Решение по делу № 2А-4064/2025 от 15.08.2025 | Сергиево-Посадский городской суд (Московская область)

Дело № 2а-4064/2025

50RS0042-01-2025-004051-37

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 июля 2025 года г. Сергиев Посад

Сергиево-Посадский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Сергеевой Л.В.,

при секретаре Ярославцевой К.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г.Сергиеву Посаду к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, транспортному налогу за 2017,2021,2022 гг., пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, транспортному налогу за 2017,2021,2022 гг., пени.

Из административного искового заявления, письменных пояснений по делу усматривается, что за ФИО1 числится задолженность по налогу на имущество, транспортному налогу за 2017,2021,2022 гг., пени. Ему направлялись уведомления, а затем требования об уплате налогов. В установленный срок задолженность уплачена не была. Административный истец обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1, определением мирового судьи судебного участка №232 Сергиево-Посадского судебного района от 12.09.2024 г. в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогу, пени отказано, что явилось основанием для обращения в суд с настоящим административным иском.

ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области просит взыскать с ФИО1 задолженность:

- по налогу на имущество за 2017 г. – 637 руб., за 2021 г. – 637 руб., за 2022 г. – 731 руб.,

- по транспортному налогу за 2017 г. – 8 281 руб., за 2021 г. – 8 281 руб., за 2022 г. – 8 281 руб.,

- пени, с учетом применения налоговом органом мер взыскания по ст. 48 НК РФ в размере 252,11 руб., с учетом письменных пояснений по делу, в сумме 22 793,14 руб., в том числе:

- пени, начисленные за несвоевременную оплату налога на имущество за 2014 г. за период с 01.12.2015 г. по 27.06.2017 г. в сумме 13,47 руб.,

- пени, начисленные за несвоевременную оплату налога на имущество за 2015 г. за период с 01.05.2017 г. по 31.12.2022 г. – 68,47 руб.,

- пени, начисленные за несвоевременную оплату налога на имущество за 2016 г. за период с 01.07.2018 г. по 31.12.2022 г. – 189,43 руб.,

- пени, начисленные за несвоевременную оплату налога на имущество за 2017 г. за период с 04.12.2018 г. по 31.12.2022 г. – 183,97 руб.,

- пени, начисленные за несвоевременную оплату налога на имущество за 2018 г. за период с 03.12.2019 г. по 31.12.2022 г. – 139,26 руб.,

- пени, начисленные за несвоевременную оплату налога на имущество за 2019 г. за период с 02.12.2020 г. по 31.12.2022 г. – 91,90 руб.,

- пени, начисленные за несвоевременную оплату налога на имущество за 2020 г. за период с 02.12.2021 г. по 31.12.2022 г. – 46,84 руб.,

- пени, начисленные за несвоевременную оплату налога на имущество за 2021 г. за период с 02.12.2022 г. по 31.12.2022 г. – 5,23 руб.,

- пени, начисленные за несвоевременную оплату транспортного налога за 2014 г. за период с 01.12.2015 г. по 27.06.2017 г. – 505,07 руб.,

- пени, начисленные за несвоевременную оплату транспортного налога за 2015 г. за период с 02.12.2016 г. по 31.12.2022 г. – 4 259,76 руб.,

- пени, начисленные за несвоевременную оплату транспортного налога за 2016 г. за период с 02.12.2017 г. по 31.12.2022 г. – 3 146,59 руб.,

- пени, начисленные за несвоевременную оплату транспортного налога за 2017 г. за период с 04.12.2018 г. по 31.12.2022 г. – 2 391,70 руб.,

- пени, начисленные за несвоевременную оплату транспортного налога за 2018 г. за период с 03.12.2019 г. по 31.12.2022 г. – 1 645,17 руб.,

- пени, начисленные за несвоевременную оплату транспортного налога за 2019 г. за период с 02.12.2020 г. по 31.12.2022 г. – 1 119,05 руб.,

- пени, начисленные за несвоевременную оплату транспортного налога за 2020 г. за период с 02.12.2021 г. по 31.12.2022 г. – 570,41 руб.,

- пени, начисленные за несвоевременную оплату транспортного налога за 2021 г. за период с 02.12.2022 г. по 31.12.2022 г. – 62,11 руб.,

- пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 г. по 10.04.2024 г. – 8 939,93 руб.

Также просит суд восстановить срок на обращение с настоящим иском. Заявление о восстановлении пропущенного срока на подачу административного иска мотивировано значительным объемом документооборота, требующего дополнительного времени для формирования административного иска.

