплатить задолженность до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением указанного требования административный истец обратился к мировому судье о вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени, ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, извещены надлежаще, причины неявки суду неизвестны. Представитель административного истца при подаче в суд административного иска ФИО2 просила о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Суд, руководствуясь частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), полагал возможным рассмотрение дела в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему выводу.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Неисполнение обязанности лицом уплатить законно установленные налоги и сборы влечет ущерб Российской Федерации в виде не полученных бюджетной системой денежных средств.

Как отмечено Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления: 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

Согласно пункту 8 статьи 45 НК РФ при наличии недоимки по налогам, а также пеней, процентов, штрафов в первую очередь будет погашаться задолженность с более ранней датой возникновения по налогам. Затем начисления налогов с текущей датой. После этого ЕНП распределится в погашение пеней, процентов, штрафов иной порядок погашения задолженности положениями НК РФ не предусмотрен.

В силу пункта 1 статьи 18 НК РФ специальные налоговые режимы устанавливаются настоящим Кодексом и применяются в случаях и порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах. Специальные налоговые режимы могут быть установлены также федеральными законами, принятыми в соответствии с настоящим Кодексом, предусматривающими проведение экспериментов по установлению специальных налоговых режимов.

Специальные налоговые режимы могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов, предусмотренных статьями 13 - 15 настоящего Кодекса.

К специальным налоговым режимам относится налог на профессиональный доход (в порядке эксперимента) (пп. 6 п. 2 ст. 18 НК РФ).

Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее - ФЗ №422 от 27.11.2018) регулирует проведение эксперимента по установлению специального налогового режима Налог на профессиональный доход».

Согласно статье 4 ФЗ №422 от 27.11.2018 налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) (ч. 1 ст. 6 ФЗ №422 от 27.11.2018).

В соответствии с частью 1 статьи 7 ФЗ №422 от 27.11.2018 в целях настоящего Федерального закона датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу части 1 статьи 8 ФЗ №422 от 27.11.2018 налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Статьей 9 ФЗ №422 от 27.11.2018 установлен налоговой период.

Порядок исчисления и уплаты налога предусмотрен статьей 11 ФЗ №422 от 27.11.2018.

Согласно пункту 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В силу статьи 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 1 ст. 363 НК РФ).

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу части 1 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно статье 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят категории налогоплательщиков, предусмотренные п. 1 настоящей статьи.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (п. 2 ст. 228 НК РФ).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 228 НК РФ).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ).

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 229 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 руб.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога (п. 3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

По смыслу ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Налоговое законодательство связывает возможность принудительного взыскания налога с исполнением требования об уплате налога.

Согласно пункту 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу положений статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 4 статьм 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу статьи 62 КАС РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 была зарегистрирована в налоговом органе в качестве плетельщика налога на профессиональный доход с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; является плательщиком налогов на транспорт, землю, имущество с физических лиц, доходы физических лиц за рассматриваемый период времени.

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлялись налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором приведен расчеты сумм транспортного налога - 3 572 руб., земельного налога - 501 руб., и разъяснена обязанность уплатить налог к срок до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором приведены расчеты сумм транспортного налога - 3 572 руб., земельного налога - 256 руб., налога на имущество физических лиц - 2 руб. и разъяснена обязанность уплатить налог в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 получено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ получено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.

Сведения, подтверждающие работу кабинета налогоплательщика ФИО1 представлены административным истцом.

В связи с неуплатой указанных налогов в установленный законом срок, налоговым органом через личный кабинет ФИО1 было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в размере 3 572 руб., налога на профессиональный доход в размере 1 230,90 руб., земельного налога в размере 501 руб., пени в размере 239,87 руб., в котором предложено оплатить задолженность до ДД.ММ.ГГГГ.

Административный ответчик в установленный законом срок обязанность по уплате налогов не выполнила, доказательств обратного, суду не представлено.

С 01.01.2023 года налоговые органы перешли к системе единого налогового счета (далее - ЕНС). Учитывая дату формирования требования после 1 января 2023, к спорным правоотношениям применяются положения Закона № 263-ФЗ «О изменений в части первую и вторую НК РФ» (далее - Закон № 263-Ф3).

