Решение по делу № 2А-604/2023 от 19.01.2023 | Ногинский городской суд (Московская область)

Административное дело №

РЕШЕНИЕ С У Д А

Именем Российской Федерации

19 января 2023 года <адрес>

Ногинский городской суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Беляковой Е.Е.,

при помощнике судьи Козловой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество, пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по платежам в бюджет в сумме 68 419,81 состоящую из:

Транспортный налог с физических лиц:

-налог за 2018 год в размере 108 руб. 00 коп.;

-пени за 2018 год в размере 0 руб. 49 коп. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ;

-налог за 2019 год в размере 108 руб. 00 коп.

-пени за 2019 год в размере 0 руб. 49 коп. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ;

-налог за 2020 год в размере 44 074 руб. 00 коп.;

- пени за 2020 год в размере 198 руб. 33 коп. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ.

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов:

- налог за 2020 год в размере 77 руб. 00 коп.;

-пени за 2020 год в размере 0 руб. 35 коп. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ.

Налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов:

- налог за 2021 в размере 23 542 руб. 00 коп.;

- пени за 2021 год в размере 311 руб. 15 коп. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ.

В обоснование исковых требований административный истец указал, что по сведениям, имеющимся в базе данных МИФНС России № по <адрес>, ФИО1 в соответствии со ст. 357,400 НК РФ является плательщиком транспортного налога и налога имущество, поскольку на его имя зарегистрированы транспортные средства и недвижимое имущество, указанные в уведомлении на уплату налогов. Инспекцией ФНС России по <адрес> установлено, что налогоплательщик в установленные законодательством сроки не исполнил обязанность по уплате налогов, предусмотренную ст. 363 НК РФ. Кроме того, в соответствии со ст. 346.43, 346.44, 346.51 НК РФ ФИО1 в 2021 году получил патент на право применения патентной системы налогообложения в отношении вида деятельности на оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом, за исключением деятельности легкового такси и арендованных легковых автомобилей с водителем, за исключением деятельности такси и арендованных легковых автомобилей.

Патент получен на период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма налога, уплачиваемая в связи с применением патентной системы налогообложения, составила 57 930 руб. 00 коп.

Уплата налога производится в следующем размере: в размере одной трети суммы налога в сумме 19 310 руб. 00 коп., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ; в размере двух третей суммы налога в сумме 38 620 руб. 00 коп. срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что административный ответчик прекратил деятельность ДД.ММ.ГГГГ, Инспекцией произведен перерасчет суммы налога.

Сумма налога составила 23 542 руб. 00 коп., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Оплата патента административным ответчиком в период, установленный действующим законодательством, не произведена.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленные сроки, налоговым органом вынесено требование № от ДД.ММ.ГГГГ и направлено в адрес налогоплательщика почтовым отправлением, в котором задолженность по налогам предложено уплатить в добровольном порядке. Сумма задолженности в срок, установленный в требовании, административным ответчиком уплачена не была. В связи с неисполнением административным ответчиком своих налоговых обязательств, МИФНС России № по <адрес> в адрес мирового судьи судебного участка № направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении должника о взыскании задолженности по налогам. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей 308 судебного участка в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ. ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими в судебный участок возражениями налогоплательщика, мировым судьей было вынесено определение об отмене судебного приказа.

Представитель административного истца МИФНС России № по <адрес> ФИО2 административное исковое заявление поддержала, дала суду объяснения аналогичные установочной части решения суда.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о явке в суд извещался надлежащим образом, причины неявки суду не сообщил.

Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников судебного процесса.

Заслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п.2 ст. 48 НК РФ копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения

требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 357 НК РФ лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства являются плательщиками транспортного налога.

В соответствии с ч. 2 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения по транспортному налогу, в соответствии со ст. 358 НК РФ признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статьей 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.

Налоговые ставки по транспортному налогу в <адрес> установлены ст. <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ N 129/2002-03 "О транспортном налоге в <адрес>".

Судом установлено, что за административным ответчиком ФИО1 были зарегистрированы транспортные средства:

-АВТОБУС, государственный регистрационный знак <***>;

- МОТОЦИКЛ, государственный регистрационный знак <***>;

-МОТОЦИКЛ, государственный регистрационный знак <***>;

-АВТОБУС, государственный регистрационный знак <***>;

являющиеся объектами налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Из смысла ст. 400 НК РФ следует, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения по налогу на имущество, в соответствии со ст. 401 НК РФ признаются расположенное в пределах муниципального образования жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со статьей 406 НК РФ Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

Статьей 409 НК РФ определено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3). Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4).

Административный ответчик является собственником имущества, указанного в уведомлении – квартиры по адресу: <адрес>, д. Молзино, <адрес>А, <адрес>.

В силу действующего законодательства административный ответчик является плательщиком транспортного налога и налога на имущество.