Представитель административного истца ИФНС России по г. Сергиеву Посаду Московской области, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, извещались надлежащим образом о дате, времени и месте судебного разбирательства. Суд, руководствуясь ст. 150 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы дела, суд приходит к выводу о наличии оснований для частичного удовлетворения заявленных требований.

Как определено статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьёй. Согласно ч.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом признаётся календарный год.

Статьей 363 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу ч. 1 ст. 363 НК РФ (в редакции, действующей на дату образования задолженности) транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 4 ст.57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Объектом налогообложения согласно ст.401 НК РФ признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст.409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, и уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Установлено, что ФИО1 является собственником:

- 1/3 квартиры с кадастровым номером № по адресу: <адрес> 15.07.2014 г.(л.д.115-116).

- транспортного средства <данные изъяты> г/н №, с 16.10.2014 г.(л.д.97);

Налоговым органом ФИО1 начислен налог:

- за 2017 год – транспортный налог – 8 281 руб., налог на имущество – 637 руб., налоговое уведомление №53531458 от 19.08.2018 г. в срок до 03.12.2018 г., направлено почтой России(л.д.25-26);

- за 2021 год – транспортный налог – 8 281 руб., налог на имущество – 697 руб., налоговое уведомление №39873579 от 01.09.2022 г. в срок до 01.12.2022 г., ШПИ 80526076619060 (л.д.22-24);

- за 2022 год: транспортный налог – 8 281 руб., налог на имущество – 731 руб., налоговое уведомление №104077076 от 09.08.2023 г. в срок до 01.12.2023 г., ШПИ 80526788614872 (л.д.19-21);

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В адрес ФИО1 налоговым органом были направлены требования:

- № 12617 от 30.01.2019 г. об уплате транспортного налога за 2017 год в размере 8 281 руб., налога на имущество за 2017 год – 637 руб., пени – 130,35 руб.; срок исполнения требования установлен до 19.03.2019 г.(л.д.117);

- № 22089 от 23.07.2023 г. об уплате транспортного налога за 2017-2021 гг. в сумме 41 405 руб., налога на имущество за 2017-2021 гг. – 3 395 руб., пени – 16 899,87 руб.; срок исполнения требования установлен до 16.11.2023 г., ШПИ 80526788614872 (л.д.27-29).

В соответствии со ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 08.08.2024) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей).

В целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы: 1) недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания;

В силу подпункта 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Судом установлено, что на 01.01.2023 г. размер отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 составил 62 454 руб., в том числе задолженность:

- по транспортному налогу за 2015 год в размере 8 639 руб., за 2016 год – 8 281 руб., за 2017 год – 8 281 руб., за 2018 год – 8 281 руб., за 2019 год – 8 281 руб., за 2020 руб. – 8 281 руб., за 2021 год – 8 281 руб.

- по налогу на имущество за 2015 год в размере 155 руб., за 2016 год – 579 руб., за 2017 год – 637 руб., за 2018 год – 701 руб., за 2019 год – 680 руб., за 2020 руб. – 680 руб., за 2021 год – 697 руб.

Проверяя законность формирования ЕНС ФИО1 суд установил, что:

- задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество за 2015 год в размере 8 794 руб., пени – 198,70 руб. была взыскана судебным приказом 18.08.2017 года №2а-738/2017, исполнительное производство окончено 26.11.2018 г., удержаний денежных средств не производилось. (л.д.84-87,107-108).

- задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество за 2016 год в размере 8 860 руб., пени – 149,82 руб. была взыскана судебным приказом 13.07.2018 года №2а-618/2018, исполнительное производство окончено 31.10.2019 г., удержаний денежных средств не производилось. (л.д.79-82,109-110).

- задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество за 2018 год в размере 8 982 руб., пени – 137,26 руб. была взыскана судебным приказом 28.09.2020 года №2а-1623/2020, исполнительное производство окончено 21.05.2024 г., в связи с фактическим исполнением. (л.д.71-77,111-112).

- задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество за 2019-2020 г. взыскана судебным приказом от 07.06.2022 года №2а-1154/2022, исполнительное производство окончено 17.06.2024 г., в связи с фактическим исполнением. (л.д.67-69,113-114).

В соответствии с п.3 ст. 21 ФЗ «Об исполнительном производстве» Судебные приказы могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня их выдачи.

