Решение по делу № 2А-2508/2023 от 29.06.2023 - о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу, недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц.

УИД 59RS0005-01-2023-001487-24

Дело № 2а-2508/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 июня 2023 года город Пермь

Мотовилихинский районный суд г. Перми в составе:

председательствующего судьи Долгих Ю.А.,

при ведении протокола помощником судьи Сарухановой М.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу, недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по Мотовилихинскому району г. Перми (административный истец) обратилась в суд с иском к ФИО1 (административный ответчик) о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу, недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц.

Требования мотивированы тем, что административному ответчику был начислен налог на имущество физических лиц, транспортный налог, направлены налоговые уведомления.

В установленный срок налог на имущество, транспортный налог уплачены не были.

В связи с несвоевременной уплатой (неуплатой налогов) ответчику исчислены пени и направлены требования, которые оставлены без удовлетворения.

Ранее вынесенный мировым судьей судебный приказ на взыскание с административного ответчика недоимки по налогам и пени был отменен на основании возражений административного ответчика.

Административный истец с учетом уточнения просит взыскать с ФИО1: транспортный налог за налоговые периоды 2019, 2020 года в размере 9973 рублей, пени по транспортному налогу за налоговые периоды 2017, 2018, 2019, 2020 года в размере 483 рубля 74 копейки, налог на имущество физических лиц за налоговый период 2019, 2020 годы в размере 311 рублей, пени по налогу на имущество за налоговый период 2017, 2018, 2019, 2020 годы в размере 7,56 рублей. Всего задолженность в сумме 10 775 рублей 30 копеек.

Административный истец, Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом, направил ходатайство о рассмотрении в отсутствие представителя. Так же указали, что задолженность административным ответчиком не уплачена.

Административный ответчик – ФИО1 извещалась надлежащим образом по известному месту жительства (регистрации).

Согласно сведениям Отдела адресно-справочной работы Управления по вопросам миграции ГУ МВД России по Пермскому краю, ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован по адресу: <адрес>.

Вместе с тем, согласно сведениям Почты России, судебная корреспонденция, направленная административному ответчику по месту регистрации, возвращена отправителю из-за истечения срока хранения.

В соответствии со ст. 100 КАС РФ в случае отказа адресата принять судебную повестку или иное судебное извещение лицо, доставляющее или вручающее их, делает соответствующую отметку на судебной повестке или ином судебном извещении, которые возвращаются в суд. Адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия.

Учитывая, что сведений об изменении места нахождения ответчика в материалах дела не содержится, принимая во внимание направление извещений посредством заказной корреспонденции по адресу места регистрации ответчика, с учетом сведений Отдела адресно-справочной работы УВМ ГУ МВД России по Пермскому краю, размещение информации о времени и месте судебных заседаний на официальном сайте Мотовилихинского районного суда г. Перми, суд полагает, что требования КАС РФ о начале судебного процесса были соблюдены. В данном случае суд исходит из того, что риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд рассматривает дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения требований.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В силу п. 2.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики – физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по месту жительства либо по месту нахождения объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

Транспортный налог регламентируется главой 28 НК РФ, Законом Пермского края от 25.12.2015 №589-ПК «О транспортном налоге на территории Пермского края о внесении изменения в Закон Пермской области «О налогообложении в Пермском крае».

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено указанной статьей.

В ст. 358 НК РФ указано, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе – транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Порядок предоставления сведений определен Порядком информационного взаимодействия при представлении в налоговые органы сведений об автомототранспортных средствах и об их владельцах в электронной форме, утвержденным уполномоченными структурными подразделениями и должностными лицами МВД России и ФНС России 01.12.2017 (Письмо ФНС России от 21.12.2017 № БС-4-21/26044@), согласно которому сведения, сформированные подразделениями ГИБДД МВД России (по регистрационным действиям, совершенным после 01.01.2018 принимаются налоговыми органами на федеральном уровне в среде СМЭВ.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей.

Статьей 361 НК РФ, Законом Пермского края от 25.12.2015 № 589-ПК «О транспортном налоге на территории Пермского края и о внесении изменения в Закон Пермской области «О налогообложении в Пермском крае» установлена ставка транспортного налога в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: Мощность двигателя транспортного средства л.с/квт Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): - до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – налоговая ставка 25 руб.; - свыше 100 до 150 л.с. (свыше 73,55 до 1 10,33 кВт) включительно - налоговая ставка 30 руб.; - свыше 150 до 200 л.с. (свыше 110,33 до 147,1 кВт) включительно – налоговая ставка 50 руб.; - свыше 200 до 250 л.с. (свыше 147,1 до 183,9 кВт) включительно – налоговая ставка 58 руб.; - свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – налоговая ставка 58 руб.

На основании п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании положений ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В силу п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как установлено судом и следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика в МИФНС России № 23 по Пермскому краю.

Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, на административного ответчика зарегистрировано следующее имущество: с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время квартира, расположенная по адресу <адрес>, а так же в период с 01.06.2018 по 21.03.2019 квартира, расположенная по адресу <адрес>.

Кроме того, согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, ФИО1 принадлежало с 12.01.2017 по 27.02.2019 транспортное средство – УАЗ ПАТРИОТ, гос. номер №, с 04.04.2019 по настоящее время транспортное средство УАЗ ПАТРИОТ, гос.номер №.

Соответственно, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога.

В адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления:

№ 5627531 от 26.06.2018 об уплате транспортного налога за 2017 год в сумме 4038 руб.;

№ 5900337 от 28.06.2019 об уплате налога на имущество, транспортного налога за 2018 год в общей сумме 4 229 руб.;

№ 76668184 от 01.09.2020 об уплате налога на имущество, транспортного налога за 2019 год в общей сумме 4939 руб.;

№ 68218041 от 01.09.2021 об уплате налога на имущество, транспортного налога за 2020 год в общей сумме 5345 руб.;

Поскольку налог на имущество, транспортный налог в установленный срок оплачены не были, налоговым органом исчислены пени и в адрес административного ответчика направлены требования:

№ 135527 об уплате пени в размере 131 руб. 58 коп., начисленные за период с 28.06.2019 по 11.11.2019 на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в сумме 4038 руб. со сроком уплаты до 26.12.2019;

№ 52792 от 26.06.2020 об уплате пени в размере 284 руб. 90 коп. начисленные за период с 12.11.2019 по 25.06.2020 и с 06.02.2020 по 25.06.2020, об уплате на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в сумме 4038 руб.; об уплате пени в размере 5 руб. 17 коп. начисленные за период с 06.02.2020 по 25.06.2020 на недоимку по налогу на имущество за 2018 год в размере 191 руб. со сроком уплаты до 24.11.2020;

№ 4666 от 03.02.2021 об уплате недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 4723 руб. и пени на недоимку в размере 42 руб. 15 коп. за период с 02.12.2020 по 02.02.2021; об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 216 руб. и пени на недоимку в размере 1 руб. 93 коп за период с 02.12.2020 по 02.02.2021 со сроком уплаты до 22.03.2021;

№ 63136 от 21.12.2021 об уплате недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 5250 рублей и пени на недоимку в размере 25 руб. 11 коп. за период с 02.12.2021 по 20.12.2021, об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год и пени на недоимку в размере 0 руб. 46 коп за период с 02.12.2021 по 20.12.2021 сроком уплаты до 04.02.2022.

Требования до настоящего времени не исполнены.

Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 191 руб., недоимка по транспортному налогу за 2017 год в размере 4038 руб. взыскивается по судебному приказу № 2а-2572/2020.

Недоимка по транспортному налогу за 2018 год в размере 4038 руб. взыскивается по судебному приказу № 2а-4518/2019.

В соответствии с абз. 1 п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств, данного физического лица в переделах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течении 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Пунктом 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Если в течении трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течении шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Из материалов дела следует, что сумма налога, подлежащая взысканию превысила 10 000 рублей после выставления требования № 63136. Срок уплаты по требованию № 63136 до 04.02.2022, соответственно срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам на основании ст. 48 НК РФ истекал 04.08.2022.

22.03.2022 и.о. мирового судьи судебного участка № 5 Мотовилихинского судебного района г. Перми был выдан судебный приказ по делу № 2а-1032/2022 на взыскание с ФИО1 задолженности по налогам в общей сумме 10775 руб. 30 коп., в том числе: транспортный налог с физических лиц в размере 9973 руб., пеня в размере 483 руб.74 коп.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 311 руб., пеня в размере 7 руб. 56 коп.

То есть в установленный законом срок.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 5 Мотовилихинского судебного района г. Перми от 28.09.2022 судебный приказ № 2а-1032/2022 отменен в связи с поступившими возражениями должника (административного ответчика) относительного его исполнения.

Шестимесячный срок на обращение в суд в порядке искового производства истекал 28.03.2023 (срок исчисляется с 29.09.2022 – следующий день после отмены судебного приказа).

С административным иском налоговый орган обратился 23.03.2023 (почтовый конверт), то есть в предусмотренный ст. 48 НК РФ в срок.

Расчет налога, произведенный налоговым органом, основан на нормах налогового законодательства. Оснований для перерасчета судом не установлено.

В связи с отсутствием оплаты пени по налогу на имущество, а так же недоимки и пени по транспортному налогу, с ФИО1 следует взыскать транспортный налог за налоговые периоды 2019, 2020 года в размере 9973 рублей, пени по транспортному налогу за налоговые периоды 2017, 2018, 2019, 2020 года в размере 483 рубля 74 копейки, налог на имущество физических лиц за налоговый период 2019, 2020 годы в размере 311 рублей, пени по налогу на имущество за налоговый период 2017, 2018, 2019, 2020 годы в размере 7,56 рублей. Всего задолженность в сумме 10 775 рублей 30 копеек.

В соответствии с ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Однако, исходя из разъяснений, данных в абзаце 2 пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса РФ суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Таким образом, с административного ответчика в доход местного бюджета следует взыскать государственную пошлину в размере 431 руб. 01 коп.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН(№), зарегистрированного по адресу: <адрес>, транспортный налог за налоговые периоды 2019, 2020 года в размере 9973 рублей, пени по транспортному налогу за налоговые периоды 2017, 2018, 2019, 2020 года в размере 483 рубля 74 копейки, налог на имущество физических лиц за налоговый период 2019, 2020 годы в размере 311 рублей, пени по налогу на имущество за налоговый период 2017, 2018, 2019, 2020 годы в размере 7 руб. 56 коп. Всего задолженность в сумме 10 775 рублей 30 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН(№), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 431 руб.01 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Мотовилихинский районный суд г. Перми в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

(Решение в окончательной форме изготовлено 13.07.2023 г.)

Судья: (подпись) Ю.А. Долгих

Копия верна. Судья:

Решение не вступило в законную силу.

Секретарь: