№а-149/2023

34RS0№-40

РЕШЕНИЕ

ИФИО1

<ДАТА> <адрес>

Кировский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Игнатовой Е.В.,

при секретаре ФИО5,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС ФИО3 № по <адрес> к ФИО4, действующей в интересах ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

ФИО3 № ФИО3 по <адрес> (далее Инспекция) обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО4, ФИО7, действующих в интересах ФИО2 недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017, 2019-2020 годы, недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, пени по налогам.

В обоснование своих требований административный истец ссылается, что по сведениям, предоставленным в порядке ст.85 НК РФ несовершеннолетний ФИО2 в спорном периоде являлся собственником имущества. Налогоплательщику направлялись налоговые уведомления и требования об уплате данной задолженности. В установленный срок обязанность по уплате налога не исполнена. Определением мирового судьи от <ДАТА> заявление о выдаче судебного приказа возвращено со ссылкой на ст.21 ГК РФ, в связи с тем, что должник в указанный период являлся несовершеннолетним лицом.

Просит восстановить пропущенный срок на подачу административного искового заявления, взыскать с ФИО4, ФИО7, действующих в интересах ФИО2 недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налога в размере 7 541 рубль (период образования задолженности 2017 год – 566 рублей, 2019 год – 566 рублей, 2020 год – 566 рублей), пени в размере 78 рубле й 89 копеек, недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налога в размере 758 рублей (период образования задолженности 2017 год – 2 346 рублей, 2019 год – 2 346 рублей, 2020 год – 2 696 рублей), пени в размере 22 рубля 40 копеек.

Впоследствии административный истец представил ходатайство, в котором указал, что при написании иска была допущена техническая ошибка, неверно указаны суммы, из которых образовалась задолженность, суммы задолженности в исковом заявлении указаны верно.

Определением Кировского районного суда <адрес> от <ДАТА> производство по делу по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС ФИО3 № по <адрес> к ФИО4, ФИО7, действующих в интересах ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени было прекращено

ФИО3 № по <адрес> в судебное заседание не явился, извещены надлежащим образом, в деле имеется заявление о рассмотрении дела в отсутствие ФИО3.

Административный ответчик ФИО4, действующая в интересах несовершеннолетнего ФИО2, в судебное заседание не явились, причины неявки неизвестны, о дне слушания дела извещены надлежащим образом.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от <ДАТА> №-П, необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Главой 32 КАС РФ регламентируется производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч. 2п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налогов производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Согласно п. 2, 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

В соответствии с положениями ст.ст.408-409 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (ч. 1 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст.69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов и налоговым агентам.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 НК РФ).

Согласно ч.ч. 1 - 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Согласно п. 1 ст. 26 НК РФ налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного ФИО3, если иное не предусмотрено данным Кодексом.

Пунктом 2 ст. 27 НК РФ установлено, что законными ФИО3 налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его ФИО3 в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 28 ГК РФ законными ФИО3 несовершеннолетних, не достигших четырнадцати лет (малолетних), являются их родители.

С учетом приведенных норм, а также ст. 23 НК РФ и правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от <ДАТА> №-П, дети обязаны нести бремя содержания принадлежащего им имущества, включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества, что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов.

Следовательно, налог может быть уплачен законными ФИО3 налогоплательщика от имени представляемого. В этом случае уплата налога законными ФИО3 прекращает соответствующую обязанность представляемого.

В судебном заседании установлено, что несовершеннолетний ФИО2, <ДАТА> года рождения, в налоговом периоде 2017, 2019-2020 г. являлась собственником 1/3 доли жилого дома и 1/3 доли земельного участка, расположенных по адресу: <адрес>. Дата регистрации права <ДАТА>.

Согласно ответа на запрос суда отдела ЗАГС администрации <адрес> от <ДАТА> №, родителями ФИО2 являются ФИО7 и ФИО7

<ДАТА> ФИО7 умер, запись акта о смерти № от <ДАТА>.

В связи с наличием в собственности ФИО2 имущества он является плательщиком налога на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, а также плательщиком земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов.