Согласно пункту 1 стать 4 Закона № 263-Ф3 сальдо ЕНС формируется 1 января 2023 года, на основании имеющихся у налоговых органов сведений.

Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо «0» (или равенства «0»).

В случае неисполнения требования об уплате задолженности налоговыми органами принимается решение о взыскании за счет денежных средств, в размере актуального отрицательного сальдо ЕНС, в том числе при его увеличении, и действует до момента формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС.

В соответствии со статьей 46 НК РФ налоговым органом принято решение от № о взыскании за счет денежных средств на счетах налогоплательщика задолженности в общем размере 9 890,22 руб., которое направлено в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика).

Налоговый орган указывает, что им принимались меры взыскания в соответствии со статьей 48 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи. Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом (пункт 2 статьи 48 НК РФ).

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

При этом подпункт 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ может быть применен в том случае, когда с налогоплательщика в судебном порядке уже взыскивалась задолженность, предъявленная по требованию об уплате задолженности, выставленному на основании статьи 69 НК РФ.

Таким образом, в силу вышеприведенных норм закона спорная задолженность по настоящему делу обеспечена своевременно принятыми мерами взыскания, о чем налоговым органом представлены в подтверждение своих доводов доказательства.

УФНС России по Республике Бурятия обратилось к мировому судье № <адрес> Республики Бурятия о вынесении судебного приказа № о взыскании с ФИО1 задолженности за 2021-2023 в размере 10 104,13 руб. ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ.

Согласно определению мирового судьи № <адрес> Республики Бурятия от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени в вышеуказанных размерах, после чего налоговый орган последовательно, выражая волю на взыскание с налогоплательщика обязательных платежей и санкций, обратился в суд в порядке главы 32 КАС РФ с административным исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается почтовым штемпелем на почтовом конверте.

Суд, проверив расчет суммы задолженности по недоимке по налогу на имущество физических лиц, земельному и транспортному налогам, налогу на профессиональный доход, пени, соглашается с ним; административным ответчиком контррасчет суммы долга не представлен.

Материалами дела подтверждено и сторонами не отрицается, что административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налогов, налога на профессиональный доход добровольно возложенную на него обязанность не исполнила, недоимку по налогам и пени не погасила.

Исходя из изложенного, с учетом приведенных норм права в совокупности с представленными по делу доказательствами, административные исковые требования о взыскании налога на имущество физических лиц, земельного налога, транспортного налога, налога на профессиональный доход, пени суд признает обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Нарушения процедуры взыскания налоговой задолженности налоговым органом не допущено. Сроки обращения с заявлением о вынесении судебного приказа и с административным иском о взыскании задолженности соблюдены.

Таким образом, суд взыскивает с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия задолженность на общую сумму 10 104,12 руб., в том числе: транспортный налог - в размере 3 572 руб. за отчетный период 2023, – в размере 3 572 руб. за отчетный период 2022, налог на имущество физических лиц – в размере 2 руб. за отчетный период 2023, земельный налог – в размере 256 руб. за отчетный период ДД.ММ.ГГГГ, – в размере 501 руб. за отчетный период 2021, налог на профессиональный доход – в размере 195 руб. за отчетный период ДД.ММ.ГГГГ, – в размере 303 руб. за отчетный период ДД.ММ.ГГГГ, - в размере 318 руб. за отчетный период ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 1 385,12 руб.

На основании части 1 статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с чем, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования «Селенгинский район» в размере 4 000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь статьей 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>), зарегистрированной и проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия задолженности на общую сумму 10 104,12 руб., в том числе: транспортный налог - в размере 3 572 руб. за отчетный период 2023, – в размере 3 572 руб. за отчетный период 2022, налог на имущество физических лиц – в размере 2 руб. за отчетный период 2023, земельный налог – в размере 256 руб. за отчетный период ДД.ММ.ГГГГ, – в размере 501 руб. за отчетный период 2021, налог на профессиональный доход – в размере 195 руб. за отчетный период ДД.ММ.ГГГГ, – в размере 303 руб. за отчетный период ДД.ММ.ГГГГ, - в размере 318 руб. за отчетный период ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 1385,12 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход муниципального образования «Селенгинский район» в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Бурятия путем подачи апелляционной жалобы через Гусиноозерский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Д.М. Фёдорова

В окончательной форме решение изготовлено 28 июля 2025.