№ 2а-583/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Город Ишим Тюменской области 27 апреля 2023 года

Ишимский городской суд Тюменской области в составе:

председательствующего судьи Шараповой Надежды Федоровны,

при секретаре Смолиной Татьяне Сергеевне,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-583/2023 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени и штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 12 по Тюменской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени и штрафа. Административное исковое заявление мотивировано тем, что ФИО1 состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 12 по Тюменской области и, согласно пункту 1 статьи 207 НК РФ, является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц. По результатам камеральной налоговой проверки вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым налогоплательщику начислен налог на доходы физических лиц в размере 52 000 рублей, начислены пени в размере 1 710 рублей 80 копеек, начислен штраф по налогу на доходы физических лиц – 2 600 рублей. Выявив задолженность по налогу, на основании статьи 70 НК РФ, налогоплательщику по почте направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Налоговый орган имел право обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности не позднее ДД.ММ.ГГГГ – (ДД.ММ.ГГГГ + 6 месяцев). В связи с отсутствием добровольной уплаты, Межрайонная ИФНС России № 12 по Тюменской области ДД.ММ.ГГГГ обратилась к мировому судье судебного участка № 3 Ишимского судебного района г.Ишима с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении должника о взыскании обязательных платежей. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 3 Ишимского судебного района г.Ишима Тюменской области вынесен судебный приказ № 2а-3159/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности. Определением от ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 3 Ишимского судебного района г.Ишима Тюменской области судебный приказ № 2а-3159/2022 от ДД.ММ.ГГГГ отменен. Поэтому административный истец просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1 недоимку в сумме 56 310 рублей 80 копеек, в том числе: налог на доходы физических лиц – 52 000 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц – 1 710 рублей 80 копеек, штраф по налогу на доходы физических лиц – 2 600 рублей.

В судебное заседание административный истец - Межрайонная ИФНС России № 12 по Тюменской области, надлежащим образом извещённый о его времени и месте /л.д.97/, своего представителя не направил, в административном иске просит дело рассмотреть в отсутствие его представителя /л.д.5/.

Привлечённая к участию в деле в ходе подготовки дела к судебному разбирательству Межрайонная ИФНС России № 14 по Тюменской области /л.д.41/, надлежащим образом извещённая о времени и месте судебного заседания /л.д.98/, своего представителя в суд не направила, о причинах неявки представителя суду не сообщила, об отложении рассмотрения дела не просила, в связи с чем, суд определил рассмотреть дело в отсутствие её представителя.

Административный ответчик ФИО1 и её представитель – ФИО2, действующая на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ /л.д.94-95/, надлежащим образом извещённые о времени и месте судебного заседания, в суд не явились, в письменном ходатайстве ФИО2 просит дело рассмотреть в отсутствие ответчика и представителя по доверенности /л.д.92/. В направленных в суд письменных возражениях на иск представитель ФИО1 – ФИО2 с требованиями налогового органа не согласилась, указывая на то, что налоговый орган пропустил пресекательный срок на взыскание задолженности в судебном порядке, установленный статьей 48 НК РФ. Кроме того, налоговый орган в нарушение статьи 220 НК РФ необоснованно отказал в учёте расходов ФИО1 на ремонт квартиры, тем самым лишил её конституционного права на пользование принципом справедливости и соразмерности в сфере налоговых отношений. Считает требования налогового органа в административном иске незаконными и необоснованными, поскольку ФИО1 направила в налоговый орган налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2020 год в связи с продажей недвижимого имущества (квартиры), находившегося в собственности менее трех лет. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в налоговый орган направлено пояснение к декларации с приложением на 25 листах, в которых она пояснила, что стоимость продажи недвижимого имущества составила 1 400 000 рублей. При этом ФИО1 был учтен имущественный налоговый вычет в размере 1 000 000 рублей, а также расходы на ремонт квартиры в размере 400 000 рублей, в связи с чем, сумма НДФЛ к уплате составила 0 рублей. Реализованная ФИО1 в 2020 году квартира была получена в порядке наследования, при этом состояние унаследованного недвижимого имущества являлось изрядно изношенным. Для приведения недвижимого имущества в рыночное состояние, в целях его дальнейшей успешной продажи, ФИО1 были затрачены денежные средства в размере 400 000 рублей. Ссылаясь на то, что проданная квартира была получена ФИО1 в наследство, ею было произведено приведение квартиры в пригодное для продажи состояние, ввиду чего расходы на приобретение отделочных материалов и работы, связанные с отделкой квартиры, должны быть включены в расходы ФИО1 при реализации данной квартиры. Поэтому просит суд в административном иске Межрайонной ИФНС № 12 по Тюменской области отказать /л.д.56-61/.

