Решение по делу № 2А-2572/2023 от 05.07.2023

УИД 23RS0042-01-2023-002496-10

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

5 июля 2023 года г. Новороссийск

Приморский районный суд г. Новороссийска Краснодарского края в составе судьи Литвинова А.Н.

при секретаре Тесленок Т.П., с участием сторон, рассмотрев в открытом судебном заседании дело №2а-2572/2023 по административному исковому заявлению ИФНС РФ по г. Новороссийску Краснодарского края к <ФИО1 о взыскании пени, начисленной в связи с несвоевременной уплатой налогов и взносов,

УСТАНОВИЛ :

ИФНС РФ по г. Новороссийску Краснодарского края обратилась в суд с административным иском, в котором просит взыскать с <ФИО1: пеню, начисленную в связи с несвоевременной уплатой налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ, в размере 2 956 рублей 57 копеек; пеню, начисленную в связи с несвоевременной уплатой страховых взносах на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в размере 1 555 рублей 77 копеек; пеню, начисленную в связи с несвоевременной уплатой страховых взносах на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного пенсионного страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в размере 6 407 рублей 56 копеек; пеню, начисленную в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога с физических лиц 11 383 рубля 44 копейки.

В обоснование исковых требований в заявлении указано, что при осуществлении ИФНС РФ по <адрес> края налогового контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах выявлено, что <ФИО1 не производилась уплата страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного пенсионного страхования, а также оплата транспортного налога за 2018 – 2021 годы. В адрес ответчика было направлено требование об уплате налогов и пеней, которое им исполнено не было. Судебный приказ о взыскании задолженности по налогам и пеней, в связи с поступившими возражениями был отменен.

Представитель истца <ФИО6 иск поддержала, ссылаясь на изложенные в нем обстоятельства.

<ФИО1 иск признал частично, указав в своих возражениях, что решением суда от 9 марта 2022 года отказано в удовлетворении иска ИФНС РФ по г. Новороссийску о взыскании с него задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование 26 545 рублей и пени 973 рублей 65 копеек, задолженности по 5 840 рублей и пени 190 рублей 99 копеек, задолженности по налогу на доходы физических лиц 23 024 рублей и пени 1 411 рублей 53 копейки, задолженности по транспортному налогу 1 175 рублей и пени 19 рублей за 2018 год.

Исследовав имеющиеся в деле доказательства, суд пришел к заключению, что административный иск подлежит удовлетворению частично по следующим основаниям.

В соответствии с требованиями ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения на основании ст. 358 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В соответствии со ст. 359 НК РФ налоговая база по транспортному налогу определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в зависимости от мощности двигателя и категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, предусмотренных п. 1 ст. 361 НК РФ.

Транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с Кодексом, законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

На территории Краснодарского края транспортный налог исчисляется и уплачивается в соответствии с Законом Краснодарского края от 26.11.2003 года №639 КЗ «О транспортном налоге на территории Краснодарского края», которым установлены налоговые ставки объектов налогообложения.

Сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение налоговой базы и соответствующей налоговой ставки (ст. 362 НК РФ).

Статья 57 Конституции РФ и ст.23 НК РФ устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Статья 44 НК РФ устанавливает, что обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату налога или сбора.

В соответствии со ст. 360 НК РФ налоговым периодом признаётся календарный год.

Согласно ст. 363 НК РФ, уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

В соответствии со ст. 3 Закона Краснодарского края от 26.11.2003 года № 639 КЗ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог в порядке и сроки, установленные ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

Из представленных суду документов видно, что на налоговом учете в ИФНС России по г. Новороссийску состоит <ФИО2, ИНН <***>, за которым были зарегистрированы транспортные средства: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак <№>, <данные изъяты> VIN: <№>, год выпуска 2014, дата регистрации права 26.12.2014.

В связи с несвоевременной оплатой транспортного налога начислены пени: на недоимку 1175руб (за 2019 год) с 02.12.2020 по 31.03.2022 года в размере 70.92 рублей; на недоимку 1175руб (за 2020 год) с 02.12.2021 по 31.03.2022 года в размере 50.10 рублей; на недоимку 1175руб (за 2016 год) с 31.01.2018 по 31.03.2022 года в размере 70.92 рублей; на недоимку 1175руб (за 2018 год) с 03.12.2019 по 31.03.2022 года в размере 70.92 рублей; на недоимку 1175руб (за 2017 год) с 04.12.2018 по 31.03.2022 года в размере 70.92 рублей; на недоимку 1629руб (за 2014 год) с 31.01.2018 по 31.03.2022 года в размере 58.84 рублей; на недоимку 1175руб (за 2015 год) с 31.01.2018 по 31.03.2022 года в размере 70.92 рублей. Всего 463.54 руб.