Согласно п. 1 ст. 346.43 НК РФ патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Патентная система налогообложения применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в п. 2 ст. 346.43 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 346.44 НК РФ налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном главой 26.5 НК РФ.

Переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно в порядке, установленном главой 26.5 НК РФ (п. 2 ст. 346.44 НК РФ).

Объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации (ст. 346.47 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 346.51 НК РФ налогоплательщики производят уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе в следующие сроки (если иное не установлено пунктом 3 настоящей статьи):

если патент получен на срок до шести месяцев, - в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента;

если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года:

в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента;

в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента;

если произведен перерасчет суммы налога в соответствии с абзацем третьим пункта 1 ст. 346.51 НК РФ, то сумма налога, подлежащая доплате, уплачивается не позднее 20 дней со дня снятия с учета налогоплательщика в налоговом органе в соответствии с пунктом 3 статьи 346.46 НК РФ

ФИО1 в 2021 году получил патент на право применения патентной системы налогообложения в отношении вида деятельности на оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом, за исключением деятельности легкового такси и арендованных легковых автомобилей с водителем, за исключением деятельности такси и арендованных легковых автомобилей. Патент получен на период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д.22-23).

Уплата налога производится в следующем размере:

-в размере одной трети суммы налога в сумме 19 310 руб. 00 коп., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

-в размере двух третей суммы налога в сумме 38 620 руб. 00 коп. срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма налога составила 23 542 руб. 00 коп., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Оплата патента административным ответчиком в период, установленный действующим законодательством не произведена.

Общая задолженность по патентной системе налогообложения составила 23 542 руб. 00 коп.

Согласно п.2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст. 52 НК РФ налоговое уведомление направляется не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

В адрес налогоплательщика административным истцом были направлены налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № по оплате платежей в бюджет со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 16).

По сведениям налогового органа, в добровольном порядке сумма налога в установленные сроки не уплачена налогоплательщиком.

Согласно п.1 ст. 70 НК РФ требование должно быть направлено налогоплательщику не позднее 3 месяцев со дня выявления недоимки.

В силу п.6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный срок не установлен в самом требовании.

Административным истцом в адрес административного ответчика направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об оплате налоговых платежей, в которых ФИО1 предложено уплатить задолженность в добровольном порядке в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 18-19).

Доказательств уплаты обязательных платежей в бюджет суду административным ответчиком не представлено.

По сведениям налогового органа, размер задолженности составил: транспортный налог за 2018 год в размере 108 руб. 00 коп.; налог за 2019 год в размере 108 руб. 00 коп.; налог за 2020 год в размере 44 074 руб. 00 коп.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2020 год в размере 77 руб. 00 коп.; налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов за 2021 в размере 23 542 руб. 00 коп.

Проверив расчет налогов, учитывая, что по состоянию на дату рассмотрения дела ФИО1 не представлены доказательства уплаты обязательных платежей в бюджет, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании налоговых платежей подлежат удовлетворению.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

По смыслу п. 1 ст. 75 Кодекса пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае образования у него недоимки, т.е. не уплаченной в установленный законом срок суммы налога.

На основании п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно п.п. 3, 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно представленного административным истцом расчета размер пеней составляет по транспортному налогу: пени за 2018 год в размере 0 руб. 49 коп. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ; пени за 2019 год в размере 0 руб. 49 коп. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ; пени за 2020 год в размере 198 руб. 33 коп. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ. По налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 0 руб. 35 коп. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ. По налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов за 2021 год в размере 311 руб. 15 коп. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ.

До настоящего времени задолженность по налогу ответчиком не погашена, доказательств обратного суду не представлено.

Проверив представленный административным истцом расчет пени, суд признает его арифметически верным.

Поскольку задолженность по налогу административным ответчиком не погашена, доказательств обратного суду не представлено, суд приходит к выводу об удовлетворении требований и взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № по МО задолженности и пени по обязательным платежам в бюджет в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 2252,59 руб.

Руководствуясь ст.ст. 178-180, 289-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> задолженность по платежам в бюджет:

транспортный налог за 2018 год в размере 108 руб. 00 коп., пени за 2018 год в размере 0 руб. 49 коп. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ;

транспортный налог за 2019 год в размере 108 руб. 00 коп., пени за 2019 год в размере 0 руб. 49 коп. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ;

транспортный налог за 2020 год в размере 44 074 руб. 00 коп., пени за 2020 год в размере 198 руб. 33 коп. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ;

налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 77 руб. 00 коп., пени за 2020 год в размере 0 руб. 35 коп. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ;

налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов за 2021 в размере 23 542 руб. 00 коп., пени за 2021 год в размере 311 руб. 15 коп. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ, а всего взыскать 68 419,81 руб. (шестьдесят восемь тысяч ).

Взыскать с ФИО1 в доход Богородского городского округа <адрес> государственную пошлину в размере 2001,14 рублей (две тысячи один руб. 14 коп.).

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Ногинский городской суд в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Мотивированное решение суда составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья