Дело №а-2467/2023

РЕШЕНИЕ

ИФИО1

<адрес> 05 сентября 2023 года

Октябрьский районный суд <адрес> в составе: председательствующего Балина М.В., при секретаре судебного заседания ФИО5,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по административному исковому заявлению ИФНС России № по <адрес> к ФИО3 о взыскании задолженности по налогу,

УСТАНОВИЛ :

ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд к ФИО2 с административным иском о взыскании задолженности по земельному налогу за 2015 год в размере 1924,79 руб., пени по земельному налогу за 2015 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 961,83 руб., по земельному налогу за 2018 год в размере 2177 руб., пени по земельному налогу за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11,65 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1412 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 18,69 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 12,69 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4,25 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО2 состоит на налоговом учете в ИФНС России № по <адрес>, является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц на основании гл.32 НК РФ, и земельного налога. Должник имеет в собственности указанные в налоговом уведомлении объекты недвижимости и земельный участок, которые в соответствии с главами 28, 32, НК РФ являются объектами налогообложения. Налоговым органом начислен имущественный налог за 2015-2018 гг., в связи с чем направлены сводные налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. Налогоплательщиком не исполнена обязанность, предусмотренную ст.ст. 45,69 НК РФ, в срок установленный законом. В связи с неуплатой начисленного налога налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, пени.До настоящего времени требования инспекции должником не исполнены, сумма налогов, пени, подлежащих уплате, в бюджет не поступили. Определением мирового судьи судебного участка № ЗВО <адрес> от 05.04.2022г. судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по имущественным налогам был отменен в связи с подачей должником возражения относительно исполнения судебного приказа. До настоящего времени должником обязанность по уплате налогов, закрепленная в ст.57 Конституции РФ, п.1 ст.23 НК РФ, в установленные законодательством сроки не исполнена.В ходе налогового администрированияв пределах своих полномочий в целях урегулирования задолженности в досудебном порядке уполномоченный орган принял все возможные меры, предусмотренные НК РФ, которые не привели к урегулированию образовавшейся задолженности.

Представитель административного истца ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен, представил заявление о рассмотрении дела в свое отсутствие, также представил уточнения исковых требований, в которых просит взыскать с ответчика задолженность по земельному налогу за 2018 год в размере 2 177 руб.;пени по земельному налогу за 2018 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11,65 руб.;по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1412 руб.;пени по налогу на имущество за 2018 год в размере 18,69 рублей.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, будучи надлежащим образом извещен, о времени и месте судебного разбирательства, ранее представил отзыв на иск, в котором просил в удовлетворении требований отказать в связи с пропуском срока исковой давности.

В соответствии с положениями ст.150 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, оценив в совокупности представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Положениями ч.1 ст.286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей, и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и выполнять правомерные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика при наличии оснований установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Как следует из материалов дела, ФИО2 состоит на налоговой учете в ИФНС России № по <адрес>, является налогоплательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц.Должник имеет всобственности, указанные в налоговом уведомлении земельный участок, объект недвижимости: квартира, жилой дом, которые в соответствии с главой 28 НК РФ являются объектами налогообложения.

На основании ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено данной статьей.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального назначения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Сумма налога исчисляется по истечении налоговогопериода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 статьи 396 НК РФ.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, в соответствии со ст.397 НК РФ.

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. В соответствии со статьей 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п.1 ст.408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Пунктом 1 статьи 409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговый орган в рамках компетенции, предоставленной ст.52 НК РФ, исчислил сумму налогови направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, установив срок оплаты до 02.12.2019г.

Однако, в установленный срок, требования налогового органа, плательщиком не исполнены.

Пунктом 1 статьи 75 НК РФ определено, что пеней признается установленная этой нормой денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня считается в соответствии со ст.75 НК РФ по следующей формуле: сумма пени = недоимка по налогу * количество дней просрочки * 1/300 * действующая ставка рефинансирования.

Требованием об уплате налога, в силу п.1 ст.69 НК РФ, признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.2 ст.69 НК РФ).

В силу п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах. Согласно п.2 ст.57 НК РФ, при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.3 ст.75 НК РФ).

При этом, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст.75 НК РФ).

В силу п.5 названной статьи, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате страховых взносов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налоговым органом в соответствии со ст.69 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование от 04.02.2020г. № на общую сумму 1430,69 руб. об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1412 руб. и 18,69 руб. пени. Срок для добровольного исполнения установлен до 31.03.2020г.

