Дело № 2а-2609/2022

УИД:18RS0011-01-2022-004760-07

Решение

Именем Российской Федерации

г.Глазов 15 декабря 2022 года

Глазовский районный суд Удмуртской Республики в составе

председательствующего судьи Судневой Т.М.,

при секретаре Бехтемыровой В.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по УР к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № по Удмуртской Республике обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности. Требования мотивированы тем, что налогоплательщиком не исполнена обязанность, установленная в ст. 57 Конституции РФ, об уплате законно установленных налогов и сборов, а именно обязанность по уплате страховых взносов, оплата которых предусмотрена пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, п.3 ст.420 НК РФ. Пунктом 1 ст.430 НК РФ установлен размер страховых взносов для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса за ДД.ММ.ГГГГ год страховые взносы на обязательное пенсионное страхование 32448,00 руб., страховые взносы в фиксированном размере на обязательное медицинское страхование 8426,00 руб. ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, а следовательно, являлась плательщиком вносов. За 2021 год начислены страховые взносы с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 обязанность по уплате страховых взносов не исполнена. Административному ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Требование не исполнено. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании задолженности отменен в связи с возражениями налогоплательщика. Административный ответчик также является плательщиком налога на имущество физических лиц. Решением Глазовской городской Думы от ДД.ММ.ГГГГ № «Об установлении на территории муниципального образования «Город Глазов» налога на имущество физических лиц» установлены следующие ставки налога на имущество физических лиц. Сумма налога за 2018 год за комнату составила 96,00 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год – 105,00 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год – 116 руб. В связи с неуплатой суммы налога за 2018, 2019, 2020 год в установленный срок была начислена пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год. ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 было направлено требование об уплате налога и пени № с указанием срока уплаты – ДД.ММ.ГГГГ Требование направлено посредством почтовой связи. Требование не исполнено. ДД.ММ.ГГГГ адрес ФИО1 было направлено требование об уплате налога и пени № с указанием срока уплаты – ДД.ММ.ГГГГ Требование направлено в адрес налогоплательщика посредством размещения в личном кабинете налогоплательщика. Требование не исполнено. Определением мирового судьи судебного участка № г. ФИО2 от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании задолженности отменен в связи с возражениями налогоплательщика.

Административный истец просит взыскать задолженность в размере 23566,38 руб., их них недоимки в размере 23473,93 руб., пени в размере 92,45 руб., в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 18382,20 руб., соответствующие пени в размере 72,94 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляете в бюджет ФФОМС в размере 4774,73 руб., соответствующие пени в размере 18,94 руб.; налог на имущество физических лиц в размере 317,00 руб., соответствующие пени в размере 0,57 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, направил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствии и поддержании административного иска в полном объеме.

Административный ответчик на судебное заседание не явился. Был извещен о дате и месте рассмотрения дела по адресу, указанному в исковом заявлении и подтвержденному адресной справкой ОВМ МО МВД России «Глазовский» от 14.11. 2022: <адрес>, судебная корреспонденция возвратилась с отметкой «истек срок хранения». Дело рассмотрено в отсутствие административного истца и административного ответчика в соответствии со ст.289 КАС РФ.

Суд, выслушав участников процесса, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (абзац второй пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете по месту жительства в Межрайонной ИФНС России № по Удмуртской Республике.

Предметом спора является взыскание задолженности по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ год и пени на общую сумму 46478,68 руб.:

- страховым вносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемое в ПФ РФ в размере 18382,20,00 руб., пени в размере 72,94 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС 4774,73 руб., пени 18,94 руб.

Правоотношения по поводу уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в ДД.ММ.ГГГГ году урегулированы Главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно нормами этой главы расчетным периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, медиаторы, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пункту 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.

По общему правилу пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

Пунктом 2 названной статьи в частности установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Судом установлено и не оспорено административным ответчиком, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. То есть в расчетный период 2021 года административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов, не был освобожден от их уплаты, однако не уплатил страховые взносы в установленный срок.

Кроме того, согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ. Согласно п. п. 6 п. 1 ст. 401 НК РФ здание, строение, сооружение, расположенные в пределах муниципального образования, признаются объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц. Кроме того, в соответствии со ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости. В силу ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ст. 408 НК РФ). Сумма налога исчисляется на основании сведений предоставленных в налоговые органы. Согласно ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиком в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом и уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления.

Согласно п.3-5 ст. 403 НК РФ налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 кв. метров общей площади этой квартиры, части жилого дома. Налоговая база в отношении комнаты, части квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 10 квадратных метров площади этой комнаты, части квартиры.

Решением Глазовской городской Думы от 26.11.2014 № 505 (в ред. от 26.10.2016) «Об установлении на территории муниципального образования «Город Глазов» налога на имущество физических лиц» установлены следующие ставки налога на имущество физических лиц.