В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» и от 03.07.2016 №250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с 01.01.2017 полномочия по администрированию страховых взносов возлагаются на налоговые органы.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 ст. 419 НК РФ налогоплательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 ст. 419 НК РФ <ФИО3 является плательщиком страховых взносов.

В соответствии с п. 3 ст. 419 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии с ст. 424 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 2 ст. 419 Налогового Кодекса, в срок, установленный абз. 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года. В случае прекращения деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней со дня подачи расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам.

<ФИО1, состоит на учете в качестве адвоката в ИФНС по городу Новороссийску Краснодарского края.

В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов ОПС начислены пени на недоимку 32448руб (за 2020 год) с 01.01.2021 по 31.03.2022 года в размере 1958.49 рублей; пени на недоимку 32448руб (за 2021 год) с 11.01.2022 по 31.03.2022 года в размере 1075.10 рублей; пени на недоимку 26545руб (за 2018 год) с 26.01.2019 по 31.03.2022 года в размере 1602.20 рублей; пени на недоимку 29354руб (за 2019 год) с 01.01.2020 по 31.03.2022 года в размере 1771.77 рублей. Всего 6407.56 рублей.

В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов ОМС начислены пени на недоимку 8426 руб. (за 2020 год) с 01.01.2021 по 31.03.2022 года в размере 508.58 рублей; пени на недоимку 8426 руб. (за 2021 год) с 11.01.2022 по 31.03.2022 года в размере 279.18 рублей; пени на недоимку 5840 руб. (за 2018 год) с 26.01.2019 по 31.03.2022 года в размере 352.50 рублей; начислены пени на недоимку 6884 руб. (за 2019 год) с 01.01.2020 по 31.03.2022 года в размере 415.51рублей. Всего 1555.77 руб.

Согласно п. 1 ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Вышеуказанные категории налогоплательщиков самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ (п. 2 ст. 227 НК РФ).

Налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 227 НК РФ, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 НК РФ.

Налогоплательщики, указанные в п.1 ст.227 НК РФ по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей.

В соответствии с п.6 ст.227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений данной статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 8 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по исчислению сумм авансовых платежей возложена на налоговые органы (до 01.01.2020).

Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода от указанных в п. 1 ст. 227 НК РФ видов деятельности за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 и 221 НК РФ.

Сроки уплаты авансовых платежей по НДФЛ установлены пунктом 9 статьи 227 НК РФ, в соответствии с которым авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений: за январь-июнь – не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей; за июль-сентябрь – не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей; за октябрь-декабрь – не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей (до 01.01.2020).

Налогоплательщиком налоги и авансовые платежи по НДФЛ не оплачены своевременно, в связи с чем, начислена пеня: на недоимку 6321 руб. (налог за 2020 год) с 16.07.2021 по 31.03.2022 года в размере 370.14 руб.; на недоимку 2802 руб. (аванс за 2016 год) с 26.01.2019 по 29.12.2021 года в размере 31.71 руб.; на недоимку 2804 руб. (аванс за 2016 год) с 26.01.2019 по 29.12.2021 года в размере 60.45 руб.; на недоимку 2 626 руб. (аванс за 2017 год) с 26.01.2019 по 31.03.2022 года в размере 158.50 руб.; на недоимку 1313 руб. (аванс за 2017 год) с 26.01.2019 по 31.03.2022 года в размере 79.25руб.; на недоимку 1313 руб. (аванс за 2017 год) с 17.06.2019 по 31.03.2022 года в размере 79.25 руб.; на недоимку 2949 руб. (налог за 2017 год) с 16.07.2019 по 31.03.2022 года в размере 150.55 руб.; на недоимку 17 772 руб. (налог за 2017 год) с 26.01.2019 по 31.03.2022 года в размере 1072.70 руб.; на недоимку 8060 руб. (налог за 2019 год) с 16.07.2020 по 31.03.2022 года в размере 486.50 руб.; на недоимку 3873 руб. (налог за 2019 год) с 16.10.2019 по 31.03.2022 года в размере 233.76 руб.; на недоимку 3873 руб. (налог за 2019 год) с 16.01.2020 по 31.03.2022 года в размере 233.76 руб. Всего 2956.57 руб.

