Решение по делу № 2А-3914/2024 от 25.04.2025

2а-581/2025

УИД 56RS0030-01-2024-005942-72

Решение

Именем Российской Федерации г. Оренбург 26 марта 2025 года

Промышленный районный суд г.Оренбурга в составе: председательствующего судьи Бахтияровой Т.С., при секретаре Гревцевой О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам,

установил:

МИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с указанным иском, ссылаясь, что ФИО3 ДД.ММ.ГГГГ получен доход от продажи 1/16 доли объекта недвижимого имущества, находившегося в собственности менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ квартира, расположенная по адресу: <адрес>.

По сведениям, полученным в рамках статьи 85 Кодекса, от органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (далее – Росреестр), документами основания прекращения права собственности вышеуказанных объектов являются договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ б/н.

Согласно предоставленных Росреестром сведений сумма сделки от продажи 1/16 доли объектов недвижимого имущества <данные изъяты> рублей, кадастровая стоимость от продажи 1/16 доли недвижимого имущества по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет <данные изъяты> рублей.

Таким образом, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, с учетом предоставленного имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 и подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса, за 2020 год составляет <данные изъяты>

Также установлено, что ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ получил доход в результате получения в дар 1/7 доли недвижимого имущества, находящегося по адресу:<адрес>, <адрес>Б, <адрес>.

По сведениям органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество кадастровая стоимость вышеуказанного имущества по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>.

Таким образом, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по данным налогового органа, за 2020 год <данные изъяты> рублей * 13%).

С учетом частичной уплаты сумма задолженности по налогу составляет <данные изъяты> рубля.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки административным ответчиком обязательные платежи не уплачены, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени на недоимку за 2020 год в сумме <данные изъяты> рубль за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с главой 11.1 КАС РФ Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обращалась в мировой суд судебного участка №<адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа отДД.ММ.ГГГГ №

По состоянию на дату предъявления иска задолженность по обязательным платежам административным ответчиком не погашена.

На основании изложенного, просит взыскать с ФИО3 задолженность по обязательным платежам в том числе:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) за 2020 год – <данные изъяты> копеек, пени в сумме <данные изъяты> рубль за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен о дне и месте рассмотрения дела надлежащим образом, в заявлении просил рассмотреть део в свое отсутствие, поддержав исковые требования.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, возражений по требованиям административного истца суду не представил.

В соответствии с ч.2 ст.150Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, а также их представители в случаях, если представители извещены судом и (или) ведение гражданами административного дела с участием представителя является обязательным, обязаны до начала судебного заседания известить суд о невозможности явки в судебное заседание и причинах неявки. Если указанные лица не сообщили суду о причинах своей неявки в судебное заседание в установленный срок, такие причины считаются неуважительными и не могут служить основанием для вывода о нарушении процессуальных прав этих лиц.

Неявка представителя заинтересованного лица является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве дела и иных процессуальных правах, что не противоречит положениям ст. 6 Конвенции о защите прав человека и основных свобод, статья 7, 8, 10 Всеобщей декларации прав человека.

Суд в соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса, извещенных надлежащим образом.

Выслушав стороны, исследовав материалы дела, суд находит требование налогового органа подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции РФ ист. 3 Налогового кодекса РФкаждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 НК РФ.

В соответствии с положениямист. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу подпункта 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 данного Кодекса.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что исчисление и уплату налога производят физические лица исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (часть 3 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества с учетом особенностей, установленных статьи 217.1 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 2 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, приведенных в пункте 3 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, при соблюдении хотя бы одного из которых указанный минимальный предельный срок владения составляет три года (пункт 4 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу положений ч. 2, 3 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом (пункт 2 статьи 8.1 Гражданского кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 131 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.

В силу положений статьи 219 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности на здания, сооружения и другое вновь создаваемое недвижимое имущество, подлежащее государственной регистрации, возникает с момента такой регистрации.

Согласно пункту 2 статьи 8.1 Гражданского кодекса Российской Федерации права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.

По общему правилу минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества исчисляется с даты государственной регистрации на него права собственности.

В силу положений подпункта 3 пункта 1 статьи 8 Гражданского кодекса Российской Федерации гражданские права и обязанности возникают, в частности, из решения суда, установившего гражданские права и обязанности.

Согласно пункту 2 статьи 13 Гражданского кодекса Российской Федерации вступившие в законную силу судебные постановления являются обязательными для всех без исключения и подлежат неукоснительному исполнению на всей территории Российской Федерации.

В соответствии с частью 5 статьи 1 Федерального закона от 13 июля 2015 года N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости" государственная регистрация права в Едином государственном реестре недвижимости является единственным доказательством существования зарегистрированного права. Зарегистрированное в Едином государственном реестре недвижимости право на недвижимое имущество может быть оспорено.

В случае, если право собственности на объекты недвижимого имущества признано непосредственно решением суда, то минимальный предельный срок владения объектами недвижимого имущества определяется с даты вступления в силу этого решения.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО3 ДД.ММ.ГГГГ получен доход от продажи 1/16 доли объекта недвижимого имущества, находившегося в собственности менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ квартира, расположенная по адресу: <адрес>, <адрес>.

По сведениям, полученным в рамках статьи 85 Кодекса, от органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (далее – Росреестр), документами основания прекращения права собственности вышеуказанных объектов, является договор купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ б/н.

Таким образом, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по данным налогового органа, с учетом предоставленного имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 и подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса, за 2020 год составляет <данные изъяты> рублей)*0,13).

Срок представления Декларации за год 2020 – ДД.ММ.ГГГГ.

На основе имеющихся у налоговых органов документов (информации), полученных от органов, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество в соответствии со статьей 85 Кодекса, установлено, что ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ получил доход в результате получения в дар 1/7 доли недвижимого имущества, находящегося по адресу:<адрес>

С учетом частичной уплаты сумма задолженности по налогу составляет <данные изъяты> рубля.

В соответствии со статьями 69 и 70 НК РФ ФИО1 почтовой корреспонденцией направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Пунктом 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Следовательно, налоговый орган своевременно обратился в суд в порядке искового производства.

Пунктом 4 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Учитывая вышеизложенное, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа и после отмены его отмены с административным иском в установленные законом сроки.

Тем самым суд приходит к выводу, что срок для взыскания недоимок по налогам и соответствующим суммам пени налоговой инспекцией не пропущен.

Принимая во внимание вышеизложенное, с административного ответчика подлежат взысканию суммы налога на доходы физических лиц, а также соответствующие суммы пени в общей сумме 17535 рублей 49 копеек.

В соответствии с п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Размер государственной пошлины определяется подпунктом 1 пункта 1 статьи333.19Налогового Кодекса Российской Федерации, с учетом размера удовлетворенных исковых требований. При этом оговорено, что при обращении с исковым заявлением имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 100 000 рублей государственная пошлина оплачивается в размере <данные изъяты> рублей.

При наличии освобождения административного истца от уплаты государственной пошлины в силу п.п.19 п.1 ст. 333.36 НК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме <данные изъяты> рублей.

Руководствуясь ст.ст. 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> недоимку по уплате обязательных платежей в сумме <данные изъяты> копеек, в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год в сумме <данные изъяты> копеек, пени за 2020 год в сумме <данные изъяты> копейка за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Промышленный районный суд г. Оренбурга в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированный текст решения суда составлен 25 апреля 2025 года.

Судья Бахтиярова Т.С.