Также, в адрес ФИО2 направлено требование от 04.08.2021г. № на общую сумму 7270,63 руб. Срок для добровольного исполнения установлен до 24.08.2021г.

Неисполнение данного требования явилось основанием для обращения налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа мировому судье судебного участка №ЗВО <адрес>, в порядке статьи 48 НК РФ.

Определением мирового судьи судебного участка № ЗВО <адрес> от 05.04.2022г. отменен судебный приказ №а-598/22 от 30.03.2022г. в связи с подачей должником возражения относительно исполнения судебного приказа.

На момент рассмотрения дела остаток не погашенной задолженности составляет 3619,34 рублей, состоящий из: задолженность по земельному налогу за 2018 год в размере 2177 рублей, пени по земельному налогу за 2018 год с 16.12.2019г. по 03.02.2020г. в размере 11,65 рублей;по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1412 рублей,пени по налогу на имущество за 2018 год в размере 18,69 рублей.

В добровольном порядке задолженность ответчиком не погашена, все подтверждающиедокументы административным истцом суду представлены, доказательств погашениязадолженности суду не представлено.

Представленный административным истцом расчет задолженности суд находит верным и правильным, в связи с чем, заявленные требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Рассматривая ходатайство административного ответчика о применении срока исковой давности, суд исходит из следующего.

В силу положениям ст.ст.92 – 94 КАС РФ, процессуальные действия совершаются в процессуальные сроки, установленные КАС РФ. Процессуальный срок определяется датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или периодом. Течение процессуального срока, исчисляемого годами, месяцами или днями, начинается на следующий день после даты или наступления события, которыми определено его начало.

Процессуальный срок, исчисляемый годами, истекает в соответствующие месяц и число последнего года установленного процессуального срока. Процессуальный срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующее число последнего месяца установленного срока. Право на совершение процессуальных действий погашается с истечением установленного КАС РФ или назначенного судом процессуального срока.

Согласно абз.2 п.2 ст.48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из материалов дела следует, что поскольку сумма по вышеуказанным требованиям не превышала 10000рублей, Инспекция могла обратиться в суд для взыскания задолженности в судебном порядке только с 03.04.2023г., то есть на следующий рабочий день после истечения срока для добровольного исполнения требования от ДД.ММ.ГГГГ №.

После чего, Инспекцией в адрес ФИО2 направлено требование об уплате налога от 23.12.2021г. № на общую сумму 2188,65. Срок для добровольного исполнения установлен до 04.02.2022г.

Абзацем 1 пункта 2 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

С учетом того, что на момент окончания срока для добровольного исполнения требования от 23.12.2021г. № сумма задолженности ФИО2 по налогам превысила 10000 рублей, срок обращения в суд для принудительного взыскания начинает исчисляться с 05.02.2022г., то есть на следующий рабочий день со срока окончания добровольного исполнения требования, и оканчивается 06.08.2022г.

Таким образом, Инспекция, в установленный законом срок, обратилась в адрес мирового судьи судебного участка № ЗВО <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа в связи с неисполнением ФИО2 требований от 04.02.2020г. №, от 04.08.2021г. №, от 23.12.2021г. №, и вынесен судебный приказ ДД.ММ.ГГГГ, отмененный определением мирового судьи судебного участка № ЗВО <адрес> от 05.04.2023г.

В соответствии с абз.1 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным исковым заявлением Инспекция обратилась 05.10.2022г., т.е. в пределах срока исковой давности, в связи с чем, ходатайство ФИО2 о применении срока исковой давности удовлетворению не подлежит.

В соответствии с п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ истец подлежит освобождению от уплаты госпошлины.

На основании ст.ст.103,114 КАС РФ с ответчика следует взыскать госпошлину в доход федерального бюджета в сумме 400 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 289 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Уточненные исковые требования ИФНС России № по <адрес> - удовлетворить.

Взыскать с ФИО3 в пользу ИФНС России № по <адрес> задолженность в размере 3 619 (три тысячи шестьсот девятнадцать) рублей 34 копейки, в том числе: задолженность по земельному налогу за 2018 год в размере 2177 рублей,пени по земельному налогу за 2018 год с 16.12.2019г. по 03.02.2020г. в размере 11,65 рублей;по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1412 рублей,пени по налогу на имущество за 2018 год в размере 18,69 рублей.

Взыскать с ФИО2 в доход федерального бюджета в сумме 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд через Октябрьский районный суд <адрес> в течение месяца, со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья: подпись.

Копия верна.

Судья

В окончательной форме решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.