Решение по делу № 2А-102/2025 от 26.02.2025

УИД 68RS0013-01-2024-002187-07

Дело № 2а-102/2025 (2а-1726/2024)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 февраля 2025 года г.Мичуринск

Мичуринский городской суд Тамбовской области в составе:

судьи - Наговицыной О.Н.,

при секретаре - Кирилловой В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пеням и штрафам,

УСТАНОВИЛ :

УФНС России по Тамбовской области обратилось в Мичуринский городской суд Тамбовской области с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пеням и штрафа.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 были исчислены транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц, что нашло отражение в соответствующих налоговых уведомлениях и требованиях. Кроме того, за несвоевременное предоставление декларации по налогу на доходы физических лиц и неуплату налога был привлечен к ответственности по ч.1ст.119 и ч.1 ст. 122 НК РФ. Несмотря на направленные уведомления, требования и решения, ФИО1 налоги, пени и штрафы уплачены не были.

УФНС России по Тамбовской области просит взыскать с ФИО1 задолженность в сумме 98931,27 руб., в том числе:

- по транспортному налогу за 2021 год в сумме 1918 руб., за 2022 год в сумме 2705 руб.;

- по земельному налогу за 2022 год в сумме 44 руб.;

- по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 78695 руб.;

- по пени в сумме 8683,52 руб., из них: в сумме 547,91 руб. по состоянию на 31.12.2022, в сумме 8135,61 руб. за период с 01.01.2023 по 13.02.2024;

- штраф за налоговые правонарушения, предусмотренные ч. 1 ст. 119 НК РФ, в сумме 2951 руб.;

- штраф за налоговые правонарушения, предусмотренные ч. 1 ст. 122 НК РФ, в сумме 3934,75 руб.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещен надлежащим образом, о причинах своей неявки в судебное заседание в установленный срок суду не сообщил.

Представитель административного истца УФНС России по Тамбовской области в судебное заседание также не явился, ходатайствовал о рассмотрении административного дела без его участия.

Заинтересованные лица - представители Мичуринского РОСП УФССП по Тамбовской области, Отделения фонда пенсионного и социального страхования РФ по Тамбовской области в судебное заседание не явились, о дне и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, ходатайствовали о рассмотрении дела в их отсутствие.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон в порядке ст. 150 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Как указал Конституционный суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 №20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

На основании п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ – налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ - налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

На основании ст.48 НК РФ - в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа и наличных денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании ч. 1 ст. 389 НК РФ - объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Решением Хмелевского сельского Совета народных депутатов Тамбовской области от 14.11.2014 №55 на территории с. Старое Хмелевое Мичуринского района Тамбовской области введен в действие земельный налог.

Решением Заворонежского сельского Совета народных депутатов Мичуринского района Тамбовской области от 25.11.2014 №84 на территории с. Панское Мичуринского района Тамбовской области введен в действие земельный налог.

В соответствии со ст.357 НК - налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании ст. 359 НК РФ налоговая база определяется: в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно п.п. 7 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению;

В соответствии с п.3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.

В п. 4 ст. 228 НК РФ указано, что общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании п.1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влекут взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Решением №640 от 20.06.2019 УФНС России по Тамбовской области ФИО1 привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 349 рублей за налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 122 НК РФ.

Решением №7996 от 14.12.2023 УФНС России по Тамбовской области ФИО1 привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 6885,75 рублей за налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 119, п. 1 ст. 122 НК РФ.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику налогового требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ст. 69 НК).

Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 г. института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП ), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарищества, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).

Согласно пп.1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если размер отрицательного сальдо превышает 10000 руб.

В судебном заседании установлено, что объектами налогообложения являются зарегистрированные за ФИО1 земельные участки, расположенные по адресам:

- ***-в, ***, кадастровый ***, дата регистрации права собственности 14.07.2022, с учета не снят;

- снт. Приволье, 10, ***, кадастровый ***, дата регистрации права собственности 14.11.2022, с учета не снят.

Соответетственно, ФИО1 является плательщиком земельного налога, начисленного на данные земельные участки.

Налоговая ставка в отношении указанных земельных участков установлена в размере 0,30 % от кадастровой стоимости участка.

Кроме того, в судебном заседании установлено, что объектом налогообложения являются зарегистрированные за ФИО1 транспортные средства:

- ***, государственный регистрационный номер ***, зарегистрировано 24.06.1998, с учета не снят;

- ***, государственный регистрационный номер ***, зарегистрировано 29.04.2021, с учета не снят.

Налог исчислен за период владения данными транспортными средствами.

Ставка транспортного налога, согласно п.2 ст. 361 НК РФ, ст. 6 Закона Тамбовской области «О транспортном налоге в Тамбовской области» №69-З от 28.11.2002, составляет 20 руб., 30 руб., в расчете на одну лошадиную силу.

Также, в 2022 году ФИО1 являлся плательщиком налога на доходы физических лиц в связи с получением дохода в результате получения в дар объекта недвижимого имущества:

- ? доли жилого дома, кадастровый ***, расположенного по адресу: ***-в, ***, дата регистрации права 14.07.2022, в размере 551507,68 руб.;

- ? доли земельного участка, кадастровый ***, расположенного по адресу: ***-в, ***, дата регистрации права 14.07.2022, в размере 53835 руб.

По сведениям, представленным нотариусом Мичуринского района Тамбовской области М, даритель и одаряемый не являются членами семьи или близкими родственниками.

ФИО1 документы, подтверждающие наличие семейных или близкородственных отношений, при рассмотрении дела не были представлены.

Общая сумма полученного дохода 605342,68 руб., в связи с чем, в соответствии с п.п.7, п.1 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ у него возникла обязанность представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ.

В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. С учетом п. 7 ст. 6.1. НК РФ за 2022 год срок уплаты налога на доходы физических лиц определен не позднее 17.07.2023.

По результатам камеральной налоговой проверки «Расчета налога на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости» за 2022 год налоговым органом на основании сведений, полученных от органов Росреестра, произведен расчет и начисление налога за 2022 год в сумме 78695 руб. (605342,68 руб. *13%).

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ ФИО1 обязан представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2022 год не позднее 02.05.2023. В нарушение п. 1 ст. 229 НК РФ ФИО1 не представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2022 год. По результатам проведенной проверки вынесено решение от 14.12.2023 №7996 о привлечении его к ответственности за совершение налоговых правонарушений по п. 1 ст. 119, п. 1 ст. 122 НК РФ и начислен штраф в размере 6885,75 руб.

В соответствии с п. 9 ст. 101 НК РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступает в силу по истечении 1 месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю).

Согласно п.3 ст. 101.3 НК РФ, вступившее в законную силу решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения является основанием для направления налоговым органом требования об уплате штрафа в случае привлечения лица к ответственности за налоговое правонарушение.

Из материалов дела следует, что в предусмотренном действующим законодательством порядке указанное решение ФИО1 не обжаловалось, в судебном порядке незаконным не признавалось, в рамках рассматриваемого дела предметом оспаривания также не является.

Таким образом, решение №7996 от 14.12.2023 вступило в законную силу и стало обязательным для исполнения.

Административному ответчику в соответствии со ст. 52 НК РФ были направлены налоговые уведомления №73180117 от 19.07.2023 на сумму 2749 руб. по земельному налогу и транспортному налогу, №25403054 от 01.09.2022 на сумму 1918 руб. по транспортному налогу. Указанное обстоятельство подтверждается отчетом об отслеживании почтового отправления. Обязанность по уплате налогов в установленный срок исполнена не была.

С 1 января 2023 года сальдо ЕНС формируется на основании имеющихся у налогового органа по состоянию на 31 декабря 2022 года данных о суммах неисполненных (до 1 января 2023 года) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.

В соответствии с п.1 ч.2 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в сальдо ЕНС не включаются суммы недоимок по налогам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, по которым по состоянию на 31.12.2022 года истек срок взыскания.