Поскольку срок для предъявления судебных приказов №2а-738/2017 г., №2а-618/2018 истек (доказательств обратного Инспекцией не представлено), оснований для включения в отрицательное сальдо ЕНС задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество за 2015,2016 год в размере 17 654 руб. у налогового органа не имелось.

Вместе с тем, судебные приказы о взыскании задолженности по налогам за 2018,2019,2020 год по состоянию на 01.01.2023 года находились на принудительном исполнении в отделе судебных приставов, в связи с чем задолженность по налогам за указанные периоды была обоснованно включена в отрицательное сальдо ЕНС ФИО1

В соответствии со ст. 48 НК РФ (в ред. N 243-ФЗ от 03.07.2016, применявшейся до 22 декабря 2020 года, включительно), с требованием о взыскании задолженности по налогам за 2017 г. ИФНС по г.Сергиеву Посаду вправе был обратиться к мировому судье (в суд) с заявлением о взыскании задолженности за 2017 г. не позднее 19.09.2019 г.(6 месяцев с даты указанной в требовании).

По состоянию на 31.12.2022 года срок взыскания задолженности по налогам за 2017 г. истек, на указанную дату, обращений к мировому судье, в суд не было, вопрос о восстановлении срока для взыскания указанной задолженности не решался и ИФНС по г.Сергиеву Посаду не инициировался.

Учитывая вышеизложенное, руководствуясь ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 08.08.2024) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" суд приходит к выводу, что задолженность по налогам за 2017 г. в общей сумме 8 918 руб. по состоянию на 31.12.2022 года является безнадежной к взысканию, оснований для включения указанной выше задолженности в ЕНС ФИО1 не имелось. В силу пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ имеются основания для исключения (списания) из ЕНС задолженности по налогам за 2017 г.

Вместе с тем, поскольку по состоянию на 31.12.2022 г. срок для взыскания задолженности по налогу на имущество, транспортному налогу за 2021 не истек, а срок уплаты налога за 2022 год – не наступил, задолженность по налогам за 2021 год обоснованно была включена в ЕНС ФИО1

Определением мирового судьи судебного участка №232 Сергиево-Посадского судебного района от 12.09.2024 г. в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогу за 2017-2022 год, пени отказано. Срок, установленный ст.48 НК РФ для обращения к мировому судьи пропущен (6 месяцев с даты исполнения последнего требования - 16 мая 2024 года).

Согласно п.4 ст. 48 НК РФ ( в редакции, действующей с 01.01.2023 года) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В Сергиево-Посадский городской суд ИФНС по г.Сергиеву Посаду обратилось 19.05.2025 года, т.е. с нарушением срока на обращение в суд с иском.

Согласно правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 25.10.2024 N 48-П, абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 ст. 48 НК РФ, может быть восстановлен судом.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Учитывая вышеизложенное, принимая во внимание, совершение административным истцом последовательных действий направленных на взыскание задолженности за 2021-2022 гг., законность включения в ЕНС налогоплательщика задолженности за указанные периоды, суд приходит к выводу о наличии оснований для восстановления ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области срока для обращения в суд с иском о взыскании задолженности по налогам за 2021-2022 гг., соответствующих пени.

Доказательств оплаты указанных налогов административный ответчик суду не представил.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения требований административного истца в части взыскания с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу за 2021-2022 гг. в полном объеме.

Требования ИФНС по г.Сергиеву Посаду о взыскании с ФИО1 пени в размере 22 793,14 руб., подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям:

В соответствии со ст. 75 НК РФ ( редакции, действующей до 01.01.2023 года) пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Как указывал неоднократно Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определение от 08 февраля 2007 года N 381-О-П, от 17 февраля 2015 года N 422-О) обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и не является самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Учитывая вышеизложенное, принимая во внимание безнадежность к взысканию задолженности по налогу на имущество, транспортному налогу за 2015,2016,2017 г. в общей сумме 26 752 руб. оснований для взыскания с ФИО1 пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 г. за период с 04.12.2018 г. по 31.12.2022 г. – 2 391,70 руб., за 2016 г. за период с 02.12.2017 г. по 31.12.2022 г. – 3 146,59 руб., за 2015 г. за период с 02.12.2016 г. по 31.12.2022 г. – 4 259,76 руб., за несвоевременную оплату налога на имущество за 2017 г. за период с 04.12.2018 г. по 31.12.2022 г. – 183,97 руб., за 2016 г. за период с 01.07.2018 г. по 31.12.2022 г. – 189,43 руб., за 2015 г. за период с 01.05.2017 г. по 31.12.2022 г. – 68,47 руб. не имеется.