В предусмотренный законодательством срок плательщиком оплата не производилась.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 72 НК РФ одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов является пеня. В связи с нарушением сроков оплаты налога, налогоплательщику начисляется пеня.

По своей сути пеня является компенсацией потерь государственной казны в результате недополучения сумм обязательных платежей в установленный срок и представляет собой дополнительный и обязательный платеж в бюджет (п.5 Постановления Конституционного суда РФ от 17.12.1996 г.№20-П).

При осуществлении Инспекцией налогового контроля за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном НК РФ, была выявлена неуплата налогов числящихся за <ФИО1

В соответствии с п. 2 ст. 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам – физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днём размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (п. 4 ст. 31 НК РФ).

<ФИО1 зарегистрирован в сервисе личный кабинет налогоплательщика с 30.11.2017г.

В соответствии со ст. 69, п. 2 ст. 11.2 НК РФ НК РФ Инспекцией ФНС России по г. Новороссийску в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога и пени от 08.08.2022 №34982. В указанный срок налогоплательщиком требования по уплате налогов и пени в полном объеме не были исполнены.

Ввиду неисполнения требований инспекцией было направлено заявление о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка №79 г.Новороссийска Краснодарского края был вынесен судебный приказ, но на основании поданных налогоплательщиком возражений был отменен судом определением об отмене от 28.11.2022 года по делу №2а-2234/22-79.

9 марта 2022 года Приморским районным судом г. Новороссийска вынесено решение об отказе в удовлетворении иска Инспекцией ФНС России по г. Новороссийску к <ФИО1 о взыскании налоговой задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в размере 5 840 рублей и пеню 190,99 рублей, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного пенсионного страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в размере 26 545 рублей за 2018 год и пени 973,65 рублей, по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ, в размере 23 024 рубля за 2018 год и пени 1 411,53 рублей, по транспортному налогу с физических лиц 1 175 рубля за 2017 года и пени 19 рублей.

При таких обстоятельствах требование о взыскании с ответчика пени в связи с несвоевременной оплатой страховых взносов ОПС начисленной на недоимку 26545руб (за 2018 год) с <ДД.ММ.ГГГГ> по <ДД.ММ.ГГГГ> в размере 1602.20 рублей, пени в связи с несвоевременной оплатой страховых взносов ОМС начислены на недоимку 5840 руб. (за 2018 год) с <ДД.ММ.ГГГГ> по <ДД.ММ.ГГГГ> в размере 352.50 рублей, удовлетворению не подлежит.

В части взыскания пени, начисленной в связи с несвоевременной уплатой налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ, в размере 2 956 рублей 57 копеек, пени, начисленной в связи с несвоевременной уплатой страховых взносах на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в размере 1 203 рублей 27 копеек, пени, начисленной в связи с несвоевременной уплатой страховых взносах на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного пенсионного страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в размере 4 805 рублей 36 копеек, пени, начисленной в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога с физических лиц 392 рубля 62 копейки, иск является обоснованным и подлежит удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 177-180 и 290 КАС РФ,

РЕШИЛ :

Административное исковое заявление удовлетворить частично.

Взыскать в пользу ИФНС РФ по г. Новороссийску Краснодарского края с <ФИО4:

- пеню, начисленную в связи с несвоевременной уплатой налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ, в размере 2 956 рублей 57 копеек;

- пеню, начисленную в связи с несвоевременной уплатой страховых взносах на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в размере 1 203 рублей 27 копеек;

- пеню, начисленную в связи с несвоевременной уплатой страховых взносах на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного пенсионного страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в размере 4 805 рублей 36 копеек;

- пеню, начисленную в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога с физических лиц 392 рубля 62 копейки;

- всего 9 357 (девять тысяч триста пятьдесят семь) рублей 82 копейки.

В части, превышающей присужденную сумму, в удовлетворении административного иска отказать.

Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд через Приморский районный суд г. Новороссийска в течение месяца со дня его составления в окончательной форме.

Судья А.Н. Литвинов