Расчет налога за ДД.ММ.ГГГГ год произведён налоговым органом в соответствии с п. 2 ст. 52, п. 1 ст. 362, п. 3 ст. 396, п. 1 ст. 208 НК РФ в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ год, в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ налоговое уведомление не исполнено. Расчет суммы налога за ДД.ММ.ГГГГ год произведён в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ налоговое уведомление не исполнено.

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (пункт 1 статья 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст.69, 70 НК РФ ФИО1 направлено требование об уплате налога, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии и страховые взносы на обязательное медицинское страхование работящего населения в фиксированном размере зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные период начиная с ДД.ММ.ГГГГ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ №, что подтверждается почтовым реестром (л.д.18). Административным ответчиком требование об уплате страховых взносов и пени в установленный срок (до ДД.ММ.ГГГГ) не исполнено. Факт получения требования № административным ответчиком не оспаривалось.

Также ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № об уплате налога и пени на имущество физических лиц. Административным ответчиком требование об уплате указанного налога и пени в установленный срок (до ДД.ММ.ГГГГ) не исполнено. Факт получения требования № административным ответчиком не оспаривалось.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № об уплате налога и пени на имущество физических лиц. Административным ответчиком требование об уплате указанного налога и пени в установленный срок (до ДД.ММ.ГГГГ) не исполнено. Факт получения требования № административным ответчиком не оспаривалось.

Судом установлено, что на момент рассмотрения спора задолженность по уплате страховых взносов, пени, а также налога на имущество физических лиц и пени ответчиком не погашена. ФИО1 доказательства уплаты задолженности в заявленном объеме, а также контррасчет, взыскиваемых сумм в материалы дела не представлены.

Расчет пени судом проверен и признается судом арифметически верным.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В силу ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В силу положений п. 2 статьи 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с абзацем 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены и при отмене судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

Применительно к настоящему делу шестимесячный срок на обращение в суд с заявлением следует исчислять с ДД.ММ.ГГГГ (требование № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ), ввиду того, что с момента наступления срока исполнения по данному требованию, сумма подлежащая взысканию, превысила 10000 руб.. Срок на обращение в суд в рамках приказного производства истекает ДД.ММ.ГГГГ года.

Как следует из материалов административного дела, ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился с заявлением № о вынесении судебного приказа; ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления налогового органа года мировым судьей судебного участка № г.ФИО2 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени за 2021 год, а также по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ годы и пени по налогу на имущество. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1

Следовательно, с учетом части 2 и 5 статьи 6.1, абзаца 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации право на предъявления административного искового заявления у налогового органа возникло по ДД.ММ.ГГГГ. Административное исковое заявление поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ г.

При таком положении, налоговый орган обратился в суд с требованием о взыскании имеющейся у ФИО1 задолженности в сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации и статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. Доказательств обратного по делу не установлено и административным ответчиком не представлено.

Оценивая собранные по делу доказательства и анализируя установленные на их основе обстоятельства применительно к закону, регулирующему рассматриваемые правоотношения, суд приходит к выводу, что административные исковые требования налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам за 2021 год и пени, а также налога на имущество физических лиц и пени обоснованы и подлежат удовлетворению

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Принимая во внимание, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, суд приходит к выводу, что государственную пошлину в соответствии с абз.2 п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ в сумме 906,99 рублей необходимо взыскать с административного ответчика в местный бюджет.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по УР к ФИО1 о взыскании задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №) задолженность в размере 23566,38 руб., в том числе недоимка 23473,93 руб., пени 92,45 руб., в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 18382,20 руб. (КБК 18210202140061110160, ОКТМО 94720000),

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере в размере 72,94 руб. (КБК 18210202140062110160, ОКТМО 94720000);

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 4774,73 руб. (КБК 18210202103081013160, ОКТМО 94720000),

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 18,94 руб. (КБК 18210202103082013160, ОКТМО 94720000)

- налог на имущество физических лиц в размере 317,00 руб. (КБК 18201837210026837816, ОКТМО 94720000)

- пени по налогу на имущество физических лиц в размере 0,57 руб. (КБК 18201837210026837816, ОКТМО 94720000)

и перечислить на р/с <***> в НБ Удмуртской Республики Банка России/ УФК по Удмуртской Республике (Межрайонная ИФНС России №2 по Удмуртской Республике ИНН<***>/КПП183701001) БИК 019401100, номер счета получателя (номер казначейского счета 03100643000000011300).

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №) государственную пошлину в бюджет муниципального образования «Город Глазов» в размере 906,99 руб.

Решение суда может быть обжаловано в Верховный суд Удмуртской Республики в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Глазовский районный суд УР.

Мотивированное решение составлено 15.12.2022.

Судья Т.М. Суднева