По состоянию на 01.01.2023 в отношении ФИО1 сформировано отрицательное сальдо ЕНС по налогу в сумме 4007 руб., в том числе задолженность:

- по транспортному налогу за 2018 год в сумме 345 руб.;

- по транспортному налогу за 2021 год в сумме 1918 руб.;

- по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 кв. 2018 года в сумме 1744 руб.

На отрицательное сальдо ЕНС в сумме 4007 руб. начислены пени в сумме 104,18 руб. за период с 01.01.2023 по 14.04.2023.

14.04.2023 поступили денежные средства в сумме 200 руб., отрицательное сальдо составило 3807 руб. (4007 – 200 = 3807). За период с 15.04.2023 по 17.07.2023 на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 3807 руб. начислены пени в сумме 89,46 руб.

17.07.2023 произведено начисление по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) за 2022 год по сроку уплаты 17.07.2023 в сумме 78695 руб. Отрицательное сальдо составило 82502 руб. (3807 + 78695 = 82502). За период с 18.07.2023 по 01.12.2023 на отрицательное сальдо 82502 руб. начислены пени в сумме 4622,86 руб.

01.12.2023 произведено начисление по транспортному налогу за 2022 год в сумме 2705 руб., по земельному налогу за 2022 год в сумме 44 руб., отрицательное сальдо составило 85251 руб. (82502 + 2705 + 44 = 85251). За период с 02.12.2023 по 13.02.2024 на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 85251 руб. начислены пени в сумме 3319,11 руб.

По состоянию на 13.02.2024 сформировано отрицательное сальдо ЕНС в размере 85251 руб., из них:

-транспортный налог за 2018 год в сумме 345 руб.;

- транспортный налог за 2021 год в сумме 1918 руб.;

- транспортный налог за 2022 год в сумме 2705 руб.;

- единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 кв. 2018 года в сумме 1544 руб.;

- земельный налог за 2022 год в сумме 44 руб.;

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) в сумме 78695 руб. за 2022 год.

Начисление пеней непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, исполнение обязанностей по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

При решении вопроса о взыскании пени юридически значимым обстоятельством, имеющим значение для правильного разрешения спора, является установление обстоятельств взыскания либо оплаты ФИО1 недоимки по налогам, на которую начислены спорные пени, либо утраты права на принудительное взыскание недоимки

Из письменных пояснений от 21.02.2025 №28-17/08765@ следует, что в установленные законодательством сроки налоги в полном размере не уплачены, в связи с чем ФИО1 в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019 в сумме 589,65 руб. за период с 10.01.2019 по 16.01.2020;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год по сроку уплаты 29.01.2019 в сумме 93,91 руб. за период с 30.01.2019 по 16.01.2020;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019 в сумме 129,59 руб. за период с 10.01.2019 по 16.01.2020;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в за 2019 год по сроку уплаты 29.01.2019 в сумме 22,03 руб. за период с 30.01.2019 по 16.01.2020;

- по транспортному налогу за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 в сумме 113,33 руб. за период с 04.12.2018 по 28.11.2019;

- по транспортному налогу за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 в сумме 68,52 руб. за период с 03.12.2019 по 31.12.2022;

- по транспортному налогу за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 в сумме 6,98 руб. за период с 02.12.2020 по 21.04.2021;

- по транспортному налогу за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 14,38 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022;

- по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2018 год по сроку уплаты 25.01.2019 в сумме 480,10 руб. за период с 26.01.2019 по 31.12.2022.

Таким образом, за период до 01.01.2023 начислены пени в сумме 1518,49 руб. (589,65 + 93,91 + 129,59 + 22,03 + 113,33 + 68,52 + 6,98 + 14,38 + 480,10 = 1518,49). На дату предъявления искового заявления суммы пеней частично погашены.

Начисление пеней с 01.01.2023 осуществляется не в отношении каждого вида налога, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

Таким образом, за период с 01.01.2023 по 13.02.2024 начислены пени в сумме 8135,61 руб.

Расчет сумм пени произведен за исключением периодов, включенных в судебный приказ от 18.01.2023 №2а-289/2023/4. Из расчета исключен остаток задолженности по данному судебному приказу по пени в сумме 970,58 руб.

Сумма задолженности по пени, подлежащая взысканию, составляет 8683,52 руб., из них в сумме 547,91 руб. (1518,49 - 970,58 = 547,91) за период до 01.01.2023, в сумме 8135,61 за период с 01.01.2023 по 13.02.2024 (547,91 + 8135,61 = 8683,52).

Из материалов дела следует, что судебным приказом №2а-1502/2019/4 и.о. мирового судьи судебного участка №4 г.Мичуринска Тамбовской области от 23.09.2019 с ФИО1 взыскана задолженность по уплате налогов в сумме 14421,29 руб., в том числе:

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчет, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017): налог в сумме 8669,54 руб., пеня в размере 41,52 руб.;

-денежные взыскания за нарушение законодательства о налогах и сборах, предусмотренные статьями 116,119.1, 119.2, пунктами 1 и 2 ст. 120, ст.ст. 125, 126, 126.1, 128,129, 129.1, 129.4, 132, 133,134, 135, 135,1, 135.2 НК РФ: штраф 1000 руб.;

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного пенсионного страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: в размере 1929,97 руб., пеня в размере 9,17 руб.;

- транспортный налог с физических лиц: налог в размере 1716,0 руб., пеня в размере 25,09 руб.

Также судебным приказом №2а-289/2023/4, выданным мировым судьей судебного участка №4 г.Мичуринска, Тамбовской области от 18.01.2023, с ФИО1 взыскана задолженность по уплате налогов в сумме 3464.25 руб., в том числе:

-681,75 руб. пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2018, 2019г.г.;

-151,14 руб. пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2018, 2019 г.г.;

-1744 руб. задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2018 г.;

-65,78 руб. пени по единому налогу на вменяемый доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2018 г.;

-349,00 руб. штраф за неуплату сумм единого налога на вменяемый доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2018 г.;

-345,00 руб. задолженность по транспортному налогу за 2018 год;

-127,58 руб. пени по транспортному налогу за 2017, 2018 годы.

Согласно письму Мичуринского РОСП УФССП России по Тамбовской области от 21.02.2025 в Мичуринском районном отделении судебных приставов УФССП России по Тамбовской области на принудительном исполнении в отношении должника ФИО1 находились следующие исполнительные производства:

- № 60018/18/68008-ИП, возбужденное 15.11.2018, сущность исполнения: взыскание налогов и сборов, включая пени (кроме таможенных), в размере 2029,78 рублей в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Тамбовской области. В связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе, руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 47 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", исполнительное производство окончено. 17.05.2019 судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства. Исполнительное производство уничтожено по акту 107/21/08/68 от 08.08.2021 г. в связи с истечением сроков хранения;

- № 110471/19/68008-ИП, возбужденное 11.11.2019, сущность исполнения: взыскание налогов и сборов, включая пени (кроме таможенных), в размере 13421,29 рублей в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Тамбовской области. В связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе, руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 47 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", исполнительное производство окончено. 21.01.2020 судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства. Исполнительное производство уничтожено по акту 189/24/08/68 от 23.03.2024 г. в связи с истечением сроков хранения;

- № 107301/24/68008-ИП, возбужденное 13.06.2024, сущность исполнения: взыскание налогов и сборов, включая пени (кроме таможенных), в размере 3257,00 рублей в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Тамбовской области. В связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе, руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 47 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", исполнительное производство окончено. 28.06.2024 судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства.

Поступившие от службы судебных приставов денежные средства в сумме 13421,29 руб. распределены следующим образом:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018-2019 годы в сумме 8699,54 руб.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018- 2019 годы в сумме 1929,97 руб.;

- по транспортному налогу за 2017 год в сумме 1716 руб.;

- по пени в сумме 75,78 руб.;

- по штрафу за нарушение законодательства о налогах и сборах, предусмотренные статьями 116, статьей 119.1, 119.2, пунктами 1 и 2 статьи 120, статьями 125, 126, 126.1, 128, 129, 129.1, 129.4, 132, 133, 134, 135, 135.1, 135.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), в сумме 1000 руб.

