Дело №

УИД №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 февраля 2023 года

пос. Кугеси

Чебоксарский районный суд Чувашской Республики в составе председательствующего судьи Афанасьева Э.В., при секретаре Дмитриеве А.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам перед бюджетом,

установил:

Административный истец, Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике, обратилось в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам перед бюджетом по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени в размере 2837 руб. 86 коп. В обоснование административного искового заявления указано, что налогоплательщик ФИО1 имеет в собственности имущество: квартиру по адресу: Чувашская Республика, Чебоксарский район, <адрес>, размер доли 0,5, кадастровый №. ФИО1 соответствии с п. 2, 3 ст. 52, ст. 409 НК РФ направлены уведомления на уплату налога на имущество от 4.07.2018 № на сумму 225 руб. 00 коп. за 2017 год со сроком уплаты до 3.12.2018; от 15.08.2019 № на сумму 247 руб. 00 коп. за 2018 год со сроком уплаты до 2.12.2019; от 01.09.2020 № на сумму 272 руб. 00 коп. за 2019 год со сроком уплаты до 2.12.2020; от 1.09.2021 № на сумму 175 руб. 00 коп. за 2020 год со сроком уплаты до 2.12.2020. При этом налоги налогоплательщиком по уведомлениям не уплачены, сумма задолженности составляет 171 руб. 73 коп. Налогоплательщик ФИО1 имеет в собственности земельные участки с кадастровым № по адресу: Чувашская Республика, <адрес>, дата регистрации права 22.01.2015; с кадастровым № по адресу: Чувашская Республика, <адрес>, размер доли – 0,01754, дата регистрации права 22.01.2015. Налогоплательщику направлены уведомления на уплату земельного налога от 4.07.2018 № за 2017 год на сумму 480 руб. 00 коп. со сроком уплаты до 3.12.2018; от 15.08.2019 №26 за 2018 год на сумму 462 руб. 00 коп. со сроком уплаты до 2.12.2019; от 1.09.2020 № за 2019 год на сумму 449 руб. 00 коп. со сроком уплаты до 2.12.2020; от 1.09.2021 №8 за 2020 год на сумму 432 руб. 00 коп. со сроком уплаты до 2.12.2020. При этом налог налогоплательщиком не уплачен. В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. За неуплату в установленный законодательством о налогах и сборах срок уплаты налога на имущество физических лиц налогоплательщику начислено пени за 2017 год в размере 11 руб. 93 коп. за период с 4.12.2018 по 27.06.2019; за 2018 год в размере 1 руб. 16 коп. за период с 3.12.2019 по 24.12.2019; за 2019 год в размере 0 руб. 46 коп. за период с 2.12.2020 по 13.12.2020. За неуплату в установленный законодательством о налогах и сборах срок уплаты земельного налога налогоплательщику начислено пени за 2017 год в размере 18 руб. 92 коп. за период с 4.12.2018 по 5.05.2019; в размере 43 руб. 92 коп. за период с 6.05.2019 по 25.06.2020; в размере 0 руб. 21 коп. за период с 26.06.2020 по 28.06.2020; в размере 0 руб. 15 коп. за период с 29.06.2020 по 30.06.2020; в размере 0 руб. 36 коп. за период с 1.07.2020 по 5.07.2020; в размере 0 руб. 14 коп. за период с 6.07.2020 по 7.07.2020; за 2018 год в размере 2 руб. 17 коп. за период с 3.12.2019 по 24.12.2019; в размере 16 руб. 65 коп. за период с по 25.06.2020; в размере 0,21 руб. за период с 26.06.2020 по 28.06.2020; в размере 0,13 руб. за период с 29.06.2020 по 30.06.2020; в размере 0,35 руб. за период с 1.07.2020 по 5.07.2020; в размере 0,14 руб. за период с 6.07.2020 по 7.07.2020; за 2019 год в размере 0,83 руб. за период с 2.12.2020 по 14.12.2020; за 2020 год в размере 1 руб. 40 коп. за период с 2.12.2020 по 14.12.2020. Налогоплательщику было предложено добровольно уплатить задолженность по налогам, пеням, направив требования от 28.06.2019 №; от 25.12.2019 №; от 14.12.2020 №; от 6.05.2019 №; от 25.12.2019 №; от 26.06.2020 №; от 29.06.2020 №; от 1.07.2020 №; от 6.07.2020 №; от 8.07.2020 № срок исполнения до 11.08.2020; от 15.12.2020 №; от 15.12.2020 №. Налогоплательщик ФИО1 с 13.07.2015 по настоящее время зарегистрирована в личном кабинете, при этом требования налогоплательщиком не исполнены. 16.03.2022 Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Чувашской Республике обращалась к мировому судье судебного участка № Чебоксарского района Чувашской Республики с заявлением № о вынесении судебного приказа о взыскании суммы задолженности в размере 2837 руб. 86 коп. Определением и.о. мирового судьи судебного участка № Чебоксарского района Чувашской Республики от 16.09.2022 по делу № судебный приказ от 31.08.2022 отменен. На момент составления искового заявления суммы недоимки по налогам и пеням, указанные в требованиях, в бюджет не уплачены. Административный истец просит взыскать с ответчика сумму задолженности по обязательным платежам перед бюджетом в размере в размере 2837 руб. 86 коп., в том числе: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 915 руб. 73 коп.; пени за неуплату в установленный срок налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 13 руб. 55 коп.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселении в размере 1823 руб.; пени за неуплату в установленный срок земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 85 руб. 58 коп.