Изучив письменные доказательства, суд считает исковые требования Межрайонной ИФНС России № 12 по Тюменской области подлежащими удовлетворению по нижеследующим основаниям.

В соответствии с пунктом 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Согласно пункту 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 статьи 228 НК РФ.

Положения пункта 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации применяются к правоотношениям по исчислению и уплате налога на доходы физических лиц за налоговые периоды, начиная с 2016 года.

Административным истцом представлены учетные данные налогоплательщика - физического лица ФИО1 /л.д.10/ и сведения об имуществе налогоплательщика - физического лица ФИО1 /л.д.11/.

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представила в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год. По данным указанной налоговой декларации сумма налога, подлежащая к уплате (к возврату) в бюджет, составляет 0,00 рублей /л.д.80-85/.

В представленной налоговой декларации ФИО1 отражён доход с продажи квартиры по адресу: <адрес>, в размере 1 400 000 рублей; ФИО1 применён имущественный налоговый вычет в размере 1 000 000 рублей и заявлены расходы на ремонт квартиры в сумме 400 000 рублей.

Вышеуказанная квартира принадлежала ФИО1 на праве собственности с ДД.ММ.ГГГГ на основании свидетельств о праве на наследство по закону от ДД.ММ.ГГГГ, дата отчуждения – ДД.ММ.ГГГГ /л.д.63/, что сторонами не оспаривается.

По результатам камеральной налоговой проверки налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ принято решение № о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым налогоплательщику начислен налог на доходы физических лиц в размере 52 000 рублей, начислены пени в размере 1 710 рублей 80 копеек, исчислен штраф по налогу на доходы физических лиц – 2 600 рублей /л.д.71-79/.

Согласно вышеуказанному решению, в ходе камеральной налоговой проверки декларации налоговым органом выявлено, что в нарушение статей 210, 220 НК РФ имущественный налоговый вычет от продажи квартиры заявлен ФИО1 в завышенном размере 1 400 000 рублей, не отражена сумма налога к уплате в бюджет в размере 52 000 рублей.

Решением Управления Федеральной налоговой службы по Тюменской области от ДД.ММ.ГГГГ № жалоба ФИО1 ИНН <***> на решение Межрайонной ИФНС России № 12 по Тюменской области от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения оставлена без удовлетворения /л.д.62-68/. Данное решение в судебном порядке не обжаловано.

Выявив задолженность по налогу, налоговым органом на основании статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику по почте направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ /л.д.6/.

До настоящего времени требование в полном объёме не исполнено, задолженность по налогу, пени и штрафу не уплачена.

В силу положений пп.2 п.2 ст.220 Налогового кодекса Российской Федерации, вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с пп.1 п.2 ст.220 НК РФ налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Следовательно, при продаже в 2020 году квартиры (доли в квартире), находившейся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 НК РФ налоговая база может быть уменьшена на сумму документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с её приобретением.

В соответствии с пп.4 п.3 ст.220 Налогового кодекса Российской Федерации в фактические расходы на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них могут включаться следующие расходы:

расходы на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них либо прав на квартиру, комнату или доли (долей) в них в строящемся доме;

расходы на приобретение отделочных материалов;

расходы на работы, связанные с отделкой квартиры, комнаты или доли (долей) в них, а также расходы на разработку проектной и сметной документации на проведение отделочных работ.

Вместе с тем, принятие к вычету расходов на достройку и отделку приобретенного жилого дома или доли (долей) в них либо отделку приобретенной квартиры, комнаты или доли (долей) в них возможно в том случае, если договор, на основании которого осуществлено такое приобретение, предусматривает приобретение не завершенных строительством жилого дома, квартиры, комнаты (прав на квартиру, комнату) без отделки или доли (долей) в них (пп.5 п.3 статьи 220 НК РФ).

В подтверждение фактического несения ФИО1 расходов на ремонт квартиры ею представлены товарные чеки за 2020 год на общую сумму 400 000 рублей /л.д.31-37/.