В адрес налогоплательщика были направлены следующие налоговые уведомления:

-№ от <ДАТА> об уплате земельного налога за 2017 год в размере 566 рублей, налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 2 346 рублей;

-№ от <ДАТА> об уплате земельного налога за 2019 год в размере 566 рублей, налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2 346 рублей;

-№ от <ДАТА> об уплате земельного налога за 2020 года в размере 566 рублей, налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2 696 рублей.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов ФИО2 начислена пеня и направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями):

- № от <ДАТА> об уплате налога на имущество и земельного налога в размере 2 912 рублей, соответствующих пени по состоянию на <ДАТА> в срок до <ДАТА>;

-№ от <ДАТА> об уплате налога на имущество и земельного налога в размере 3 065 рублей, соответствующих пени по состоянию на <ДАТА> в срок до <ДАТА>;

-№ от <ДАТА> об уплате налога на имущество и земельного налога по состоянию на <ДАТА> в срок до <ДАТА>.

Своевременное принятие инспекцией мер к взысканию в судебном порядке задолженности означает наличие у налогового органа возможности взыскания налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (ч.2 ст.48 НК РФ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В судебном заседании установлено, что согласно требованию налогового органа об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателя) № от <ДАТА>, содержащего требования об оплате налога, превышающего 3 000 рублей, направленного в адрес должника, срок уплаты суммы налога и пени определен до <ДАТА>.

<ДАТА> Межрайонная ИФНС обратилась к мировому судье судебного участка № Кировского судебного района <адрес> о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по налогу и пени за 2017-2021 года в размере 9 336 рублей 08 копеек.

Определением мирового судьи судебного участка № Кировского судебного района <адрес> от <ДАТА> в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО2 было отказано по основаниям, указанным в п. 3 ч.3 ст. 129 КАС РФ.

До настоящего времени сумма задолженности административным ответчиком и его законными ФИО3 в полном объеме не погашена.

Административное исковое заявление о взыскании недоимки по налогам и пени поступило в Кировский районный суд <адрес> <ДАТА>, то есть срок обращения с иском в суд административным истцом был пропущен.

Одновременно, при подаче административного искового заявления, административный истец просил восстановить пропущенный срок на подачу административного искового заявления в отношении ФИО2.

Разрешая ходатайство административного истца, суд учитывает, что инспекция является специализированным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью оплаты, профессиональным участником налоговых правоотношений, вследствие чего ему должны быть известны правила обращения в суд с названным иском.

Каких-либо доказательств, подтверждающих объективную невозможность направления административного искового заявления в установленные законом сроки, материалы дела не содержат.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации (определение от <ДАТА> №-О-П) установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов, поэтому допущение неограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска, а не от длительности периода просрочки. Однако никаких обстоятельств уважительности причин пропуска срока налоговым органом не приведено.

Следует учитывать, что своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не представлено, в связи, с чем не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.

Поскольку объективных причин, препятствующих своевременному обращению административного истца за судебной защитой, не установлено, суд полагает необходимым отказать в восстановлении срока, поскольку административный истец не был лишен возможности обратиться с административным иском в установленный срок.

С учетом, установленных по делу обстоятельств, представленных доказательств, суд полагает необходимым в удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС ФИО3 № по <адрес> к ФИО4, действующей в интересах ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 7 541 рубль (период образования задолженности 2017 год – 2 346 рублей, 2019 год – 2 499 рублей, 2020 год – 2 696 рублей), пеня в размере 78 рублей 89 копеек; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 1 698 рублей (период образования задолженности 2017 год – 566 рублей, 2019 год – 566 рублей, 2020 год – 566 рублей), пеня в размере 18 рублей 19 копеек на общую сумму 9 336 рублей 08 копеек, отказать, в связи с пропуском административным истцом срока для обращения в суд с требованиями о взыскании задолженности по налогам, пени и отсутствием уважительных причин для его восстановления.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175, 177, 286 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС ФИО3 № по <адрес> к ФИО4, действующей в интересах ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени, отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Кировский районный суд <адрес> в течении месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Мотивированное решение суда в окончательной форме изготовлено <ДАТА>.

Судья Е.В. Игнатова