При таких обстоятельствах нарушения процедуры взыскания пеней не установлено.

Обязанность по уплате налоговых обязательств ФИО1 не исполнил.

Административным истцом инициирована процедура принудительного взыскания задолженности.

В соответствии со ст. 69 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2023, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося в том числе за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до 01.01.2023, в отношении которой своевременно приняты меры принудительного взыскания и срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.

Согласно п.1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица, если иное не предусмотрено настоящим кодексом.

При определении предельного срока направления первого требования об уплате задолженности необходимо учитывать, что он был увеличен до 6 месяцев Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 и 2024 годах», что допускается п.3 ст. 4 НК РФ.

Таким образом, предельным сроком направления первых требований об уплате задолженности, сформировавшейся за счет неисполненной обязанности по уплате налога до 01.01.2023, является 03.11.2023.

В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 Инспекцией правомерно направлено требование от 09.07.2023 № 153899 об уплате задолженности в сумме 6078,43 руб. (недоимка по транспортному налогу с физических лиц в сумме 2263,0 руб., единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности 1744 руб., пени 1722,43 руб, штрафы 349,00 руб.) в срок до 28.08.2023. Указанное обстоятельство подтверждается скриншотом отчета о направлении через личный кабинет налогоплательщика, вручено 14.08.2023.

Следует отменить, что ст. 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо ЕНС и не предусмотрено выставление последующий требований при увеличении отрицательного сальдо.

В связи с неисполнением требования налоговым органом должнику направлена копия решения от 13.12.2023 № 12.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств).

Также налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании суммы задолженности.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №4 г.Мичуринска Тамбовской области от 27.02.2024 №2а-887/2024/4 с ФИО1 взыскана задолженность в сумме 98331,27 руб.

В свою очередь налогоплательщик обратился в суд с заявлением об отмене вышеуказанного судебного приказа. На основании поданного им заявления определением от 25.03.2024 судебный приказ был отменен.

Поскольку судебный приказ был отменен мировым судьей судебного участка №4 г.Мичуринска Тамбовской области, с настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 24.09.2024, то есть до истечения шестимесячного срока, установленного ст. 48 НК РФ.

Расчет задолженности по земельному налогу, транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц судом проверен, является арифметически верным.

Расчет пени на недоимку по земельному налогу, транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц судом проверен, является арифметически верным.

Административный ответчик не был лишен возможности воспользоваться правами, предусмотренными ст. 45 КАС РФ, в том числе представлять доказательства, до начала судебного разбирательства знакомиться с доказательствами, участвовать в исследовании доказательств.

В связи с изложенным суд удовлетворяет административные исковые требования административного истца и взыскивает с ФИО1 задолженность по налогам и пени в сумме 98931,27 руб.

В соответствии со ст.114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 4000 руб.

В соответствии с п.2 ст. 61.1 и п.2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина является налоговым доходом бюджетов городских округов и муниципальных районов. Соответственно, по данному делу государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования городской округ- город Мичуринск Тамбовской области.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: ***, задолженность по налогам, пеням и штрафам, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в сумме 98931,27 руб., а именно:

- по транспортному налогу за 2021 год в сумме 1918 руб., за 2022 год в сумме 2705 руб.;

- по земельному налогу за 2022 год в сумме 44 руб.;

- по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 78695 руб.;

- пени в сумме 8683,52 руб., из них в сумме 547,91 руб. по состоянию на 31.12.2022, в сумме 8135,61 руб. за период с 01.01.2023 по 13.02.2024;

- штраф за налоговое правонарушение, предусмотренное п.1 ст. 119 НК РФ, в размере 2951 руб.;

-штраф за налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 122 НК РФ, в размере 3934,75 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования городской округ - город Мичуринск Тамбовской области государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тамбовский областной суд через Мичуринский городской суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Мотивированное решение составлено 12 марта 2025 года.

Судья О.Н. Наговицына