Решение по делу № 2А-1469/2025 от 05.03.2025

УИД 63RS0045-01-2024-010836-37

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 февраля 2025 г. г. Самара

Промышленный районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Потаповой Ю.В.

при помощнике ведущего протокол судебного заседания ФИО5.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1469/2025 г. по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №23 по Самарской области к ФИО4, ФИО1 действующих в интересах несовершеннолетнего ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и пеней,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным иском к ФИО4, действующему в интересах несовершеннолетнего ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и пеней.

В обоснование требований административный истец указал, что административный ответчик – несовершеннолетний ФИО2, <данные изъяты> г.р. является плательщиком налога на имущество физических лиц за <данные изъяты>., <данные изъяты> гг., в связи с чем в его адрес были направлены налоговые уведомления и требования об уплате недоимок, которое в установленный срок исполнены не были. Однако в добровольном порядке задолженность по обязательным платежам не погашена, в связи с чем административный истец просил суд взыскать с ФИО4, действующего в интересах несовершеннолетнего ФИО2 недоимку по обязательным платежам на общую сумму 10 071, 61 руб. из которых:

налог на имущество физических лиц за <данные изъяты>. в сумме 137,06 руб.,

налог на имущество физических лиц за <данные изъяты>. в сумме 164,74 руб.,

налог на имущество физических лиц за 2015г. в размере 577,00 руб.;

налог на имущество физических лиц за <данные изъяты>. в размере 990 рублей;

налог на имущество физических лиц за <данные изъяты>. в сумме 688 рублей.,

налог на имущество физических лиц за <данные изъяты> г. в размере 757, 00 руб.;

налог на имущество физических лиц за <данные изъяты>. в размере 833 рубля;

налог на имущество физических лиц за <данные изъяты>. в сумме 916,00 руб.,

налог на имущество физических лиц за <данные изъяты>. в размере 1 007 рублей;

налог на имущество физических лиц за <данные изъяты> г. в размере 1108 руб. и пени в сумме 1 304,19 руб. за период с <данные изъяты>., пени в размере 1 589,89 руб. за период с <данные изъяты>. Уплату государственной пошлины возложить на ответчика.

В ходе рассмотрения административного дела, в качестве административного ответчика была привлечена законный представитель несовершеннолетнего ФИО2, мать ФИО1.

В судебное заседание стороны не явились, извещены надлежащим образом, о причине неявки не сообщили, об отложении дела не просили.

Административный истец при подаче иске ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

Административные ответчики в судебное заседание не явились, о месте и времени судебного заседания извещены надлежащим образом, о причинах неявки не сообщили.

В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Учитывая требования статей 96, 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания и не просивших о его отложении.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно пункту 1 статьи 26 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено данным Кодексом.

Пунктом 2 статьи 27 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Законными представителями несовершеннолетнего являются его родители, усыновители, опекуны (статьи 26, 28 Гражданского кодекса Российской Федерации, статья 64 Семейного кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Исходя из положений статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машиноместо; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Статьей 402 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

На основании статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Из материалов административного дела следует, что ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку ему на праве собственности в юридически значимый период времени (ДД.ММ.ГГГГ,) принадлежала 1/2 доли в праве собственности на квартиру расположенную по адресу: <адрес>;

В период с ДД.ММ.ГГГГ. ФИО2 являлся собственником квартиры по адресу <адрес>.

С учетом положений вышеуказанных норм, административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, в связи с наличием у него в собственности указанных объектов налогообложения.

Установлено, что налогоплательщику ФИО2. в лице законных представителей, налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за указанный выше период, о чем налогоплательщику были направлены налоговые уведомления.

В установленный в налоговых уведомлениях срок законный представитель административного ответчика не исполнил обязанность по уплате налогов, в связи с чем налоговым органом на основании пункта 2 статьи 69, пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес налогоплательщика, были направлены требования:

По уплате задолженности по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. в адрес административного ответчика было выставлено налоговое требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ., сумма задолженности по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. определена была в размере 301,53 руб. Срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

По уплате задолженности по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. в адрес административного ответчика было выставлено налоговое требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ., сумма задолженности по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. определена была в размере 593,73 руб. Срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Непогашенная сумма 577 руб.

По уплате задолженности по налогу на имущество за 2016г. в адрес административного ответчика было выставлено налоговое требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ., сумма задолженности по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. определена была в размере 1010,41 руб. Срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Общая задолженность составляла 2021,20 руб. Непогашенная сумма 990 руб.

По уплате задолженности по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. в адрес административного ответчика было выставлено налоговое требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ., сумма задолженности по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. определена была в размере 688 руб., пени в размере 11,13 руб. Срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Общая задолженность составляла 2830,07 руб. Непогашенная сумма 577 руб.

По уплате задолженности по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. в адрес административного ответчика было выставлено налоговое требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ., сумма задолженности по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. определена была в размере 757 руб. и пени в размере 11,41 руб. Срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ

По уплате задолженности по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г. в адрес административного ответчика было выставлено налоговое требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, сумма задолженности по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г. определена была в размере 833 руб. и пени в размере 25,66 руб. Срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

По уплате задолженности по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г. в адрес административного ответчика было выставлено налоговое требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, сумма задолженности по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г. определена была в размере 916 руб. и пени в размере 42,25 руб. Срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ

По уплате задолженности по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. в адрес административного ответчика было выставлено налоговое требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ., сумма задолженности по налогу на имущество в общем размере составила 6 069,53 руб. и пени в размере 1 613,90 руб. Срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ

Однако, в добровольном порядке административный ответчик не исполнил обязанность по уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц, и пеней.