Судом установлено и подтверждается пояснениями административного ответчика, что задолженность по налогу на имущество, транспортному налогу за 2014 год была взыскана судебным приказом №2а-633/2016 от 30.11.2016 года, который исполнен 27.06.2017 года в полном объеме.

Таким образом, требование об уплате пени по налогу на имущество, транспортному налогу за 2014 год должны быть выставлены не позднее 28.09.2017 года. Сроки выставления требований определены со дня погашения задолженности по налогам.

Нарушение срока выставления требования на уплату налога не прерывает течение общего срока на принудительное взыскание налога и пеней (п. 6 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 17.03.2003 N 71). То есть срок взыскания пени при нарушении срока выставления требования будет исчисляться таким же образом, как если бы требование было выставлено вовремя.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу, что по состоянию на 31.12.2022 года срок для взыскания пени за несвоевременную уплату налогов за 2014 год на общую сумму 518,54 руб. истек соответственно указанные суммы подлежали признанию безнадежными к взысканию в силу ст. 59 НК РФ. При таких обстоятельствах, требования административного истца в указанной выше части подлежат отклонению.

Вместе с тем, поскольку задолженность по налогам за 2018,2019,2020,2021 год была обоснованно включена в ЕНС, налогоплательщиком обязанность по уплате налога за указанные периоды до 31.12.2022 года не исполнены, то в соответствии со ст. 75 НК РФ, в редакции, действующей до 01.01.2023 года, на сумму недоимки по этим налогам за период нарушения налогоплательщиком своей обязанности подлежит начислению пеня.

Расчет пени, представленный административным истцом соответствует требованиям закона, административным ответчиком не оспаривался, в связи с чем указанный расчет принимается судом. Таким образом, с ФИО1 подлежат взысканию пени, начисленные до 31.12.2022 года, в общей сумме 3 679,97 руб., в том числе:

Согласно ст. 75 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2023г.) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (часть 1). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (часть 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (часть 4).

Судом установлено, что по состоянию на 01.01.2023 года отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 составляло 35 882 руб.

Сумма задолженности: 35 882,00 ?

Период просрочки: с 01.01.2023 по 01.12.2023 (335 дней)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

01.01.2023 – 23.07.2023

204

300

1 829,98

24.07.2023 – 14.08.2023

300

223,66

15.08.2023 – 17.09.2023

300

488,00

18.09.2023 – 29.10.2023

300

653,05

30.10.2023 – 01.12.2023

300

592,05

Пени: 3 786,74 ?

Сумма задолженности: 44 894 руб. ( со 02.12.2023 года размер отрицательного сальдо увеличился за счет начислений налогов за 2022 год)

Период просрочки: с 02.12.2023 по 10.04.2024 (131 день)

период дн. ставка, % делитель пени, ?

02.12.2023 – 17.12.2023 16 15 300 359,15

18.12.2023 – 10.04.2024 115 16 300 2 753,50

Пени: 3 112,65 ?

Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца подлежат взысканию пени на сумму отрицательного сальдо по 10.04.2024 года в размере 6 899,39 руб.

Оснований для взыскания пени свыше сумм определенных судом не имеется.

Поскольку налоговый орган освобожден от уплаты госпошлины на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК Российской Федерации, в соответствии со ст. 114 КАС РФ сумма государственной пошлины в размере 1 440 руб., рассчитанная на основании ст. 333.19 НК РФ, подлежит взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика.

Руководствуясь ст.ст.45, 48 НК РФ, ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ИФНС России по г.Сергиеву Посаду к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, транспортному налогу за 2017,2021,2022 гг., пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу ИФНС по г.Сергиеву Посаду задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 8 281 руб., за 2022 год – 8 281 руб., по налогу на имущество за 2021 год – 697 руб., за 2022 год – 731 руб., пени, начисленные за период с 03.12.2019 г. по 31.12.2022 г., с 01.01.2023 г. по 10.04.2024 г – 10 579,36 руб.; а всего взыскать 17 990 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход Сергиево-Посадского городского округа Московской области в размере 1 440 руб.

Во взыскании недоимки по налогу на имущество, транспортному налогу за 2017 г. в сумме 8 918 руб., а также пени в сумме 12 213,78 руб. отказать.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Сергиево-Посадский городской суд Московской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 15 августа 2025 года.

Судья подпись Л.В. Сергеева