На судебное заседание административный истец – Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике (правопреемник Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Чувашской Республике), надлежащим образом извещенное о времени и месте рассмотрения дела, своего представителя не направило, представив в суд заявление о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

На судебное заседание административный ответчик ФИО1, надлежаще и своевременно извещённая, согласно требованиям ст. ст. 98, 102 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), не явилась, о причинах не известила, ходатайств об отложении разбирательства дела не заявляла.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика, явка которого в судебное заседание обязательной не признается.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 5 по Чувашской Республике с 29.08.2022 реорганизована путем присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике в соответствии с приказом Федеральной налоговой службы от 13.05.2022 № ЕД-7-4/397 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике».

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу ч. 1 ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося с учетом особенностей, предусмотренных ст. 403 НК РФ.

Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 408 Кодекса сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы регистрирующими органами.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления.

С 13.07.2015 ФИО1 зарегистрирована в сервисе «Личный кабинет налогоплательщика».

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 имеет в собственности недвижимое имущество - квартиру по адресу: Чувашская Республика, Чебоксарский район, <адрес>, размер доли 0, 5, кадастровый №.

Таким образом, административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц и обязан уплачивать налог в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17.12.1996 № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Налоговое законодательство, в подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ, конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Как указано выше, по общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в силу п. 1 ст. 45 НК РФ в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (ст. 397 НК РФ).

Налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 направлены налоговые уведомления на уплату налога на имущество: от 4.07.2018 № на сумму 225 руб. 00 коп. за 2017 год со сроком уплаты до 3.12.2018; от 15.08.2019 № на сумму 247 руб. 00 коп. за 2018 год со сроком уплаты до 2.12.2019; от 01.09.2020 № на сумму 272 руб. 00 коп. за 2019 год со сроком уплаты до 2.12.2020; от 1.09.2021 № на сумму 175 руб. 00 коп. за 2020 год со сроком уплаты до 2.12.2020, при этом сумма налога налогоплательщиком в установленный срок по уведомлениям не уплачена, в настоящее время остаток задолженности по уведомлениям составляет 171 руб. 73 коп.

Таким образом, обязанность по уплате налога на имущество физических лиц ФИО1 не выполнена, что является основанием для удовлетворения административных исковых требований в этой части.

Кроме того, налогоплательщику ФИО1 на праве собственности принадлежат: земельный участок по адресу: Чувашская Республика, <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права - 22.01.2015; земельный участок по адресу: Чувашская Республика, <адрес>, кадастровый №, размер доли – 0, 01754, дата регистрации права 22.01.2015.

Таким образом, административный ответчик также является плательщиком земельного налога и обязан уплачивать налог в порядке и сроки, установленные законами субъектов Российской Федерации.

В соответствии со п. 1 ст. 388 НК плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со ст. 390 НК налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Согласно ст. 393 Кодекса налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.

В соответствии со ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости.

Согласно п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 397 НК налог подлежит уплате налогоплательщиками -физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 4 ст. 397 НК налогоплательщики физические лица уплачивают налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщику направлены налоговые уведомления на уплату земельного налога от 4.07.2018 № за 2017 год на сумму 480 руб. 00 коп. со сроком уплаты до 3.12.2018; от 15.08.2019 №26 за 2018 год на сумму 462 руб. 00 коп. со сроком уплаты до 2.12.2019; от 1.09.2020 № за 2019 год на сумму 449 руб. 00 коп. со сроком уплаты до 2.12.2020; от 1.09.2021 №8 за 2020 год на сумму 432 руб. 00 коп. со сроком уплаты до 2.12.2020, однако налог налогоплательщиком не уплачен.

Таким образом, обязанность по уплате земельного налога ФИО1 не выполнена, что также является основанием для удовлетворения административных исковых требований в этой части.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

За неуплату в установленный законодательством о налогах и сборах срок уплаты налога на имущество физических лиц налогоплательщику начислено пени: за 2017 год в размере 11 руб. 93 коп. за период с 4.12.2018 по 27.06.2019; за 2018 год в размере 1 руб. 16 коп. за период с 3.12.2019 по 24.12.2019; за 2019 год в размере 0 руб. 46 коп. за период с 2.12.2020 по 13.12.2020.