В соответствии пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в период возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

В соответствии с частью 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления, пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

В силу части 1 статьи 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Согласно представленных административным истцом сведений, по запросу суда, налоговый орган ранее обращался к мировой судье судебного участка № Промышленного судебного района г.Самара Самарской области за вынесением судебного приказа по взысканию задолженности по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ. определением мирового судьи судебного участка № Промышленного судебного района г.Самара Самарской области было отказано в принятии заявления.

С административными исковыми требованиями административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ

Требования административного истца о взыскании задолженности с административного ответчика в лице законных представителей задолженности по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 137,06 руб. суд находит не обоснованными, поскольку административным истцом не представлено документов, обосновывающих заявленные требования. Налоговое уведомление, требование об оплате задолженности за ДД.ММ.ГГГГ г., сведения по их направлению в адрес административного ответчика, в материалы дела не представлены также и по запросу суда. В связи с чем оснований для удовлетворения данных требований суд не усматривает.

Принимая во внимание, что сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям за ДД.ММ.ГГГГ. превысила 3 000 рублей по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ выставленному административному ответчику, со сроком исполнения – до ДД.ММ.ГГГГ., то есть налоговый орган был вправе обратиться в суд за взысканием задолженности по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. и ДД.ММ.ГГГГ г., до ДД.ММ.ГГГГ., в течении шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования № об уплате налога, пеней, в связи с чем, суд приходит к выводу, что на дату подачи заявления о вынесении судебного приказа в мировой суд в августе ДД.ММ.ГГГГ., срок для обращения налоговым органом за взысканием задолженности за ДД.ММ.ГГГГ г. пропущен,

Разрешая требования по взысканию задолженности по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г. суд приходит к следующему.

Частью 2 статьи 9 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» в статью 48 Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения в части увеличения размера недоимки с 3 000 рублей до 10 000 рублей, предоставляющей налоговому органу право на обращение в суд, которые вступили в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования настоящего Федерального закона. Данный закон был опубликован ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого Налогового счета организации иди физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГг. истек срок их взыскания.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Таким образом, сальдо единого налогового счета на ДД.ММ.ГГГГ формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ данных о суммах неисполненных до ДД.ММ.ГГГГ обязанностей налогоплательщика по уплате налогов за исключением тех, по которым истек срок взыскания.

В соответствии с п 1 Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Из материалов дела следует, что в связи с наличием у административного ответчика отрицательного сальдо ЕНС налоговым органом было сформировано и направлено должнику требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГг со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса РФ (в Реакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

Согласно представленным в материалы дела сведениям от административного истца, сумма отрицательного сальдо в отношении налоговой задолженности у административного ответчика превысила 10 000 рублей на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ

Таким образом, учитывая, что сведений по добровольной оплате налоговой задолженности по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. суду не представлено, требования административного истца в данной части подлежат удовлетворению.

Административным ответчиком заявлены требования по взысканию пени в размере в сумме 1 304,19 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ., пени в размере 1 589,89 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку, судом установлено, что задолженность по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 833 рубля административным ответчиком в лице законных представителей не оплачивалась, пени за не своевременную оплату налоговой задолженности за период с ДД.ММ.ГГГГ.составляют 306,9 рублей. Пени за не своевременную оплату налоговой задолженности по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. на сумму 916 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ.составляют 280,69 рублей.

Кроме того, с административного ответчика ФИО2 подлежат взысканию пени за не своевременную оплату налоговой задолженности по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ., на сумму 1007 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 247,02 рубля, пени за не своевременную оплату налоговой задолженности по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. на сумму 1008 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ.составляют 133,32 рубля.

Таким образом, установленная законом обязанность по уплате налога по имуществу за ДД.ММ.ГГГГ г. законными представителями административного ответчика ФИО2 не была исполнена надлежащим образом в полном объеме, также, как и обязанность оплатить налоги за ДД.ММ.ГГГГ. самим ФИО2 Срок для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций за период ДД.ММ.ГГГГ., установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом соблюден.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что требования Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области подлежат удовлетворению частично, в связи с чем с законных представителей административного ответчика ФИО2 –ФИО4, ФИО1 в долевом порядке подлежит взысканию недоимка по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 833 рубля, ДД.ММ.ГГГГ. год в размере 916 рублей, с ФИО2 учитывая, что ДД.ММ.ГГГГ. ему исполнилось 18 лет, подлежит взысканию недоимка за ДД.ММ.ГГГГ. со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ. в размере 1007 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 1108 рублей и пени за не своевременную оплату задолженности по налогам.

Исходя из положений части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с законных представителей административных ответчиков, а также с административного ответчика подлежит взысканию в долевом порядке государственная пошлина в доход местного бюджета г.о. Самара в размере 4000,00 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области к несовершеннолетнему ФИО2, действующему в лице законных представителей ФИО4, ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и задолженности по пеням – удовлетворить частично.

Взыскать с законного представителя несовершеннолетнего ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ г.р., зарегистрированного по адресу: <адрес>, - матери ФИО3 ДД.ММ.ГГГГ г.р., зарегистрированной по адресу: <адрес>,<адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 417 рубля, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 153 рубля, задолженность по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 458 рублей, а также пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 140 рублей, а всего 1169 рублей.

Взыскать с законного представителя несовершеннолетнего ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ г.р., зарегистрированного по адресу: <адрес> - отца ФИО4, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 417 рубля, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 153 рубля, задолженность по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 458 рублей, а также пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 140 рублей, а всего 1169 рублей.

Взыскать с ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ р. зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области задолженность по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 1007 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 247,02 рубля, а также задолженность по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 1 108 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 133,32 рубля, а всего 2 495 рублей.

Взыскать с ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ р. зарегистрированного по адресу: <адрес> государственную пошлину в доход местного бюджета г.о. Самара в сумме 2000 рублей

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Промышленный районный суд г. Самары в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение суда изготовлено 05 марта 2025 г.

Судья Ю.В. Потапова