Однако возможность включения в состав фактически произведенных налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением квартиры при её продаже, расходов, связанных с улучшением квартиры, Налоговым кодексом Российской Федерации не предусмотрена.

В связи с чем, доводы ФИО1 и её представителя о необоснованном отказе в учете расходов ФИО1 на ремонт квартиры при получении имущественного вычета, на законе не основаны. Проданная ФИО1 квартира не являлась объектом незавершенного строительства, не находилась в черновой отделке, а расходы на ремонт данной квартиры связаны с приведением её в рыночное состояние для дальнейшей успешной продажи.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Следовательно, налоговый орган имел право обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности не позднее ДД.ММ.ГГГГ - (ДД.ММ.ГГГГ + 6 месяцев).

В связи с отсутствием добровольной уплаты, ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС № 12 по Тюменской области обращалась с заявлением о вынесении судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был вынесен, однако, ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене судебного приказа, в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения /л.д.12/.

В силу пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как установлено судом, с административным иском к ФИО1 налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ /л.д.20/, то есть в пределах срока, установленного пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации. В связи с чем, доводы административного ответчика ФИО1 и её представителя – ФИО2 о пропуске административным истцом срока обращения в суд с административным иском являются необоснованными.

Таким образом, надлежит взыскать с ФИО1 задолженность в сумме 56 310 рублей 80 копеек, в том числе: налог на доходы физических лиц – 52 000 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц – 1 710 рублей 80 копеек и штраф по налогу на доходы физических лиц – 2 600 рублей.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика надлежит взыскать в бюджет муниципального образования – городской округ город Ишим Тюменской области государственную пошлину, пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, в размере 1 889 рублей 32 копейки.

Руководствуясь ст. ст. 46, 114, 150, 157, 175-180, 286, 289, 290, 298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 12 по Тюменской области – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <...>, паспорт гражданина Российской Федерации: №, выдан Межрайонным отделом УФМС России по Тюменской области в городе Ишиме ДД.ММ.ГГГГ, зарегистрированной по месту жительства по адресу: <адрес>, задолженность в сумме 56 310 /Пятьдесят шесть тысяч триста десять/ рублей 80 копеек/, в том числе:

- по налогу на доходы физических лиц в сумме 52 000 рублей 00 копеек

(ИНН/КПП <***>/720301001, Банк Получателя: Отделение Тюмень Банка России, Получатель: УФК по Тюменской области г.Тюмень (ИФНС России по г.Тюмени № 1), БИК 017102101, ОКТМО 71401000000, счёт № 40102810945370000060, номер счёта получателя: 03100643000000016700, КБК 18210102030011000110),

- пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 1 710 рублей 80 копеек

(ИНН/КПП <***>/720301001, Банк Получателя: Отделение Тюмень Банка России, Получатель: УФК по Тюменской области (Межрайонная ИФНС России № 12 по Тюменской области), БИК 017102101, ОКТМО 71705000, счёт № 40102810945370000060, номер счёта получателя: 03100643000000016700, КБК 18210102030012100110),

- штраф по налогу на доходы физических лиц в размере 2 600 рублей

(ИНН/КПП <***>/720501001, Банк Получателя: Отделение Тюмень Банка России, Получатель: УФК по Тюменской области г.Тюмень (Межрайонная ИФНС России № 12 по Тюменской области), БИК 017102101, ОКТМО 71705000, счёт № 40102810945370000060, номер счёта получателя: 03100643000000016700, КБК 18210102030013000110).

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, паспорт гражданина Российской Федерации: №, выдан Межрайонным отделом УФМС России по Тюменской области в городе Ишиме ДД.ММ.ГГГГ, зарегистрированной по месту жительства по адресу: <адрес>, в бюджет муниципального образования – городской округ город Ишим Тюменской области государственную пошлину в размере 1 889 /Одна тысяча восемьсот восемьдесят девять/ рублей 32 копейки.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Тюменский областной суд через Ишимский городской суд Тюменской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 3 мая 2023 года.

Председательствующий /подпись/ Н.Ф. Шарапова

УИД: 72RS0010-01-2023-000364-87

Подлинник решения подшит в административное дело № 2а-583/2023 и хранится в Ишимском городском суде Тюменской области.

Копия верна:

Судья Н.Ф.Шарапова

Ишимского городского суда

Тюменской области