За неуплату в установленный законодательством о налогах и сборах срок уплаты земельного налога налогоплательщику начислены пени: за 2017 год - в размере 18 руб. 92 коп. за период с 4.12.2018 по 5.05.2019, в размере 43 руб. 92 коп. за период с 6.05.2019 по 25.06.2020, в размере 0 руб. 21 коп. за период с 26.06.2020 по 28.06.2020, в размере 0 руб. 15 коп. за период с 29.06.2020 по 30.06.2020, в размере 0 руб. 36 коп. за период с 1.07.2020 по 5.07.2020, в размере 0 руб. 14 коп. за период с 6.07.2020 по 7.07.2020; за 2018 год - в размере 2 руб. 17 коп. за период с 3.12.2019 по 24.12.2019, в размере 16 руб. 65 коп. за период с 25.12.2019 по 25.06.2020, в размере 0 руб. 21 коп. за период с 26.06.2020 по 28.06.2020, в размере 0 руб. 13 коп. за период с 29.06.2020 по 30.06.2019, в размере 0 руб. 35 коп. за период с 1.07.2020 по 5.07.2020, в размере 0 руб. 14 коп. за период с 6.07.2020 по 7.07.2020, за 2019 год - в размере 0 руб. 83 коп. за период с 2.12.2020 по 14.12.2020; за 2020 год - в размере 1 руб. 40 коп. за период с 2.12.2020 по 14.12.2020.

Налоговым органом налогоплательщику, административному ответчику ФИО1 было предложено добровольно уплатить задолженность по налогам, пеням и в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ в её адрес были направлены требования от 28.06.2019 № (срок исполнения до 2.09.2019); от 25.12.2019 № (срок исполнения до 28.01.2020); от 14.12.2020 № (срок исполнения до 15.01.2021); от 6.05.2019 № (срок исполнения до 28.05.2019); от 25.12.2019 № (срок исполнения до 28.01.2020); от 26.06.2020 № (срок исполнения до 28.07.2020); от 29.06.2020 № (срок исполнения до 31.07.2020); от 1.07.2020 № (срок исполнения до 04.08.2020); от 6.07.2020 № (срок исполнения до 7.08.2020); от 8.07.2020 № (срок исполнения до 11.08.2020); от 15.12.2020 № (срок исполнения до 18.01.2021); от 15.12.2020 № (срок исполнения до 18.01.2021).

В настоящее время требования об уплате налога на имущество и земельного налога и пени административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок не исполнены, что послужило основанием для обращения 19.07.2022 административного истца к мировому судье судебного участка № Чебоксарского района Чувашской Республики с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности в размере 2837,86 руб., а после его отмены определением мирового судьи от 16.09.2022 по делу № 13.01.2022 в суд общей юрисдикции с указанным административным исковым заявлением в соответствии со ст. 48 НК РФ.

В силу требований ч. 4 ст. 289 КАС РФ административным истцом представлены соответствующие доказательства наличия обстоятельств, послуживших основанием для взыскания данных обязательных платежей и санкций с административного ответчика ФИО2, что также следует из расчета его задолженности.

Таким образом, судом установлено, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога, однако свою обязанность по уплате налогов в установленном законом порядке не исполнила, и в связи с этим суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения административного иска и взыскании с административного ответчика задолженности по указанным налогам и пени за просрочку уплаты налогов.

Поскольку исковые требования налогового органа подлежат удовлетворению, а они на основании п. п. 7 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобождены от уплаты государственной пошлины, поэтому в соответствии со ст. 114 КАС РФ, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в доход государства в размере, предусмотренном п. 1 ст. 333.19 НК РФ, в сумме 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ,

решил:

Взыскать с ФИО1 сумму задолженности по обязательным платежам перед бюджетом в размере 2837 (две тысячи восемьсот тридцать семь) рублей 86 копеек, в том числе: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 915 (девятьсот пятнадцать) рублей 73 копейки; пени за неуплату в установленный срок налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 13 (тринадцать) рублей 55 копеек; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселении в размере 1823 (одна тысяча восемьсот двадцать три) рубля; пени за неуплату в установленный срок земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 85 (восемьдесят пять) рублей 58 копеек.

Указанные суммы подлежат зачислению в ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ/ТУФК по Тульской области, г. Тула, БИК банка получателя 017003983, номер счета банка получателя № 40102810445370000059, получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), номер счета получателя: 03100643000000018500, ИНН получателя: 7727406020, КПП получателя: 770801001, код ОКТМО: 0, КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1 в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Чувашской Республики в течение 1 (одного) месяца со дня его изготовления в окончательной форме через Чебоксарский районный суд Чувашской Республики.

Председательствующий, судья Афанасьев Э.В.